Overlegorgaan van HBO-
scholen
met een accountancy-opleiding
Secretariaat:
Postbus 5171
6802 ED Arnhem
Tel: 026-3691075 06-53563467
LANDELIJK EXAMEN – OAT
Vragen en antwoorden
Rekkol Holding BV
Ochtendzitting 10.30 – 13.00 uur
Datum : 17 januari 2017
Toegestane literatuur:
Handboek 2016 Deloitte of Handboek 2016 E&Y of KPMG Jaarboek 2015/2016
Handleiding Regelgeving Accountancy (HRA)
WWFT (mits ingebonden of in mapje)
Ochtend: tijdsindicatie in minuten per vraag en punten
vraag 1 20
vraag 2 25
vraag 3 35
vraag 4 50
vraag 5 20
150
,Vraag 1 Initiële cijferanalyse 20 minuten
Beschrijf voor elk van de hierna genoemde posten in de conceptjaarrekening 2015 van
Rekkol Holding BV:
1a Schulden aan handelscrediteuren
1b Herstructureringslasten
waarom deze qua aard, samenstelling en/of grootte van de post een potentieel
risicogebied vormen voor de accountantscontrole. Schenk hierbij zo mogelijk ook
aandacht aan de grondslagen van waardering en resultaatbepaling.
Betrek in uw motivatie
- de grootte van de post,
- de kenmerken van de post en
- de controleaspecten (waaronder begrepen de beweringen over de posten).
Antwoord 14 punten
Handelscrediteuren Herstructureringslasten
Grootte: (1p) Grootte (1p)
Bedragen x 1.000 Bedragen x 1.000
De post is 9,7 % van het De lasten zijn gedaald van € 21.500
balanstotaal en 18,5% van het eigen naar € 0. Het bedrag, zoals
vermogen. Het totaalbedrag is van opgenomen is in de jaarrekening, is
diepgaande invloed. niet materieel. Echter gegeven, alle
informatie in de jaarrekening zou je
minimaal een materieel bedrag
verwachten.
Over 2014 was het bedrag is 34%
van het resultaat na belastingen, 3%
van het bruto omzetresultaat en 4%
van het eigen vermogen.
De aard van de post en de mutatie
van het bedrag eisen in de gegeven
omstandigheden (daling omzet,
internetconcurrenten, nieuwe ketens
met lage prijzen) de bijzondere
aandacht van de accountant. (1
punt)
Kenmerken (3p) Kenmerken (3p)
Schulden zijn gestegen van € 85.467 Uit de casus blijkt dat de
naar € 90.365. Dat is een stijging aandeelhouders bereid zijn €
van € 4.898 (5,7%). 50.000.000 beschikbaar te stellen.
.De kostprijs van de omzet is Dit blijkt echter niet uit de
gedaald van € 1.810.589 naar € jaarrekening.
1.730.353. Dat is een daling van € Het bedrag voor
©Vereniging Hogescholen OAT januari 2017 Pagina 2 van 37
, 80.236 ofwel 4,4%. Een daling van herstructureringskosten is op de
crediteuren is dan ook te resultatenrekening nul. De
verwachten. De vraag is nu of alle voorziening voor herstructurering
schulden aan crediteuren wel zijn was € 27.383 en is gedaald naar €
geboekt. In de tekst staat dat: het 26.284. In 2015 heeft er een dotatie
komt voor dat crediteuren pas en onttrekking plaats gevonden van
betaald worden als het is verkocht! respectievelijk € 8.563 en € 9.662.
Zijn deze geboekt? Er is derhalve Deze dotatie blijkt niet uit de winst-
sprake van een volledigheids-issue. en verliesrekening. Vraag: hoe staat
Zijn de inkopen in vreemde valuta het met de plannen van de
goed verwerkt? herstructurering? Waarom is dit nog
niet gerealiseerd? In hoeverre is er
overlap met de plannen om in 2016
de problemen structureel aan te
pakken?
Controleaspecten (3p). Controleaspecten (3p)
Zijn de schulden aan Is de voorziening voor
handelscrediteuren volledig herstructurering toereikend? Zijn de
geboekt? Aandacht voor de kosten voor herstructurering wel
omrekening van vreemde valuta en volledig verantwoord?
schulden die pas betaald worden als Presentatie en toelichting.
de goederen zijn verkocht.
Presentatie en toelichting.
Vraag 2 Risicoanalyse 25 minuten
2a Noem vier risico’s die de accountant betrekt in het opstellen van zijn controleplan
ten behoeve van de jaarrekeningcontrole 2015 van Rekkol Holding BV. Maak
hiertoe gebruik van de casustekst, exclusief deel 2. U dient uw risico’s te
spreiden over de posten en toelichtingen (beweringen) zoals die voorkomen in de
jaarrekening.
2b Geef voor ieder bij vraag 2a genoemd (inherent) risico twee concrete
maatregelen van interne beheersing waarmee het risico kan worden afgedekt of
beperkt. Beschrijf hierbij zoveel mogelijk steeds één preventieve en één
repressieve maatregel
2c Geef voor 1 risico, uit vraag 2a, gemotiveerd aan waarom het een significant
risico is
Antwoord
©Vereniging Hogescholen OAT januari 2017 Pagina 3 van 37
, Als risico’s niet gespreid zijn over meerdere posten dan 1 risico per proces of
post beoordelen. (18 punten)
Nr. A B C
Risico: 2p per goed IB Maatregelen: 2p totaal
risico P: preventief, R:
repressief
2p per goed risico
1 Inkoop in vreemde Preventief 1 risico
valuta. Bij inkoop en Richtlijnen van de wordt
levering worden de directie (Raad van gevraagd.
voorraden en Bestuur) over Enkele
crediteuren geboekt valutabeleid: het boeken voor-
tegen de dan geldende tegen de dan geldende beelden
koers. Op balansdatum vreemde valutakoers en zijn
kan de koers gewijzigd op balansdatum de ingevuld.
zijn. Als de crediteur gebruikte vreemde
nog niet is betaald zal valutakoers controleren
bij een stijging van de of deze juist is.
koers de schuld Functiescheiding: Inkoop
onvolledig zijn legt de inkopen vast in
verantwoord. Bij daling contracten, administratie
van de koers zal de is verantwoordelijk voor
voorraad waardering het registeren van de
niet juist zijn. schulden.
Er moet een
betrouwbare valuta-
administratie zijn die
inzicht geeft in de
valutapositie per valuta.
Automatisering
Hoofd Automatisering
test de werking van de
programmatuur.
Testresultaten
documenteren en
rapporteren aan Directie
en Finance en control.
Dagelijks worden de
valutakoersen ingevoerd
door een medewerker
©Vereniging Hogescholen OAT januari 2017 Pagina 4 van 37
scholen
met een accountancy-opleiding
Secretariaat:
Postbus 5171
6802 ED Arnhem
Tel: 026-3691075 06-53563467
LANDELIJK EXAMEN – OAT
Vragen en antwoorden
Rekkol Holding BV
Ochtendzitting 10.30 – 13.00 uur
Datum : 17 januari 2017
Toegestane literatuur:
Handboek 2016 Deloitte of Handboek 2016 E&Y of KPMG Jaarboek 2015/2016
Handleiding Regelgeving Accountancy (HRA)
WWFT (mits ingebonden of in mapje)
Ochtend: tijdsindicatie in minuten per vraag en punten
vraag 1 20
vraag 2 25
vraag 3 35
vraag 4 50
vraag 5 20
150
,Vraag 1 Initiële cijferanalyse 20 minuten
Beschrijf voor elk van de hierna genoemde posten in de conceptjaarrekening 2015 van
Rekkol Holding BV:
1a Schulden aan handelscrediteuren
1b Herstructureringslasten
waarom deze qua aard, samenstelling en/of grootte van de post een potentieel
risicogebied vormen voor de accountantscontrole. Schenk hierbij zo mogelijk ook
aandacht aan de grondslagen van waardering en resultaatbepaling.
Betrek in uw motivatie
- de grootte van de post,
- de kenmerken van de post en
- de controleaspecten (waaronder begrepen de beweringen over de posten).
Antwoord 14 punten
Handelscrediteuren Herstructureringslasten
Grootte: (1p) Grootte (1p)
Bedragen x 1.000 Bedragen x 1.000
De post is 9,7 % van het De lasten zijn gedaald van € 21.500
balanstotaal en 18,5% van het eigen naar € 0. Het bedrag, zoals
vermogen. Het totaalbedrag is van opgenomen is in de jaarrekening, is
diepgaande invloed. niet materieel. Echter gegeven, alle
informatie in de jaarrekening zou je
minimaal een materieel bedrag
verwachten.
Over 2014 was het bedrag is 34%
van het resultaat na belastingen, 3%
van het bruto omzetresultaat en 4%
van het eigen vermogen.
De aard van de post en de mutatie
van het bedrag eisen in de gegeven
omstandigheden (daling omzet,
internetconcurrenten, nieuwe ketens
met lage prijzen) de bijzondere
aandacht van de accountant. (1
punt)
Kenmerken (3p) Kenmerken (3p)
Schulden zijn gestegen van € 85.467 Uit de casus blijkt dat de
naar € 90.365. Dat is een stijging aandeelhouders bereid zijn €
van € 4.898 (5,7%). 50.000.000 beschikbaar te stellen.
.De kostprijs van de omzet is Dit blijkt echter niet uit de
gedaald van € 1.810.589 naar € jaarrekening.
1.730.353. Dat is een daling van € Het bedrag voor
©Vereniging Hogescholen OAT januari 2017 Pagina 2 van 37
, 80.236 ofwel 4,4%. Een daling van herstructureringskosten is op de
crediteuren is dan ook te resultatenrekening nul. De
verwachten. De vraag is nu of alle voorziening voor herstructurering
schulden aan crediteuren wel zijn was € 27.383 en is gedaald naar €
geboekt. In de tekst staat dat: het 26.284. In 2015 heeft er een dotatie
komt voor dat crediteuren pas en onttrekking plaats gevonden van
betaald worden als het is verkocht! respectievelijk € 8.563 en € 9.662.
Zijn deze geboekt? Er is derhalve Deze dotatie blijkt niet uit de winst-
sprake van een volledigheids-issue. en verliesrekening. Vraag: hoe staat
Zijn de inkopen in vreemde valuta het met de plannen van de
goed verwerkt? herstructurering? Waarom is dit nog
niet gerealiseerd? In hoeverre is er
overlap met de plannen om in 2016
de problemen structureel aan te
pakken?
Controleaspecten (3p). Controleaspecten (3p)
Zijn de schulden aan Is de voorziening voor
handelscrediteuren volledig herstructurering toereikend? Zijn de
geboekt? Aandacht voor de kosten voor herstructurering wel
omrekening van vreemde valuta en volledig verantwoord?
schulden die pas betaald worden als Presentatie en toelichting.
de goederen zijn verkocht.
Presentatie en toelichting.
Vraag 2 Risicoanalyse 25 minuten
2a Noem vier risico’s die de accountant betrekt in het opstellen van zijn controleplan
ten behoeve van de jaarrekeningcontrole 2015 van Rekkol Holding BV. Maak
hiertoe gebruik van de casustekst, exclusief deel 2. U dient uw risico’s te
spreiden over de posten en toelichtingen (beweringen) zoals die voorkomen in de
jaarrekening.
2b Geef voor ieder bij vraag 2a genoemd (inherent) risico twee concrete
maatregelen van interne beheersing waarmee het risico kan worden afgedekt of
beperkt. Beschrijf hierbij zoveel mogelijk steeds één preventieve en één
repressieve maatregel
2c Geef voor 1 risico, uit vraag 2a, gemotiveerd aan waarom het een significant
risico is
Antwoord
©Vereniging Hogescholen OAT januari 2017 Pagina 3 van 37
, Als risico’s niet gespreid zijn over meerdere posten dan 1 risico per proces of
post beoordelen. (18 punten)
Nr. A B C
Risico: 2p per goed IB Maatregelen: 2p totaal
risico P: preventief, R:
repressief
2p per goed risico
1 Inkoop in vreemde Preventief 1 risico
valuta. Bij inkoop en Richtlijnen van de wordt
levering worden de directie (Raad van gevraagd.
voorraden en Bestuur) over Enkele
crediteuren geboekt valutabeleid: het boeken voor-
tegen de dan geldende tegen de dan geldende beelden
koers. Op balansdatum vreemde valutakoers en zijn
kan de koers gewijzigd op balansdatum de ingevuld.
zijn. Als de crediteur gebruikte vreemde
nog niet is betaald zal valutakoers controleren
bij een stijging van de of deze juist is.
koers de schuld Functiescheiding: Inkoop
onvolledig zijn legt de inkopen vast in
verantwoord. Bij daling contracten, administratie
van de koers zal de is verantwoordelijk voor
voorraad waardering het registeren van de
niet juist zijn. schulden.
Er moet een
betrouwbare valuta-
administratie zijn die
inzicht geeft in de
valutapositie per valuta.
Automatisering
Hoofd Automatisering
test de werking van de
programmatuur.
Testresultaten
documenteren en
rapporteren aan Directie
en Finance en control.
Dagelijks worden de
valutakoersen ingevoerd
door een medewerker
©Vereniging Hogescholen OAT januari 2017 Pagina 4 van 37
