Verliesverrekening:
Art 7:
belastbare winst - verliezen = belastbaar bedrag
Art 20 VPB
Negatief bedrag van belastbare winst.
- subjectieve vrijstelling =geen belastbare winst
lid 2
1 jaar carry back
carry forward onbeperkt in tijd maar max aftrekbaar bedrag
Verliezen voor 2013 zijn verdampt
eerst back dan forward.
Max aftrekbaar bedrag: 1mln + 50% van de belastbare winst (kan worden afgetrokken)
Combi met Kwijtscheldingsregeling:
3.13 lid 1 sub a IB
Eerst verreken met eigen compensabele verliezen voor kwijtscheling. Nu sluit het niet goed
op elkaar aan waardoor je compensabele verliezen overhoudt.
Bij berekening van aftrekbare kwijtsteldingswinst ook 1 + 50% waardoor belaste
kwijtscheldingswinst hebt. Zie sheet vb 15.
Eerst kwijschedignswinst - compensabele verliezen= vrijgestelde kwijtschelingswinst
vrijgestelde kwijtschelingswinst - 1mln + 50%= aftrekbare kwijtscheldingswinst
restant is belaste kwijtscheldingswinst.
Handel in verlieslichamen 20a vpb:
Hoofdregel
•Indien ten opzichte van het verliesjaar het uiteindelijke belang in belastingplichtige in
belangrijke mate (>30%) is gewijzigd, zijn de verliezen niet meer verrekenbaar.
N.B. Gaat om uiteindelijk belang en dus niet alleen om nominaal gestort kapitaal.
maatregel van toepassing:
- de aandelen in het lichaam worden overgedragen aan nieuwe aandeelhouders die
niet reeds bij het lichaam waren betrokken (aandeelhouderstoets)
- de activiteten van het lichaam zijn min of meer beeindigd en het lichaam wordt louter
in stand gehouden om zijn potentieel van verrekenbare verliezen (inkrimpingstoets) -
> zie werkzaamheden toets.
=> Aandeelhouderswijziging leidt dus als hoofdregel tot vervallen van compensabel verlies,
tenzij:
- beleggingstoets: bezittingen voor 9 maanden niet meer 50% beleggingen
- LID 8 uitbreiding tbs onroerende zaken
- werkzaamhedentoets: vooraf de belangenwijziging de omvang van werkzaamheden
afgenomen tot 30% of meer (sub a). Ook geen voornemen om dit binnen 3 jaar te
doen. sub b
Art 7:
belastbare winst - verliezen = belastbaar bedrag
Art 20 VPB
Negatief bedrag van belastbare winst.
- subjectieve vrijstelling =geen belastbare winst
lid 2
1 jaar carry back
carry forward onbeperkt in tijd maar max aftrekbaar bedrag
Verliezen voor 2013 zijn verdampt
eerst back dan forward.
Max aftrekbaar bedrag: 1mln + 50% van de belastbare winst (kan worden afgetrokken)
Combi met Kwijtscheldingsregeling:
3.13 lid 1 sub a IB
Eerst verreken met eigen compensabele verliezen voor kwijtscheling. Nu sluit het niet goed
op elkaar aan waardoor je compensabele verliezen overhoudt.
Bij berekening van aftrekbare kwijtsteldingswinst ook 1 + 50% waardoor belaste
kwijtscheldingswinst hebt. Zie sheet vb 15.
Eerst kwijschedignswinst - compensabele verliezen= vrijgestelde kwijtschelingswinst
vrijgestelde kwijtschelingswinst - 1mln + 50%= aftrekbare kwijtscheldingswinst
restant is belaste kwijtscheldingswinst.
Handel in verlieslichamen 20a vpb:
Hoofdregel
•Indien ten opzichte van het verliesjaar het uiteindelijke belang in belastingplichtige in
belangrijke mate (>30%) is gewijzigd, zijn de verliezen niet meer verrekenbaar.
N.B. Gaat om uiteindelijk belang en dus niet alleen om nominaal gestort kapitaal.
maatregel van toepassing:
- de aandelen in het lichaam worden overgedragen aan nieuwe aandeelhouders die
niet reeds bij het lichaam waren betrokken (aandeelhouderstoets)
- de activiteten van het lichaam zijn min of meer beeindigd en het lichaam wordt louter
in stand gehouden om zijn potentieel van verrekenbare verliezen (inkrimpingstoets) -
> zie werkzaamheden toets.
=> Aandeelhouderswijziging leidt dus als hoofdregel tot vervallen van compensabel verlies,
tenzij:
- beleggingstoets: bezittingen voor 9 maanden niet meer 50% beleggingen
- LID 8 uitbreiding tbs onroerende zaken
- werkzaamhedentoets: vooraf de belangenwijziging de omvang van werkzaamheden
afgenomen tot 30% of meer (sub a). Ook geen voornemen om dit binnen 3 jaar te
doen. sub b
