Kapitaal vs Lening
EV (kapitaal) -> geen aftrek wel deelnemingsvrijstelling (geen afwardeering)
VV (lening) -> aftrek vs belaste rente (afwaardering )
Hier wordt in concern verband veel gespeeld vooral internationaal verband.
Daarom rente aftrekbeperking zie onder.
1. is er sprake van lening civiel recht? 7:129 BW terugbetalingsverplichting kaspische
zee
2. naar fiscaal recht?
herkwalificatie lening-> kapitaal (UNILEVERARREST):
a. schijnlening
b. deelnemerschapslening
c. bodemlozeputlening
3. onzakelijk debiteurenrisico?
a. ja -> ONZAKELIJKE LENING (borgsstellingsficite/novemberarrest)
b. nee -> lening onder onzakelijke voorwaarde? zit stap 4
4. onzakelijke voorwaarden:
a. nee -> lening
b. ja -> kan zakelijk worden gemaakt?
i. ja -> lening
ii. nee -> lening onder onzakelijke voorwaarden -> verzakelijk
1. wordt het als ware winstdelenend?
a. nee -> zakelijlke lening
b. ja -> onzakelijke lening
5. afwaardering in overeenstemming GKG?
NB HR: Riscodragend vermogen, mate van risico relevant. Bij kapitaal blijft het EV
onafhankelijk de hoeveelheid risico. Zolang maar terugbetalingsverplichitng geldt.
Schijnlenening: werkelijk anders beoogd
Deelnemerschapslening:
- winst afhankelijke rente
- achterstelling hoofdsom schuldeisers
- geen vaste looptijd of langer dan 50 jaar 10 lid 1 sub d VPB
Bodemlozeputlening:
- aan gelieerde partij
- omstandigheden direct duidelijk niet terug betalen
Let op bewijslast inspecteur.
, Borgstellingsfictie:
Bm -> bv d onzakelijke lening, niet aftrekbaar. Maar als kan gecorrigeerd worden door M
belastbare rente te laten betalen, de hoogte van de rente is het bedrag dat D had moeten
betalen aan onafhankelijke derder (bank), waarbij M dan garant had gestaan voor de lening
verstrekt aan D. De rente is dan belast bij M en aftrekbaar bij D. Let op kan niet afwarderen,
want zit in kapitaalsfeer.
EV (kapitaal) -> geen aftrek wel deelnemingsvrijstelling (geen afwardeering)
VV (lening) -> aftrek vs belaste rente (afwaardering )
Hier wordt in concern verband veel gespeeld vooral internationaal verband.
Daarom rente aftrekbeperking zie onder.
1. is er sprake van lening civiel recht? 7:129 BW terugbetalingsverplichting kaspische
zee
2. naar fiscaal recht?
herkwalificatie lening-> kapitaal (UNILEVERARREST):
a. schijnlening
b. deelnemerschapslening
c. bodemlozeputlening
3. onzakelijk debiteurenrisico?
a. ja -> ONZAKELIJKE LENING (borgsstellingsficite/novemberarrest)
b. nee -> lening onder onzakelijke voorwaarde? zit stap 4
4. onzakelijke voorwaarden:
a. nee -> lening
b. ja -> kan zakelijk worden gemaakt?
i. ja -> lening
ii. nee -> lening onder onzakelijke voorwaarden -> verzakelijk
1. wordt het als ware winstdelenend?
a. nee -> zakelijlke lening
b. ja -> onzakelijke lening
5. afwaardering in overeenstemming GKG?
NB HR: Riscodragend vermogen, mate van risico relevant. Bij kapitaal blijft het EV
onafhankelijk de hoeveelheid risico. Zolang maar terugbetalingsverplichitng geldt.
Schijnlenening: werkelijk anders beoogd
Deelnemerschapslening:
- winst afhankelijke rente
- achterstelling hoofdsom schuldeisers
- geen vaste looptijd of langer dan 50 jaar 10 lid 1 sub d VPB
Bodemlozeputlening:
- aan gelieerde partij
- omstandigheden direct duidelijk niet terug betalen
Let op bewijslast inspecteur.
, Borgstellingsfictie:
Bm -> bv d onzakelijke lening, niet aftrekbaar. Maar als kan gecorrigeerd worden door M
belastbare rente te laten betalen, de hoogte van de rente is het bedrag dat D had moeten
betalen aan onafhankelijke derder (bank), waarbij M dan garant had gestaan voor de lening
verstrekt aan D. De rente is dan belast bij M en aftrekbaar bij D. Let op kan niet afwarderen,
want zit in kapitaalsfeer.
