Internationaal belastingrecht:
- belastingverdragen scheppen geen heffingsbevoegdheid! Dit doet nationale wet
- belastingverdragen gaan over verdeling van de bevoegdheid
- Besluit voorkoming dubbele belasting (eenzijdige regeling)
MLI: soort tinder voor landen, geeft aan wat voor toepassingen je uit OESO goedkeurt en
met welke landen indien match dan geldt dit.
Zie objectieve vs subjectieve -> buitenlandsbelastingplicht object en subject.
Dubbele vestigingsplaats -> 4 lid 1,3 OESO tie-breaker
Buitenlands:
Voorwaarden:
- buiten nl gevestigd
- nl inkomen -> 17 lid 3 VPB jo 3 vpb
- Winst uit nl gedreven onderneming (let op entiteit in buitenland behoort tot
buitenlandse belastingplicht en niet tot nl wereldvermogen, vi in buitenland
behoort tot wereldwinst) -> 18 vpb zelfde winstbepalingsregels als bij
binnenland.
- inkomen uit ab
- belastingplichtige houdt ab met doel heffing van IB bij ander te
ontgaan en
- wegdenkgedachte
- kuntsmatige constructie/transactie
- zakelijke indien:
- ondernemingstoets materiele onderneming
- tophoudster
- Tussenhoudster met (i) schakelfunctie en (ii) relevante
substance 2d uitv beschikking
- bepaalde inkomsten genoten door op een der bes gevestigde lichamen
- fictieve onderneming 17a sub a
- onroerende zaak (nl) fictie nl onderneming
- inkomsten ontvangen uit hoofde van bestuurder voor NL gevestigd
lichaam
- bepaalde schuldvorderingen
NB: zie kennisclip over kuntsmatige constucite technisch AB
Vestigingsplaats
- aansluiting woonplaats 4 AWR
- feiten en omstandigheden
- plaats van feitelijke leiding doorslaggevend
- ficitie 2 lid 5 VPB
- object: bronbelasting 3 VPB jo 17 vpb
Dooruitdelingsfaciliteit (verkleining object) ART 11 DB:
- belastingverdragen scheppen geen heffingsbevoegdheid! Dit doet nationale wet
- belastingverdragen gaan over verdeling van de bevoegdheid
- Besluit voorkoming dubbele belasting (eenzijdige regeling)
MLI: soort tinder voor landen, geeft aan wat voor toepassingen je uit OESO goedkeurt en
met welke landen indien match dan geldt dit.
Zie objectieve vs subjectieve -> buitenlandsbelastingplicht object en subject.
Dubbele vestigingsplaats -> 4 lid 1,3 OESO tie-breaker
Buitenlands:
Voorwaarden:
- buiten nl gevestigd
- nl inkomen -> 17 lid 3 VPB jo 3 vpb
- Winst uit nl gedreven onderneming (let op entiteit in buitenland behoort tot
buitenlandse belastingplicht en niet tot nl wereldvermogen, vi in buitenland
behoort tot wereldwinst) -> 18 vpb zelfde winstbepalingsregels als bij
binnenland.
- inkomen uit ab
- belastingplichtige houdt ab met doel heffing van IB bij ander te
ontgaan en
- wegdenkgedachte
- kuntsmatige constructie/transactie
- zakelijke indien:
- ondernemingstoets materiele onderneming
- tophoudster
- Tussenhoudster met (i) schakelfunctie en (ii) relevante
substance 2d uitv beschikking
- bepaalde inkomsten genoten door op een der bes gevestigde lichamen
- fictieve onderneming 17a sub a
- onroerende zaak (nl) fictie nl onderneming
- inkomsten ontvangen uit hoofde van bestuurder voor NL gevestigd
lichaam
- bepaalde schuldvorderingen
NB: zie kennisclip over kuntsmatige constucite technisch AB
Vestigingsplaats
- aansluiting woonplaats 4 AWR
- feiten en omstandigheden
- plaats van feitelijke leiding doorslaggevend
- ficitie 2 lid 5 VPB
- object: bronbelasting 3 VPB jo 17 vpb
Dooruitdelingsfaciliteit (verkleining object) ART 11 DB:
