Fiscaal bestuursrecht Hoorcollege aantekeningen

Fiscaal bestuursrecht
Hoorcollege week 1

Hoofdlijn belastng hefen
 Fiscale relevante feiten
o Aangife (doel = feiten o(halen) ontvangen/verooeeen
o Aangife doen

> Aanslagbelastngen: ins(ecteur stelt aanslag vast (ins(ecteur wordt geacht
> Aangifebelastngen: betalen o( aangife/teruggave

Quio
Belastng aanslagen oijn gebonden beschieeingen  dit beteeent dat de hoogte van de
belastngschuld uit de belastngwet voortvloeit&  algemene beginselen eunnen hier wel een inbreue
o( maeen&

Waarom stelt de rechter niet te scher(e eisen aan gronden van beowaar?  machtge overheid
versus eleine burger dus toegang tot de rechter is belangrije&

Twee wegen-leer
Publieerechtelije earaeter van regels betrefende de overheid sluit toe(assing van het (rivaatrecht
niet uit& Voorbeelden:
- Invordering
- Inlichtngen
- Horioontaal toeoicht

Formeel belastngrecht – fscaal bestuursrecht
 Vaststellen en heroien van belastngaanslagen
 Gedragsnormen voor bestuursorganen
 Algemene leerstueeen
 Ver(lichtngen ten behoeve van de belastnghefng
 De rechtsgang
 Fiscaal boete- en strafrecht

Gebonden beschieeingen
´Er is s(raee van een gebonden beschieeing´ wanner een wet (recies voorschrijf onder en in welee
gevallen een beschieeing moet worden verleend
- Van rechtswege
- In beginsel geen ruimte voor belangenafweging

Beowaarfase
Het belang van de beowaarfase:
- Rechtsoeeerheid: formele mogelijeheid tot heroiening
- Uitstel van betaling
- Inoagerecht
- Procedurele samenhang

,Hoofdlijnen fscale beowaarfase
 Waartegen beowaar – art& 26 lid 1 AWR
 Wie mag beowaar maeen – art& 26a AWR
 Ontvaneelijeheid – art& 6:4 Awb
 Horen en inoage – art& 7:2 en 7:4 Awb
 Heroverweging – art& 7:11 Awb
 Beslistermijn – art& 7:10 Awb
 Vergoedingen – art& 7:15 Awb

Gesloten stelsel van rechtsbescherming
 O(en stelsel
o Art& 8:1 lid 1, 1:3 lid 1 Awb
 Gesloten stelsel
o Art& 26 lid 1 AWR, 7:1 lid 1 Awb
 Iets minder gesloten?
o Heroiening voorlo(ige aanslag: art& 9:5 lid 2 Wet IB
o Ambtshalve vermindering: art& 9:6 lid 3 Wet IB

Wie ean beowaar aanteeenen (art& 26a AWR) ?
 Belastng(lichtge
 Inhoudings(lichtge
 Soms degene wiens ineomensbestanddelen in een aanslag oijn begre(en

Ontvaneelijeheid
 Vormvereisten: art& 6:4 en 6:5 Awb
 Herstel gebreeen: art& 6:6 Awb
 Tijdigheid: art& 6:7 tm 6:11 Awb

Overige
 Horen, art& 7:2 Awb
o Doelstelling
o Uitvoering
o Gebreeen in het horen worden niet altjd geheeld
 Inoage, art& 7:4 Awb
o Inoage is geeo((eld aan horen
o Relate met art& 8:42 Awb
 Heroverweging
o Art& 7:11 Awb
o Belastngaanslag is geen meerledig besluit
 Interne com(ensate door de ins(ecteur
 Nieuwe grieven door belanghebbende

,  Beslistermijn
o Art& 7:10 Awb
 Rechtsoeeerheid
 Andere belangen
 Belastngdienst
 Belanghebbende
 Ingebreeestelling, art& 6:12 Awb
 Dwangsom, art& 4:17 Awb

Kosten
 O( verooee, art& 7:15 Awb
o Vergoeding beroe(smatge bijstand, in beginsel forfaitair
o Dwangsom, art& 4:17 Awb
o Immateriële schadevergoeding
o Schade
Juridische status van beleidsregels is recht&
Je doet een beroe( o( beleid via vertrouwensbeginsel&
Rechter gebonden aan beleid – bijna niet&

Hoorcollege week 2

Com(etente
 Absolute competentee welee functonaris is bevoegd?
 Relateve competente: URB 2003:
o Functoneel: taaebevoegdheid onderdeel Belastngdienst
o Territoriaal: geografsche afaeening waarbinnen de functonele
bevoegdheidsdrager bevoegdheden mag uitoefenen

Belastngschuld
 Materiële belastngschulle de schuld die voortvloeit uit de wet, feiten en tjdsverloo(
 Formele belastngschulle door formalisering afdwingbaar geworden belastngschuld
o Formalisering geschiedt door een aanslag of door aangife en betaling
 HR 11 oetober 1985: “de verschuldigde belastng is een schuld die rechtstreees uit de wet
voortvloeit& Het o(leggen van de aanslag is niet anders dan het in een be(aalde vorm en met
aan die vorm verbonden gevolgen rechtsgevolgen vaststellen van het door de
belastng(lichtge verschuldigde belastngbedrag”

Voor oowel tjlstpbelastng als voor tjlvakbelastng geldt dat de aangife binnen door ins(ecteur
gestelde termijn van tenminste een maand na afoo( van dat tjdvae/tjdst( moet worden gedaan&

Aangife(licht, aangifetermijn en aangife-uitstel
 Ver(lichtng tot verooee tot uitreieen aangife, art& 6 lid 3 AWR + art& 2 en 3
Uitvoeringsregeling AWR
 Uitnodiging ins(ecteur is een aangife(licht, art& 8 AWR