Externe verslaggeving
Week 1 les
Opgave V3.4
A. Verslaggevingsprincipe: EPE en Koetsier hoofdstuk 3/hoofdstuk 4.2.2 en handboek
hoofdstuk 2.4
1. Het toerekening beginsel De baten en lasten toerekenen aan de periode waarop
ze betrekking hebben. Als het economisch risico is overgedragen aan de andere
partij dan heb je het pas gerealiseerd.
Realisatie opbrengsten
Matching product (verkoopkosten reken je toe aan producten en zit het in je
voorraad op het moment van verkoop komt het doormiddel van kostprijs
verkopen in je resultatenrekening) en period (afschrijven) kosten in dezelfde
periode als dat de omzet is gecreëerd.
2. Matching
3. Voorzichtigheid omzet of opbrengsten neem je op het moment van realisatie en
kosten zodra ze voorzienbaar zijn.
4. Realisatie
5. Bestendigheid
Volgtijdelijk een bepaalde post hetzelfde als voorgaande periode
Gelijktijdig dezelfde posten op dezelfde manieren waarderen
6. Continuïteit (going concern: liquidatiebasis) uitgangspunt is dat de activiteiten
voort blijven zetten
I. Tegen verkoopprijs opgenomen dit is in strijd met het voorzichtigheid en realisatie
beginsel. Hij neemt wel voor 10.000 stuks omzet op terwijl er nog 2.000 liggen
toerekening beginsel.
Omzet (2.000 x 1200)
Aan Kostprijs omzet (2.000 x 600)
Aan voorraden (2.000 x 600)
II. Er wordt hier voorzien dat de kosten niet haalbaar zijn dus in strijd met het
voorzichtigheidsprincipe. Het leidt niet tot economische voordelen leiden. Handboek
hoofdstuk 5.2 en 5.3.1
Kosten 2.000.000
Aan geactiveerde ontwikkelingskosten 2.000.000
III. In strijd met het volgtijdig bestendigheidsprincipe
Kostprijs (8.000 x 100) 800.000
Voorraad (2.000 x 100) 200.000
Aan machines 1.000.000
IV. Mag niet rechtstreeks op het eigen vermogen, was een foute boeking
Kosten 1.500.000
Aan winstreserve 1.500.000
Resultatenrekening
,Omzet 8.000 x 1.200 9.600.000
Kostprijs verkopen 8.000 x 700 5.600.000
Brutowinstmarge 4.000.000
Ontwikkelingskosten 2.000.000
Afboeking geactiveerde kosten 1.500.000
Verkoopkosten 4.000.000
2.000.000
Resultaat - 5.300.000
Balans
Machines 4.000 Aandelenkapitaal 7.000
Voorraden * 1.400 Winst reserve 3.400
Debiteuren 4.000 Wnst lopend boekjaar - 5.500
Kas 2.600 Vreemd vermogen 5.000
12.000 12.000
* 2.000 x 700
Opgave postorderbedrijf
Wanneer omzet:
1. Goederen afgeleverd (economische risico gedragen)
2. Prestatie goederen diensten en kredietverwerking
1. Is het een belangrijk risico pagina 674/676/677 voorbeeld 2 van het handboek
hoofdstuk 26.3.2 (RJ 270.112). Er moet hier wel een voorziening getroffen worden op
basis van voorgaande jaren.
Stel omzet van 1.000 brutowinstmarge van 50%, ongeveer 2% van de goederen word
retour gebracht.
Bij verkoop
Liquide middelen 1.000
Aan omzet 1.000
Kostprijs verkopen 500
Aan voorraad 500
Voorziening
Kosten 20
Aan voorziening 10
Aan kostprijs 10
Bij retour
Voorraad 10
Voorziening 10
Aan liquide middelen 20
2. Idem bladzijde 674 van het handboek. Omzet geheel nemen
3. 12 x 35,43 = 425,26 dus het levert 25,16 meer op. De omzet die mag genomen
worden in 2010 zijn. Er zit een stukje rente in dus die 25,16 mag niet meer worden
meegenomen. Dus de omzet is 400 €. De rente een deel namelijk 2,10
Debiteuren 400
, Aan omzet 400
Liquide middelen 35,43
Aan vordering 33.33
Aan renteopbrengst 2,10
4. Het risico is overgedragen. Je mag omzet verklaren wanneer de omzet is
overgedragen. We leveren hier een computer en een financiering. De 400 euro moet
je contant maken. Dus 400/1,12 = 357,14 en de financiering is 12% van 400 = 42,86.
Debiteuren 357,14
Aan omzet 357,14
Als er wordt betaald boeken we
Liquide middelen 400
Aan debiteuren 357,14
Aan renteopbrengst 42,86
5. Het postorderbedrijf heeft de prestatie verricht omzet mag volledig worden
verantwoord. Uitgestelde levering is uitsluitend op verzoek van de klant.
6. Hier komt een voorziening voor dubieuze debiteuren 1% van de omzet. Deze worden
op de verkoopkosten gezet. Een voorziening kan getroffen worden de statische
methode ga je na de posten kijken en maak je een aannamen of het wel of niet
betaald wordt. Op dynamische methode pak je een percentage van de omzet. Hierbij
wordt dus gebruik gemaakt bij deze opgave let op dit is niet meer toegestaan alleen
statische methode is toegestaan.
7. Hoofdstuk 26.5. Er zal voor 30 euro omzet geleverd moeten worden de journaalpost
is dan als volgt:
Liquide middelen 1.000
Aan omzet 30
Aan verplichting schuld 970
8. De dienstverlening wordt verricht in 2006. Dus de omzet is 0 ze verzorgen namelijk de
reis. Het is dus nog niet geleverd.
Opgave 2
Opgave Mossel NV
Vraag 1
Activeren en afschrijven en meteen op de kosten dus in de winst en verliesrekening
Vraag 2
Activeren en afschrijven hierdoor verdeel je de kosten door elk jaar een deel af te schrijven.
Goodwill is een stuk vergoeding die je betaald voor bijvoorbeeld klantenbestand, kennis en
naamsbekendheid. In het kader van het matchingprincipe is activeren en afschrijven de beste
methode. Ik ga namelijk in de toekomst omzet generen.
Vraag 3
, Verkrijgingsprijs zijn aandelen (22.500 x 380) 8.550.000
Zichtbaar eigen vermogen 13.500.000
Correctie reorganisatie 450.000 –
Correctie Wulk B.V. (10% x 3.000.000 – 150.000) 150.000 +
Waarde 13.200.000
13.200.000 x 60% = 7.920.000
Waarde aandelen 7.920.000
Waarde 8.550.000
Goodwill 630.000
Vraag 4
Doordat kreeft op 2 januari 2010 een 100% deelneming is geworden, zal Mossel NV haar
waarderingsgrondslag aanpassen en zal ze kreeft voortaan nettovermogenswaarde
waarderen. Aangezien Mossel NV 10% Wulk van Kreeft krijgt, zal haar totale belang in Wulk
25% worden. Deze zal ze dan waarderen tegen zichtbaar eigen vermogen.
Vraag 5
Resultaat Kreeft B.V. 2010: 1.125.000
Vrijval reorganisatievoorziening: 450.000 +
Volgens grondslag Mossel (ZEV) 10% van 450.000 45.000 +
Volgens grondslag Kreeft (VP) 10% van 150.000 15.000 –
1.605.000
Vraag 6
Resultaat Wulk (ZEV) 450.000 x 15% = 67.500
Vraag 7
Alles moet worden geconsolideerd in de jaarrekening behalve Wulk B.V. deze zit maar voor
15% van de aandelen bij Mossel NV. Artikel 2:406 lid 1 overheersende zeggenschap van
centrale leiding.
Vraag 8
Kreeft: 5.400.000
Wulk: 225.000
Consolideren 5.400.000 –
Grondslag 15% van 3 mln -/- 225.00 225.000 +
450.000
Resultaat Wulk 25% van 450.000 112.500 +
Deelneming Wulk via Kreeft 10% van 3 mln 300.000 +
Interimdividend Wulk 25% van 150.000 37.500 +
Stand ultimo boekjaar 825.000
Castor B.V.
Week 1 les
Opgave V3.4
A. Verslaggevingsprincipe: EPE en Koetsier hoofdstuk 3/hoofdstuk 4.2.2 en handboek
hoofdstuk 2.4
1. Het toerekening beginsel De baten en lasten toerekenen aan de periode waarop
ze betrekking hebben. Als het economisch risico is overgedragen aan de andere
partij dan heb je het pas gerealiseerd.
Realisatie opbrengsten
Matching product (verkoopkosten reken je toe aan producten en zit het in je
voorraad op het moment van verkoop komt het doormiddel van kostprijs
verkopen in je resultatenrekening) en period (afschrijven) kosten in dezelfde
periode als dat de omzet is gecreëerd.
2. Matching
3. Voorzichtigheid omzet of opbrengsten neem je op het moment van realisatie en
kosten zodra ze voorzienbaar zijn.
4. Realisatie
5. Bestendigheid
Volgtijdelijk een bepaalde post hetzelfde als voorgaande periode
Gelijktijdig dezelfde posten op dezelfde manieren waarderen
6. Continuïteit (going concern: liquidatiebasis) uitgangspunt is dat de activiteiten
voort blijven zetten
I. Tegen verkoopprijs opgenomen dit is in strijd met het voorzichtigheid en realisatie
beginsel. Hij neemt wel voor 10.000 stuks omzet op terwijl er nog 2.000 liggen
toerekening beginsel.
Omzet (2.000 x 1200)
Aan Kostprijs omzet (2.000 x 600)
Aan voorraden (2.000 x 600)
II. Er wordt hier voorzien dat de kosten niet haalbaar zijn dus in strijd met het
voorzichtigheidsprincipe. Het leidt niet tot economische voordelen leiden. Handboek
hoofdstuk 5.2 en 5.3.1
Kosten 2.000.000
Aan geactiveerde ontwikkelingskosten 2.000.000
III. In strijd met het volgtijdig bestendigheidsprincipe
Kostprijs (8.000 x 100) 800.000
Voorraad (2.000 x 100) 200.000
Aan machines 1.000.000
IV. Mag niet rechtstreeks op het eigen vermogen, was een foute boeking
Kosten 1.500.000
Aan winstreserve 1.500.000
Resultatenrekening
,Omzet 8.000 x 1.200 9.600.000
Kostprijs verkopen 8.000 x 700 5.600.000
Brutowinstmarge 4.000.000
Ontwikkelingskosten 2.000.000
Afboeking geactiveerde kosten 1.500.000
Verkoopkosten 4.000.000
2.000.000
Resultaat - 5.300.000
Balans
Machines 4.000 Aandelenkapitaal 7.000
Voorraden * 1.400 Winst reserve 3.400
Debiteuren 4.000 Wnst lopend boekjaar - 5.500
Kas 2.600 Vreemd vermogen 5.000
12.000 12.000
* 2.000 x 700
Opgave postorderbedrijf
Wanneer omzet:
1. Goederen afgeleverd (economische risico gedragen)
2. Prestatie goederen diensten en kredietverwerking
1. Is het een belangrijk risico pagina 674/676/677 voorbeeld 2 van het handboek
hoofdstuk 26.3.2 (RJ 270.112). Er moet hier wel een voorziening getroffen worden op
basis van voorgaande jaren.
Stel omzet van 1.000 brutowinstmarge van 50%, ongeveer 2% van de goederen word
retour gebracht.
Bij verkoop
Liquide middelen 1.000
Aan omzet 1.000
Kostprijs verkopen 500
Aan voorraad 500
Voorziening
Kosten 20
Aan voorziening 10
Aan kostprijs 10
Bij retour
Voorraad 10
Voorziening 10
Aan liquide middelen 20
2. Idem bladzijde 674 van het handboek. Omzet geheel nemen
3. 12 x 35,43 = 425,26 dus het levert 25,16 meer op. De omzet die mag genomen
worden in 2010 zijn. Er zit een stukje rente in dus die 25,16 mag niet meer worden
meegenomen. Dus de omzet is 400 €. De rente een deel namelijk 2,10
Debiteuren 400
, Aan omzet 400
Liquide middelen 35,43
Aan vordering 33.33
Aan renteopbrengst 2,10
4. Het risico is overgedragen. Je mag omzet verklaren wanneer de omzet is
overgedragen. We leveren hier een computer en een financiering. De 400 euro moet
je contant maken. Dus 400/1,12 = 357,14 en de financiering is 12% van 400 = 42,86.
Debiteuren 357,14
Aan omzet 357,14
Als er wordt betaald boeken we
Liquide middelen 400
Aan debiteuren 357,14
Aan renteopbrengst 42,86
5. Het postorderbedrijf heeft de prestatie verricht omzet mag volledig worden
verantwoord. Uitgestelde levering is uitsluitend op verzoek van de klant.
6. Hier komt een voorziening voor dubieuze debiteuren 1% van de omzet. Deze worden
op de verkoopkosten gezet. Een voorziening kan getroffen worden de statische
methode ga je na de posten kijken en maak je een aannamen of het wel of niet
betaald wordt. Op dynamische methode pak je een percentage van de omzet. Hierbij
wordt dus gebruik gemaakt bij deze opgave let op dit is niet meer toegestaan alleen
statische methode is toegestaan.
7. Hoofdstuk 26.5. Er zal voor 30 euro omzet geleverd moeten worden de journaalpost
is dan als volgt:
Liquide middelen 1.000
Aan omzet 30
Aan verplichting schuld 970
8. De dienstverlening wordt verricht in 2006. Dus de omzet is 0 ze verzorgen namelijk de
reis. Het is dus nog niet geleverd.
Opgave 2
Opgave Mossel NV
Vraag 1
Activeren en afschrijven en meteen op de kosten dus in de winst en verliesrekening
Vraag 2
Activeren en afschrijven hierdoor verdeel je de kosten door elk jaar een deel af te schrijven.
Goodwill is een stuk vergoeding die je betaald voor bijvoorbeeld klantenbestand, kennis en
naamsbekendheid. In het kader van het matchingprincipe is activeren en afschrijven de beste
methode. Ik ga namelijk in de toekomst omzet generen.
Vraag 3
, Verkrijgingsprijs zijn aandelen (22.500 x 380) 8.550.000
Zichtbaar eigen vermogen 13.500.000
Correctie reorganisatie 450.000 –
Correctie Wulk B.V. (10% x 3.000.000 – 150.000) 150.000 +
Waarde 13.200.000
13.200.000 x 60% = 7.920.000
Waarde aandelen 7.920.000
Waarde 8.550.000
Goodwill 630.000
Vraag 4
Doordat kreeft op 2 januari 2010 een 100% deelneming is geworden, zal Mossel NV haar
waarderingsgrondslag aanpassen en zal ze kreeft voortaan nettovermogenswaarde
waarderen. Aangezien Mossel NV 10% Wulk van Kreeft krijgt, zal haar totale belang in Wulk
25% worden. Deze zal ze dan waarderen tegen zichtbaar eigen vermogen.
Vraag 5
Resultaat Kreeft B.V. 2010: 1.125.000
Vrijval reorganisatievoorziening: 450.000 +
Volgens grondslag Mossel (ZEV) 10% van 450.000 45.000 +
Volgens grondslag Kreeft (VP) 10% van 150.000 15.000 –
1.605.000
Vraag 6
Resultaat Wulk (ZEV) 450.000 x 15% = 67.500
Vraag 7
Alles moet worden geconsolideerd in de jaarrekening behalve Wulk B.V. deze zit maar voor
15% van de aandelen bij Mossel NV. Artikel 2:406 lid 1 overheersende zeggenschap van
centrale leiding.
Vraag 8
Kreeft: 5.400.000
Wulk: 225.000
Consolideren 5.400.000 –
Grondslag 15% van 3 mln -/- 225.00 225.000 +
450.000
Resultaat Wulk 25% van 450.000 112.500 +
Deelneming Wulk via Kreeft 10% van 3 mln 300.000 +
Interimdividend Wulk 25% van 150.000 37.500 +
Stand ultimo boekjaar 825.000
Castor B.V.
