Samenvatting Aanmerkelijk belang

Aanmerkelijk belang
6.1 Inleiding
De wetgever is van mening dat een aandeelhouder met een behoorlijk belang (meer dan 5%)
in een BV of NV, in fiscaal opzicht gelijk – of nagenoeg gelijk – moet worden behandeld als
een ondernemer die voor eigen rekening en risico een onderneming drijft. Als er sprake is
van een behoorlijk belang, wordt er gesproken over een aanmerkelijk belang houder.

Het belastingtarief in Box 2 ad 25% lijkt in eerste opzicht laag. Echter moet er rekening mee
gehouden worden dat de onderneming nog vennootschapsbelasting moet afdragen (20% of
25%).

In box 2 worden zowel de dividenden als de vervreemdingsvoordelen belast. In de opzet zier
box 2 er als volgt uit.

Reguliere voordelen ……………….
Af: Aftrekbare kosten reguliere voordelen ………………. -/-

Overdrachtsprijs ………
Verkrijgingsprijs ……… -/-
Vervreemdingsvoordeel

Af: Persoonsgebonden aftrek ………………. -/-
Inkomen uit aanmerkelijk belang ……………….
Te verrekenen verliezen ………………. -/-

Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang ……………….

Als het aandelenbezit geen aanmerkelijk belang is, gaan de aandelen naar Box 3.

, 6.2 Aanmerkelijk belang
Art 4.6 Wet IB
De belastingplichtige alleen of samen met zijn partner heeft een aanmerkelijk belang als:
- 5% van het geplaatste kapitaal
- Rechten heeft om 5% van het geplaatste kapitaal te verwerven
- Rechten heeft op 5% van de jaarwinst
- Rechten heeft op 5% van de liquidatiewinst
- Gerechtigd is om 5% van de stemmen uit te brengen
Art 4.7 Wet IB
Indien een vennootschap verschillende soorten aandelen heeft, heeft de belastingplichtige
ook een aanmerkelijk belang indien hij, of samen met zijn partner een aanmerkelijk belang
als:
- 5% van de het kapitaal van een soort aandelen
- Rechten heeft om 5% van een soort aandeel te verwerven

Er kan ook sprake zijn van een indirect aanmerkelijk belang. Wanneer de natuurpersoon
100% van Moeder A BV heeft en moeder A BV heeft weer 100% van Dochter A is er toch
sprake van een aanmerkelijk belang want:
- Natuurpersoon A heeft een aanmerkelijk belang in Moeder A BV (100%)
- Moeder A BV heeft een aanmerkelijk belang in dochter A BV (100%)
Indirect heeft persoon A ook zeggenschap in Dochter A. De natuurpersoon kan zeggenschap
uitbrengen in Moeder A, en moeder A kan dat weet in Dochter A. Voor een visuele weergave
wordt verwezen naar het voorbeeld op Blz 316.

Meesleep en meetrekregeling
Meesleepregeling: Art 4.9 Wet IB geeft aan dat wanneer een natuurpersoon een
aanmerkelijk belang heeft met een van de aandelen of winstbewijzen, hij automatisch ook
een aanmerkelijk belang heeft met de andere aandelen of winstbewijzen van de
vennootschap. De andere aandelen of winstbewijzen kunnen bestaan uit;
- Overige aandelen
- Overige winstbewijzen
- Koopopties op aandelen of winstbewijzen
- Genotsrechten
Meetrekregeling: Art 4.10 Wet IB geeft aan dat als de natuurpersoon een aanmerkelijk
belang heeft, hij een familielid in de recht lijn “meetrekt” als de familielid ook aandelen bezit
van de vennootschap. Het familielid heeft op basis van de meetrekregeling derhalve een
aanmerkelijk belang.

Fictief aanmerkelijk belang
Als de partners op huwelijkse voorwaarden zijn getrouwd of samenwonen zonder een
gemeenschappelijk vermogen heeft alleen de partner met een aanmerkelijk belang een
aanmerkelijk belang. De partner zonder aandelen heeft geen aanmerkelijk belang. Bij
scheiding heeft de partner zonder aandelen geen recht op een deel van de aandelen. Echter
heeft de partner wel recht op de waardevermeerdering van de aandelen, dit heeft geen
invloed op de bepaling voor aanmerkelijk belang.