Tilburg University
Cursus/vak: Fiscale aspecten van het ondernemingsrecht samenvatting 2023/2024.
Boek: Elementair belastingrecht: voor economen en bedrijfsjuristen 2023/2024.
Auteur: Stevens & de Smit.
Dit document dient als verkorte leeswijze van een gekocht exemplaar, ik adviseer eenieder om
het boek te kopen: het focust zich alleen tot de hoofdzaken van de alinea’s ter aanvulling en
parafraseert belangrijke onderdelen van het boek en gebruikt daarbij aanvullende voorbeelden,
de details staan in het boek zelf.
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1...........................................................................................................................................................4
1.1. Plaatsbepaling belastingleer......................................................................................................................4
1.2. Fiscale politiek............................................................................................................................................5
1.3. Functies van de belastingheffing................................................................................................................6
1.4. Grondbeginselen van belastingheffing......................................................................................................7
1.5 De belastingstructuur van het Rijk............................................................................................................10
1.6 De definitie van belasting..........................................................................................................................10
1.7 Directe en indirecte belastingen...............................................................................................................12
1.8 Bronheffingen...........................................................................................................................................12
1.9 Voorheffingen...........................................................................................................................................13
Hoofdstuk 2.........................................................................................................................................................13
2.1 wettelijke basis van de belastingheffing...................................................................................................13
2.2. formeel en materieel belastingrecht.......................................................................................................14
2.3. bronnen van het materiele recht.............................................................................................................14
2.4. Psuedowetgeving.....................................................................................................................................14
2.5. Algemene beginselen van behoorlijk bestuur..........................................................................................15
2.6. bronnen van het formele belastingrecht.................................................................................................15
2.7. uitvoering van de belastingwet................................................................................................................15
2.8. heffingstechnieken...................................................................................................................................16
2.9. informatie- en administratieplicht...........................................................................................................18
Hoofdstuk 3.........................................................................................................................................................18
3.1. Administratieve rechtspraak....................................................................................................................18
3.2. 3.3. fiscale rechtsvinding..........................................................................................................................19
Hoofdstuk 4.........................................................................................................................................................21
Week 2.....................................................................................................................................................................28
6.1/2. Ondernemingsvormen en het belang van de ondernemerstatus........................................................28
6.3 Wie is ondernemer?..................................................................................................................................29
6.4 tot 6.5 de totale winst...............................................................................................................................31
Hoofdstuk 8 (8.5 niet).........................................................................................................................................35
8.1 tot 8.2 Toegang tot de ondernemingsfaciliteiten en de meewerkende partner......................................35
8.3 De FOR.......................................................................................................................................................35
8.4 Investeringsfaciliteiten..............................................................................................................................36
Hoofdstuk 9.........................................................................................................................................................38
Hoofdstuk 10.......................................................................................................................................................40
Week 3.....................................................................................................................................................................43
Hoofdstuk 7.........................................................................................................................................................44
Week 4.....................................................................................................................................................................48
Hoofdstuk 11.......................................................................................................................................................49
11.1 De aanmerkelijkbelanghouder................................................................................................................49
11.2/3 Wie is aan te merken als ab-houder....................................................................................................50
11.4 Het belastbare feit..................................................................................................................................53
11.5 doorschuiffaciliteiten..............................................................................................................................54
11.6 de persoonlijke omstandigheden die op de ab-status van invloed zijn..................................................55
, 11.7/8/9 omstandigheden die de vennootschap betreffende en die van invloed zijn op de ab-status.........56
Week 5.....................................................................................................................................................................56
Hoofdstuk 17.......................................................................................................................................................57
17.1/3 inleiding, harmonisatie, systemen van de OB.....................................................................................57
17.4 het belastbare feit...................................................................................................................................57
17.5 heffingsgrondslag....................................................................................................................................62
17.6 tarief........................................................................................................................................................62
17.7/17.8 verschuldigdheid van de belasting, formele bepalingen................................................................63
17..10 bijzondere regelingen en onroerende zaken..............................................................................63
Week 6.....................................................................................................................................................................67
6.7. Stakingslijfrentaftrek................................................................................................................................67
8.5. Doorschuiffaciliteiten voor ondernemers................................................................................................69
Hoofdstuk 10.......................................................................................................................................................72
10.2 t/m 10.3 Inkomsten uit periodieke uitkeringen (p.u.) en vestrekkingen; lijfrente en
lijfrentebanksparen.........................................................................................................................................72
Hoofdstuk 13.......................................................................................................................................................76
13.1. tot 13.6 de vennootschapsbelasting, de stelsels, integratie, en rechtsgrond.......................................76
13.7 het belasting subject...............................................................................................................................77
13.8 het belastingobject.................................................................................................................................78
13.9 tot 13.12 Kwalitatief winstbegrip en totale winst, tarief en globaal evenwicht.....................................80
Week 7.....................................................................................................................................................................82
Hoofdstuk 14.......................................................................................................................................................82
14.1. Deelnemingen, deelnemingsvrijstelling, vrijstellingen en verlies..........................................................82
14.2 de fiscale eenheid.......................................................................................................................................88
Hoofdstuk 15.......................................................................................................................................................92
Soorten fusies: aandelenfusie, bedrijfsfusie, en de juridisch fusie................................................................92
15.5 Splitsing...................................................................................................................................................96
Week 8.....................................................................................................................................................................96
Hoofdstuk 16.......................................................................................................................................................97
16.1. Inleiding successiewet...........................................................................................................................97
16.2. De successiewet.....................................................................................................................................97
16.3 Overdrachtsbelasting............................................................................................................................100
16.4 gemeentelijke onroerendezaakbelasting:.............................................................................................102
Hoofdstuk 18.....................................................................................................................................................102
18.2 internationale dubbele belastingen ontstaan.......................................................................................104
18.4 inkomsten uit vermogen (internationaal).............................................................................................108
Hoofdstuk 19.....................................................................................................................................................112
19.1/19.4 Europese aspecten van de belastingheffing.................................................................................112
Voorvoegingsresultaten FE berekening.................................................................................................................115
Berekening voordeliger vrijstelling omzetbelasting tarief.....................................................................................117
, Week 1.
Tijdens dit introductiecollege zal het begrip belastingen in economische en juridische zin worden
afgebakend. Hierbij wordt ingegaan op de algemene techniek van het heffen van belastingen.
Daarbij komen vragen aan de orde als: waarom betalen burgers nu eigenlijk belastingen, hoe ziet
een goede belastingheffing er uit, hoeveel rechten hebben burgers tegenover de overheid en hoe
worden die belastingen nu geheven. Tijdens dit college wordt tevens een begin gemaakt met de
behandeling van de structuur van de Wet op de Inkomstenbelasting 2001 (verder: Wet IB’01).
Hierbij wordt ingegaan op de verschillende inkomensbronnen in de drie boxen, de verhouding
tussen de boxen en de verschillende tarieven. Daarnaast wordt ingegaan op de invloed die
individuele omstandigheden kunnen hebben op de uiteindelijke belastingdruk. Daarbij wordt o.a.
ingegaan op het samenwonen, het bezit van een eigen woning en buitengewone uitgaven e.d.
Literatuur Elementair belastingrecht § 1.1 t/m § 1.9, § 1.11 en § 1.12 § 2.1 t/m § 2.8 § 3.1 en §
3.3 § 4.1 t/m § 4.4 (niet § 4.4.f en g) § 10.4 en § 10.5 Leerdoelen
Hoofdstuk 1
1.1.Plaatsbepaling belastingleer.
Iedereen heeft met belastingen te maken. De auteur gaat hier in op welke soorten belasting er
allemaal zijn, met als voorbeeld de inkomen -, omzet-, erfbelasting etc. Bij elke activiteit hoort er
wel een bijpassende belastingsoort. Er is een totale collectievelastendruk van 43,2%. Ook
gemeentes heffen belasting en de het is vaak een onderwerp van een verhitte discussie, voor
zowel het parlement als de ‘gewone’ burger.
Belastingleer is geen zuiver economische noch juridische aangelegenheid, het staat vaak op
gespannen voet met elkaar. Belastingwetenschap is een gedragswetenschap.
Ondernemers hebben ook veel te maken met belasting, de keuze van rechtsvorm heeft een groot
effect op de belastingheffing door de fiscale regelgeving. Maar ook keuzes op persoonlijk vlak,
denk aan het fiscaal partnerschap.
Een van de redenen dat we belasting betaling is omdat de gemeenschap moet worden
onderhouden, wie gaat anders de faciliteiten in Nederland betalen? De collectieve besluitvorming
hiervan vraagt wel om compromissen. Individuele behartiging maakt het moeilijk om samen te
kiezen en samen betalen.
Cursus/vak: Fiscale aspecten van het ondernemingsrecht samenvatting 2023/2024.
Boek: Elementair belastingrecht: voor economen en bedrijfsjuristen 2023/2024.
Auteur: Stevens & de Smit.
Dit document dient als verkorte leeswijze van een gekocht exemplaar, ik adviseer eenieder om
het boek te kopen: het focust zich alleen tot de hoofdzaken van de alinea’s ter aanvulling en
parafraseert belangrijke onderdelen van het boek en gebruikt daarbij aanvullende voorbeelden,
de details staan in het boek zelf.
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1...........................................................................................................................................................4
1.1. Plaatsbepaling belastingleer......................................................................................................................4
1.2. Fiscale politiek............................................................................................................................................5
1.3. Functies van de belastingheffing................................................................................................................6
1.4. Grondbeginselen van belastingheffing......................................................................................................7
1.5 De belastingstructuur van het Rijk............................................................................................................10
1.6 De definitie van belasting..........................................................................................................................10
1.7 Directe en indirecte belastingen...............................................................................................................12
1.8 Bronheffingen...........................................................................................................................................12
1.9 Voorheffingen...........................................................................................................................................13
Hoofdstuk 2.........................................................................................................................................................13
2.1 wettelijke basis van de belastingheffing...................................................................................................13
2.2. formeel en materieel belastingrecht.......................................................................................................14
2.3. bronnen van het materiele recht.............................................................................................................14
2.4. Psuedowetgeving.....................................................................................................................................14
2.5. Algemene beginselen van behoorlijk bestuur..........................................................................................15
2.6. bronnen van het formele belastingrecht.................................................................................................15
2.7. uitvoering van de belastingwet................................................................................................................15
2.8. heffingstechnieken...................................................................................................................................16
2.9. informatie- en administratieplicht...........................................................................................................18
Hoofdstuk 3.........................................................................................................................................................18
3.1. Administratieve rechtspraak....................................................................................................................18
3.2. 3.3. fiscale rechtsvinding..........................................................................................................................19
Hoofdstuk 4.........................................................................................................................................................21
Week 2.....................................................................................................................................................................28
6.1/2. Ondernemingsvormen en het belang van de ondernemerstatus........................................................28
6.3 Wie is ondernemer?..................................................................................................................................29
6.4 tot 6.5 de totale winst...............................................................................................................................31
Hoofdstuk 8 (8.5 niet).........................................................................................................................................35
8.1 tot 8.2 Toegang tot de ondernemingsfaciliteiten en de meewerkende partner......................................35
8.3 De FOR.......................................................................................................................................................35
8.4 Investeringsfaciliteiten..............................................................................................................................36
Hoofdstuk 9.........................................................................................................................................................38
Hoofdstuk 10.......................................................................................................................................................40
Week 3.....................................................................................................................................................................43
Hoofdstuk 7.........................................................................................................................................................44
Week 4.....................................................................................................................................................................48
Hoofdstuk 11.......................................................................................................................................................49
11.1 De aanmerkelijkbelanghouder................................................................................................................49
11.2/3 Wie is aan te merken als ab-houder....................................................................................................50
11.4 Het belastbare feit..................................................................................................................................53
11.5 doorschuiffaciliteiten..............................................................................................................................54
11.6 de persoonlijke omstandigheden die op de ab-status van invloed zijn..................................................55
, 11.7/8/9 omstandigheden die de vennootschap betreffende en die van invloed zijn op de ab-status.........56
Week 5.....................................................................................................................................................................56
Hoofdstuk 17.......................................................................................................................................................57
17.1/3 inleiding, harmonisatie, systemen van de OB.....................................................................................57
17.4 het belastbare feit...................................................................................................................................57
17.5 heffingsgrondslag....................................................................................................................................62
17.6 tarief........................................................................................................................................................62
17.7/17.8 verschuldigdheid van de belasting, formele bepalingen................................................................63
17..10 bijzondere regelingen en onroerende zaken..............................................................................63
Week 6.....................................................................................................................................................................67
6.7. Stakingslijfrentaftrek................................................................................................................................67
8.5. Doorschuiffaciliteiten voor ondernemers................................................................................................69
Hoofdstuk 10.......................................................................................................................................................72
10.2 t/m 10.3 Inkomsten uit periodieke uitkeringen (p.u.) en vestrekkingen; lijfrente en
lijfrentebanksparen.........................................................................................................................................72
Hoofdstuk 13.......................................................................................................................................................76
13.1. tot 13.6 de vennootschapsbelasting, de stelsels, integratie, en rechtsgrond.......................................76
13.7 het belasting subject...............................................................................................................................77
13.8 het belastingobject.................................................................................................................................78
13.9 tot 13.12 Kwalitatief winstbegrip en totale winst, tarief en globaal evenwicht.....................................80
Week 7.....................................................................................................................................................................82
Hoofdstuk 14.......................................................................................................................................................82
14.1. Deelnemingen, deelnemingsvrijstelling, vrijstellingen en verlies..........................................................82
14.2 de fiscale eenheid.......................................................................................................................................88
Hoofdstuk 15.......................................................................................................................................................92
Soorten fusies: aandelenfusie, bedrijfsfusie, en de juridisch fusie................................................................92
15.5 Splitsing...................................................................................................................................................96
Week 8.....................................................................................................................................................................96
Hoofdstuk 16.......................................................................................................................................................97
16.1. Inleiding successiewet...........................................................................................................................97
16.2. De successiewet.....................................................................................................................................97
16.3 Overdrachtsbelasting............................................................................................................................100
16.4 gemeentelijke onroerendezaakbelasting:.............................................................................................102
Hoofdstuk 18.....................................................................................................................................................102
18.2 internationale dubbele belastingen ontstaan.......................................................................................104
18.4 inkomsten uit vermogen (internationaal).............................................................................................108
Hoofdstuk 19.....................................................................................................................................................112
19.1/19.4 Europese aspecten van de belastingheffing.................................................................................112
Voorvoegingsresultaten FE berekening.................................................................................................................115
Berekening voordeliger vrijstelling omzetbelasting tarief.....................................................................................117
, Week 1.
Tijdens dit introductiecollege zal het begrip belastingen in economische en juridische zin worden
afgebakend. Hierbij wordt ingegaan op de algemene techniek van het heffen van belastingen.
Daarbij komen vragen aan de orde als: waarom betalen burgers nu eigenlijk belastingen, hoe ziet
een goede belastingheffing er uit, hoeveel rechten hebben burgers tegenover de overheid en hoe
worden die belastingen nu geheven. Tijdens dit college wordt tevens een begin gemaakt met de
behandeling van de structuur van de Wet op de Inkomstenbelasting 2001 (verder: Wet IB’01).
Hierbij wordt ingegaan op de verschillende inkomensbronnen in de drie boxen, de verhouding
tussen de boxen en de verschillende tarieven. Daarnaast wordt ingegaan op de invloed die
individuele omstandigheden kunnen hebben op de uiteindelijke belastingdruk. Daarbij wordt o.a.
ingegaan op het samenwonen, het bezit van een eigen woning en buitengewone uitgaven e.d.
Literatuur Elementair belastingrecht § 1.1 t/m § 1.9, § 1.11 en § 1.12 § 2.1 t/m § 2.8 § 3.1 en §
3.3 § 4.1 t/m § 4.4 (niet § 4.4.f en g) § 10.4 en § 10.5 Leerdoelen
Hoofdstuk 1
1.1.Plaatsbepaling belastingleer.
Iedereen heeft met belastingen te maken. De auteur gaat hier in op welke soorten belasting er
allemaal zijn, met als voorbeeld de inkomen -, omzet-, erfbelasting etc. Bij elke activiteit hoort er
wel een bijpassende belastingsoort. Er is een totale collectievelastendruk van 43,2%. Ook
gemeentes heffen belasting en de het is vaak een onderwerp van een verhitte discussie, voor
zowel het parlement als de ‘gewone’ burger.
Belastingleer is geen zuiver economische noch juridische aangelegenheid, het staat vaak op
gespannen voet met elkaar. Belastingwetenschap is een gedragswetenschap.
Ondernemers hebben ook veel te maken met belasting, de keuze van rechtsvorm heeft een groot
effect op de belastingheffing door de fiscale regelgeving. Maar ook keuzes op persoonlijk vlak,
denk aan het fiscaal partnerschap.
Een van de redenen dat we belasting betaling is omdat de gemeenschap moet worden
onderhouden, wie gaat anders de faciliteiten in Nederland betalen? De collectieve besluitvorming
hiervan vraagt wel om compromissen. Individuele behartiging maakt het moeilijk om samen te
kiezen en samen betalen.
