OAT-onderwerpen
Inhoudsopgave
Controleplan.................................................................................................................................................. 3
Vraagstelling........................................................................................................................................................3
Aanpak.................................................................................................................................................................3
Controledoelstelling.............................................................................................................................................3
Risicoanalyse........................................................................................................................................................4
AO/IB....................................................................................................................................................................4
Cijferbeoordeling..................................................................................................................................................5
Detailcontroles.....................................................................................................................................................5
Controleverklaring......................................................................................................................................... 6
Vraagstelling........................................................................................................................................................6
Aanpak.................................................................................................................................................................6
Initiële cijferanalyse....................................................................................................................................... 6
Vraagstelling........................................................................................................................................................6
Aanpak.................................................................................................................................................................6
VGBA/ViO...................................................................................................................................................... 8
Vraagstelling........................................................................................................................................................8
Aanpak.................................................................................................................................................................8
Winstbelasting............................................................................................................................................... 9
Aanpak.................................................................................................................................................................9
Risicoanalyse................................................................................................................................................. 9
Vraagstelling........................................................................................................................................................9
Aanpak...............................................................................................................................................................10
Fraude......................................................................................................................................................... 10
Aanpak...............................................................................................................................................................10
Gebeurtenissen na balansdatum.................................................................................................................. 11
Aanpak...............................................................................................................................................................11
Kapitaal belangen/Goodwill/Consolidatie.................................................................................................... 12
Aanpak...............................................................................................................................................................12
Kasstroomoverzicht..................................................................................................................................... 13
Aanpak...............................................................................................................................................................13
COSO-model................................................................................................................................................ 14
Vraagstelling......................................................................................................................................................14
, Aanpak...............................................................................................................................................................14
Leasing........................................................................................................................................................ 15
Aanpak...............................................................................................................................................................15
Share-based payments................................................................................................................................. 15
Aanpak...............................................................................................................................................................15
AO-beschrijving........................................................................................................................................... 16
Vraagstelling......................................................................................................................................................16
Aanpak...............................................................................................................................................................16
IT................................................................................................................................................................. 16
Vraagstelling......................................................................................................................................................16
Aanpak...............................................................................................................................................................16
Informatievoorziening.................................................................................................................................. 17
Vraagstelling......................................................................................................................................................17
Aanpak...............................................................................................................................................................17
Bijlage 1 General- and application controls................................................................................................... 17
, Controleplan
Vraagstelling
Beschrijf de controle van de post/proces ........... Besteed bij uw uitwerking uitsluitend
aandacht aan:
- Controledoelstelling
- Risicoanalyse
- Cijferbeoordeling
- Overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden
Aanpak
Een aantal opmerkingen t.a.v. de beantwoording:
o - Beschrijf alleen die onderdelen die gevraagd worden.
o - Laat een logische opbouw zien. Een onderkend risico moet altijd aanleiding
geven tot controlemaatregelen. Ook moeten de controlemaatregelen
aansluiten bij de controledoelstelling.
o - Geef niet alleen een droge opsomming maar ook de bijbehorende
“standaard zinnen”. Het volledige sjabloon is hieronder opgenomen.
o - Gebruik de NV COS als hulpmiddel. Afhankelijk van de post kun je hier zeer
nuttige informatie uithalen om je controleplan vorm te geven, o.a.
NV COS 315: in A129 staan de controledoelstellingen
NV COS 330: inspelen door de accountant op ingeschatte risico’s
NV COS 540: de controle van schattingen inclusief reële waarde
NV COS 500-505: controle-informatie, vanaf NV COS 500 A10 worden
de diverse controlewerkzaamheden (inspectie, waarneming enz.)
toegelicht.
o - Bij onderdeel Controledoelstelling: Dit kun je opvatten als: de opsteller
beweert iets (bijvoorbeeld: de activa bestaan), de accountant controleert of
dit waar is. De doelstelling voor de accountant is dus: vaststellen van het
bestaan van de activa.
o - Bij onderdeel risicoanalyse:
Ga bij jezelf na: wat kan er gebeurd zijn waardoor bewering (zie
hiervoor) niet waar is. Het moet gaan om casusspecifieke en/of
typologie risico’s, dus geen algemeenheden als alleen het “risico is dat
de activa niet bestaat”. Dit moet aangevuld worden met casus
specifieke informatie waarom dat zo is (bijvoorbeeld: omdat er ook
goederen van derden in het magazijn liggen is het risico aanwezig dat
de activa niet bestaat)
Een bewering bestaat meestal uit een aantal en een prijs. De risico’s
kunnen dus op beide betrekking hebben.
Controledoelstelling
Openingszin: De accountant onderkent de volgende doelstellingen:
De volledigheid van.....
Het bestaan van....
De juiste presentatie en toelichting
Etc.
Zie voor de controledoelstellingen NVCOS 315 A129
Inhoudsopgave
Controleplan.................................................................................................................................................. 3
Vraagstelling........................................................................................................................................................3
Aanpak.................................................................................................................................................................3
Controledoelstelling.............................................................................................................................................3
Risicoanalyse........................................................................................................................................................4
AO/IB....................................................................................................................................................................4
Cijferbeoordeling..................................................................................................................................................5
Detailcontroles.....................................................................................................................................................5
Controleverklaring......................................................................................................................................... 6
Vraagstelling........................................................................................................................................................6
Aanpak.................................................................................................................................................................6
Initiële cijferanalyse....................................................................................................................................... 6
Vraagstelling........................................................................................................................................................6
Aanpak.................................................................................................................................................................6
VGBA/ViO...................................................................................................................................................... 8
Vraagstelling........................................................................................................................................................8
Aanpak.................................................................................................................................................................8
Winstbelasting............................................................................................................................................... 9
Aanpak.................................................................................................................................................................9
Risicoanalyse................................................................................................................................................. 9
Vraagstelling........................................................................................................................................................9
Aanpak...............................................................................................................................................................10
Fraude......................................................................................................................................................... 10
Aanpak...............................................................................................................................................................10
Gebeurtenissen na balansdatum.................................................................................................................. 11
Aanpak...............................................................................................................................................................11
Kapitaal belangen/Goodwill/Consolidatie.................................................................................................... 12
Aanpak...............................................................................................................................................................12
Kasstroomoverzicht..................................................................................................................................... 13
Aanpak...............................................................................................................................................................13
COSO-model................................................................................................................................................ 14
Vraagstelling......................................................................................................................................................14
, Aanpak...............................................................................................................................................................14
Leasing........................................................................................................................................................ 15
Aanpak...............................................................................................................................................................15
Share-based payments................................................................................................................................. 15
Aanpak...............................................................................................................................................................15
AO-beschrijving........................................................................................................................................... 16
Vraagstelling......................................................................................................................................................16
Aanpak...............................................................................................................................................................16
IT................................................................................................................................................................. 16
Vraagstelling......................................................................................................................................................16
Aanpak...............................................................................................................................................................16
Informatievoorziening.................................................................................................................................. 17
Vraagstelling......................................................................................................................................................17
Aanpak...............................................................................................................................................................17
Bijlage 1 General- and application controls................................................................................................... 17
, Controleplan
Vraagstelling
Beschrijf de controle van de post/proces ........... Besteed bij uw uitwerking uitsluitend
aandacht aan:
- Controledoelstelling
- Risicoanalyse
- Cijferbeoordeling
- Overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden
Aanpak
Een aantal opmerkingen t.a.v. de beantwoording:
o - Beschrijf alleen die onderdelen die gevraagd worden.
o - Laat een logische opbouw zien. Een onderkend risico moet altijd aanleiding
geven tot controlemaatregelen. Ook moeten de controlemaatregelen
aansluiten bij de controledoelstelling.
o - Geef niet alleen een droge opsomming maar ook de bijbehorende
“standaard zinnen”. Het volledige sjabloon is hieronder opgenomen.
o - Gebruik de NV COS als hulpmiddel. Afhankelijk van de post kun je hier zeer
nuttige informatie uithalen om je controleplan vorm te geven, o.a.
NV COS 315: in A129 staan de controledoelstellingen
NV COS 330: inspelen door de accountant op ingeschatte risico’s
NV COS 540: de controle van schattingen inclusief reële waarde
NV COS 500-505: controle-informatie, vanaf NV COS 500 A10 worden
de diverse controlewerkzaamheden (inspectie, waarneming enz.)
toegelicht.
o - Bij onderdeel Controledoelstelling: Dit kun je opvatten als: de opsteller
beweert iets (bijvoorbeeld: de activa bestaan), de accountant controleert of
dit waar is. De doelstelling voor de accountant is dus: vaststellen van het
bestaan van de activa.
o - Bij onderdeel risicoanalyse:
Ga bij jezelf na: wat kan er gebeurd zijn waardoor bewering (zie
hiervoor) niet waar is. Het moet gaan om casusspecifieke en/of
typologie risico’s, dus geen algemeenheden als alleen het “risico is dat
de activa niet bestaat”. Dit moet aangevuld worden met casus
specifieke informatie waarom dat zo is (bijvoorbeeld: omdat er ook
goederen van derden in het magazijn liggen is het risico aanwezig dat
de activa niet bestaat)
Een bewering bestaat meestal uit een aantal en een prijs. De risico’s
kunnen dus op beide betrekking hebben.
Controledoelstelling
Openingszin: De accountant onderkent de volgende doelstellingen:
De volledigheid van.....
Het bestaan van....
De juiste presentatie en toelichting
Etc.
Zie voor de controledoelstellingen NVCOS 315 A129
