WERKCOLLEGE 2
Vraag 1
Stichting “Welterusten” heeft als doel de opvang en begeleiding van dak- en thuislozen. Stichting “Welterusten”
is voor de dekking van de kosten afhankelijk van donaties. In alle jaren opereert de stichting kostendekkend.
Alleen 2016 was een uitzondering. In 2016 bestaat de stichting 75 jaar. Als gevolg van dit jubileum hebben
enkele dak- en thuislozen een fotoboek samengesteld namens de stichting waarin de meest memorabele
momenten van de afgelopen 75 jaar staan afgebeeld. De stichting behaalt met de verkoop van het fotoboek in
2016 een resultaat van € 10.000. Goede Nacht BV doet in 2016 hetzelfde, eveneens met een resultaat van €
10.000.
a) Stichting Welterusten en Goede Nacht BV moeten in 2016 vennootschapsbelasting betalen
b) Stichting Welterusten is object voor de vennootschapsbelasting in 2016
c) Goede Nacht BV is subject voor de vennootschapsbelasting in 2016
d) Stichting Welterusten en Goede Nacht BV hoeven in 2016 geen vennootschapsbelasting te betalen
Uitwerking:
Altijd de vragen afgaan:
- Subject: artikel 2 en 3 Vpb
- Object: winst: art. 7 en 8
- Tarief: art. 22
- Wijze van heffing:
Het ging er dus om wie er vpb moest betalen. Dan ga je naar artikel 2 VPB: daar zie je dat de BV valt onder de
term lichaam die belasting moet betalen.
Alleen bij de stichting is het lid e: en daarbij is het van belang om te weten of ze belastingplichtig zijn, want dat
zijn ze alleen indien en voor zover zij een onderneming drijven.
Dus is deze stichting een onderneming?
- Organisatie van kapitaal en arbeid? Ja
- Deelname aan het economische verkeer? Ja
- Oogmerk winst te behalen? Nee, de stichting werkt al jaren kostendekkend (alleen m.u.v. 2016)
- Concurrentie met belastingplichtig lichaam? Nee
Daarnaast ook art. 6 geeft aan dat je sowieso geen vpb hoeft te betalen als je onder die grens ligt in een jaar
van €15.000
Vraag 2
De Groene Zijde NV bezit een vermogen dat wordt belegd. Deze passieve beleggingsactiviteiten vormen de
enige activiteit. Groene Zijde NV houdt nooit meer dan 1% van de aandelen in een andere vennootschap. In
2015 wordt een aantal aandelen verkocht en een resultaat van € 10.000 behaald.
a) Deze opbrengst is belast in box 3
b) Deze opbrengst is belast met vennootschapsbelasting
c) Dit is geen ondernemingsactiviteit en daarom niet belast
d) Dit is belast met dividendbelasting
Uitwerking
A: is het niet want het is geen natuurlijk persoon, want er is sprake van een NV. Box 3 is geregeld namelijk in
de inkomstenbelasting en dat draait alleen om de natuurlijke personen.
B: juist
C: onjuist, want ookal is het een passieve beleggingsactiviteit dan geldt het nog wel als een
ondernemingsvermogen en wordt het dus wel belast met vennootschapsbelasting.
D: er hoeft geen dividendbelasting geheven te worden, want het gaat om een verkoopresultaat en is dus niet
nodig. Er is geen sprake van een dividenduitdeling, wat dus het object is voor de dividendbelasting.
, Vraag 3
Stelling I: ABC-advocaten BV heeft liquiditeitsproblemen. ABC-advocaten kan de fiscale winst wat lager laten
uitkomen door een beroep te doen op de zelfstandigenaftrek.
Stelling II: ABC-advocaten BV keert in 2015 een dividend van € 8.000 uit aan haar 100% aandeelhouder
Advocaten Holding BV. Van ABC-advocaten BV wordt dividendbelasting geheven terzake van de
dividenduitkering van € 8000.
a) Stelling I is juist, stelling II is juist
b) Stelling I is juist, stelling II is onjuist
c) Stelling I is onjuist, stelling II is juist
d) Stelling I is onjuist, stelling II is onjuist
Uitwerking
Stelling I: art. 7 jo. 8 Vpb → dit geeft een verwijzing naar bijvoorbeeld de artikel 3.8 en 3.25 IB, maar niet naar
alle bepalingen uit de IB. De zelfstandigenaftrek in art. 3.76 IB staat er bijvoorbeeld niet in, dus nee het geldt
niet. Want de verwijzing is niet opgenomen in de vpb.
→ Dus de zelfstandigenaftrek is niet van toepassing voor de BV.
Stelling II: bij percentages moet je het gaan uittekenen. En daarnaast zit je dus in de dividendbelasting dus
komen weer de vragen:
- Subject (wie is belast): art. 1 DB: opbrengstgerechtigde (= belastingplichtige)
- Object (wat wordt belast) art. 2 en 3 DB: uitkeringen van winst
- Tarief (hoeveel wordt belast): art. 5 DB: 15%
- Hoe wordt belast: art. 7 DB: inhouding op de opbrengst
Eerst de deelnemingsvrijstelling:
Art. 13 Vpb voordelen uit deelneming vrijgesteld bij M BV
- Voordelen = dividenden en verkoopresultaten
- Deelneming = aandelenbelang van 5% of meer → wel zorgen dat je onthoudt over welke belasting je
het hebt, want het gebeurt vaak dat het meteen is van ‘o, 5% = aanmerkelijk belang’ of ‘5% natuurlijk
persoon en dan is de deelnemingsvrijstelling van toepassing’ → Maar dat kan dus beiden niet, want die
5% is voor deelnemingsvrijstelling is voor lichamen.
ABC BV is de inhoudingsplichtige en niet de belastingplichtige
ABC BV hoeft geen dividendbelasting in te houden obv art 4 DB
Vraag 1
Stichting “Welterusten” heeft als doel de opvang en begeleiding van dak- en thuislozen. Stichting “Welterusten”
is voor de dekking van de kosten afhankelijk van donaties. In alle jaren opereert de stichting kostendekkend.
Alleen 2016 was een uitzondering. In 2016 bestaat de stichting 75 jaar. Als gevolg van dit jubileum hebben
enkele dak- en thuislozen een fotoboek samengesteld namens de stichting waarin de meest memorabele
momenten van de afgelopen 75 jaar staan afgebeeld. De stichting behaalt met de verkoop van het fotoboek in
2016 een resultaat van € 10.000. Goede Nacht BV doet in 2016 hetzelfde, eveneens met een resultaat van €
10.000.
a) Stichting Welterusten en Goede Nacht BV moeten in 2016 vennootschapsbelasting betalen
b) Stichting Welterusten is object voor de vennootschapsbelasting in 2016
c) Goede Nacht BV is subject voor de vennootschapsbelasting in 2016
d) Stichting Welterusten en Goede Nacht BV hoeven in 2016 geen vennootschapsbelasting te betalen
Uitwerking:
Altijd de vragen afgaan:
- Subject: artikel 2 en 3 Vpb
- Object: winst: art. 7 en 8
- Tarief: art. 22
- Wijze van heffing:
Het ging er dus om wie er vpb moest betalen. Dan ga je naar artikel 2 VPB: daar zie je dat de BV valt onder de
term lichaam die belasting moet betalen.
Alleen bij de stichting is het lid e: en daarbij is het van belang om te weten of ze belastingplichtig zijn, want dat
zijn ze alleen indien en voor zover zij een onderneming drijven.
Dus is deze stichting een onderneming?
- Organisatie van kapitaal en arbeid? Ja
- Deelname aan het economische verkeer? Ja
- Oogmerk winst te behalen? Nee, de stichting werkt al jaren kostendekkend (alleen m.u.v. 2016)
- Concurrentie met belastingplichtig lichaam? Nee
Daarnaast ook art. 6 geeft aan dat je sowieso geen vpb hoeft te betalen als je onder die grens ligt in een jaar
van €15.000
Vraag 2
De Groene Zijde NV bezit een vermogen dat wordt belegd. Deze passieve beleggingsactiviteiten vormen de
enige activiteit. Groene Zijde NV houdt nooit meer dan 1% van de aandelen in een andere vennootschap. In
2015 wordt een aantal aandelen verkocht en een resultaat van € 10.000 behaald.
a) Deze opbrengst is belast in box 3
b) Deze opbrengst is belast met vennootschapsbelasting
c) Dit is geen ondernemingsactiviteit en daarom niet belast
d) Dit is belast met dividendbelasting
Uitwerking
A: is het niet want het is geen natuurlijk persoon, want er is sprake van een NV. Box 3 is geregeld namelijk in
de inkomstenbelasting en dat draait alleen om de natuurlijke personen.
B: juist
C: onjuist, want ookal is het een passieve beleggingsactiviteit dan geldt het nog wel als een
ondernemingsvermogen en wordt het dus wel belast met vennootschapsbelasting.
D: er hoeft geen dividendbelasting geheven te worden, want het gaat om een verkoopresultaat en is dus niet
nodig. Er is geen sprake van een dividenduitdeling, wat dus het object is voor de dividendbelasting.
, Vraag 3
Stelling I: ABC-advocaten BV heeft liquiditeitsproblemen. ABC-advocaten kan de fiscale winst wat lager laten
uitkomen door een beroep te doen op de zelfstandigenaftrek.
Stelling II: ABC-advocaten BV keert in 2015 een dividend van € 8.000 uit aan haar 100% aandeelhouder
Advocaten Holding BV. Van ABC-advocaten BV wordt dividendbelasting geheven terzake van de
dividenduitkering van € 8000.
a) Stelling I is juist, stelling II is juist
b) Stelling I is juist, stelling II is onjuist
c) Stelling I is onjuist, stelling II is juist
d) Stelling I is onjuist, stelling II is onjuist
Uitwerking
Stelling I: art. 7 jo. 8 Vpb → dit geeft een verwijzing naar bijvoorbeeld de artikel 3.8 en 3.25 IB, maar niet naar
alle bepalingen uit de IB. De zelfstandigenaftrek in art. 3.76 IB staat er bijvoorbeeld niet in, dus nee het geldt
niet. Want de verwijzing is niet opgenomen in de vpb.
→ Dus de zelfstandigenaftrek is niet van toepassing voor de BV.
Stelling II: bij percentages moet je het gaan uittekenen. En daarnaast zit je dus in de dividendbelasting dus
komen weer de vragen:
- Subject (wie is belast): art. 1 DB: opbrengstgerechtigde (= belastingplichtige)
- Object (wat wordt belast) art. 2 en 3 DB: uitkeringen van winst
- Tarief (hoeveel wordt belast): art. 5 DB: 15%
- Hoe wordt belast: art. 7 DB: inhouding op de opbrengst
Eerst de deelnemingsvrijstelling:
Art. 13 Vpb voordelen uit deelneming vrijgesteld bij M BV
- Voordelen = dividenden en verkoopresultaten
- Deelneming = aandelenbelang van 5% of meer → wel zorgen dat je onthoudt over welke belasting je
het hebt, want het gebeurt vaak dat het meteen is van ‘o, 5% = aanmerkelijk belang’ of ‘5% natuurlijk
persoon en dan is de deelnemingsvrijstelling van toepassing’ → Maar dat kan dus beiden niet, want die
5% is voor deelnemingsvrijstelling is voor lichamen.
ABC BV is de inhoudingsplichtige en niet de belastingplichtige
ABC BV hoeft geen dividendbelasting in te houden obv art 4 DB
