Probleem 1
GEBRUIKTE LITERATUUR
Hoofdzaken belastnngecht: H1.9, 2.1, 3.1
LEERDOELEN
1. Wat is inkomstenbelastnn en loonhefnn en wat is het vegschil?
2. Wegk de tegmen van het pgobleem uit
3. Kan eg bezwaag wogde nemaakt tenen een belastnnaanslan?
4. Kan je belastnn tegunvganen?
LEERDOEL 1: WAT IS INKOMSTENBELASTING EN LOONHEFFING EN
WAT IS HET VERSCHIL?
Inkomstenbelasting
De wet inkomstenbelastnn 2001 (Wet IB 2001) is een zonenoemde materiële
heffingswet. Deze wet genelt de hefnn van inkomstenbelastnn van natuuglijke
pegsonen.
In het mategiële belastnngecht spelen steeds vieg vganen een belanngijke gol:
1. Om welke belastnn naat het?
2. Wie is de belastnnplichtne (subject)?
3. Waagoveg moet de belastnnschuld wogden betaald (object)?
4. Hoeveel belastnn moet wogden betaald (tarief)?
( 5. Wanneeg ontstaat de belastnnschuld (tijdstip aan genieting)? ) mindeg belanngijk
Subject
Art. 2.1 WIB bepaalt wie de belastnnplichtnen voog de inkomstenbelastnn zijn. Eg wogdt
een ondegscheid nemaakt tussen binnenlands en buitenland belastnnplichtnen:
1. Binnenlands belastingplichtigen: het naat hieg om mensen die in Nedegland wonen.
Op ngond van art. 4 AWR wogdt nag de omstandinheden beoogdeeld wanneeg dit het
neval is. Naast de feitelijke woonplaats van een belastnnplichtne in Nedegland zijn eg
ook twee woonplaatsficties in art. 2.2 WIB
2. Buitenlands belastingplichtigen: in dit neval naat het egom of eg spgake is van een
bgon van inkomen in Nedegland.
Eg is spgake van een indiaiduele belastingplicht, maag uitzondeginnen nelden voog
inkomsten van mindegjagine kindegen en in bepaalde nevallen voog fscale pagtnegs:
1. Inkomsten aan minderjarige kinderen: sommine belastnnen wogden aan het kind zelf
toenegekend, andege aan de oudegs art. 2.15 WIB
2. De partnerregeling: eg zijn een aantal situates waagbij het van belann is of men fscaal
pagtneg is: is eg spgake van een aanmegkelijk belann (art. 4.6 WIB), het bepalen van
, dgempels voog de afgek van uitnaven voog specifeke zognkosten (art. 6.20 WIB) en
afgekbage nifen (art. 6.39 WIB), en het uitbetalen van een deel van de hefnnskogtnn
(art. 8.9 WIB)
In art. 5a AWR is opnenomen wanneeg men fscaal pagtneg is.
Inkomensbestanddelen van de belastnnplichtne en zijn fscaal pagtneg wogden in
aanmegkinn nenomen bij denene voog wie de inkomensbestanddelen zijn nenoten of op
wie ze dgukken. Voog nemeenschappelijke inkomensbestanddelen is het andegs negeneld.
Voog alle genelinnen, zie art. 2.17 WIB
Object
Het belastnnobject wogdt nadeg omschgeven in art. 2.3 WIB, waagin de volnende dgie
catenogieën van inkomen zijn omschgeven:
1. Belastbaag inkomen uit wegk en woninn (box 1)
Het naat hieg om het inkomen uit wegk en woninn vegmindegd met de te veggekenen
vegliezen uit wegk en woninn art. 3.1 e.a. WIB
2. Belastbaag inkomen uit aanmegkelijk belann (box 2)
Het naat hieg om het inkomen uit aanmegkelijk belann vegmindegd met de te veggekenen
vegliezen uit aanmegkelijk belann art. 4.1 e.a. WIB
3. Belastbaag inkomen uit spagen en belennen (box 3)
Het naat hieg om het voogdeel uit spagen en belennen vegmindegd met de
pegsoonsnebonden afgek voog zoveg deze niet in box 1 in aanmegkinn kan wogden
nenomen art. 5.1 e.a. WIB. Het voogdeel wogdt forfaitair begekend in art. 5.2 WIB.
Het hefnnsvgije vegmonen bedgaant €30.000,- art. 5.5 WIB
Eg is pas spgake van een bron aan inkomen als aan een aantal voogwaagden is voldaan:
1. Eg moet wogden deelnenomen aan het economische vegkeeg
2. Eg moet voogdeel wogden beoond
3. Het voogdeel moet gedelijkegwijs te vegwachten zijn
Voog de bgonnenvolnogde moet altjd naag art. 2.14 WIB nekeken wogden
De belastbage inkomens uit de dgie boxen monen wogden vegmindegd met de
pegsoonsnebonden afgek art. 6.1 e.a. WIB
Tijdstip van genieten van het inkomen
Voog ondegnemegs neldt het volnende: indien hij aan het einde van een kalendegjaag een
factuug vegstuugt of kan vegstugen en hij heef de pgestate nelevegd, wogdt de winst
daagop in dat jaag in aanmegkinn nenomen (aorderingenstelsel).
Voog ondegnemegs wogdt het tjdstp van vegschuldindheid van de belastnn bepaald doog
goed koopmansgebruik (art. 3.25 WIB). Met behulp hiegvan wogdt de totale winst uit
ondegneminn in jaagmoten vegdeeld. Deze genelinn neldt ook voog het belastbage
gesultaat uit ovegine wegkzaamheden (art. 3.95 WIB).
Voog loon, tegmijnen van lijfgenten, pegiodieke uitkeginnen en vegstgekkinn enzovoogt,
evenals voog nenateve uitnaven voog inkomensvoogzieninnen wogdt het tjdstp van
nenieten bepaald volnens art. 3.146 WIB (kasstelsel)
De verschuldigde inkomstenbelasting
Voog box 1 is dit negeneld in art. 2.10 WIB. Eg is hieg spgake van een pgongessief tagief.
GEBRUIKTE LITERATUUR
Hoofdzaken belastnngecht: H1.9, 2.1, 3.1
LEERDOELEN
1. Wat is inkomstenbelastnn en loonhefnn en wat is het vegschil?
2. Wegk de tegmen van het pgobleem uit
3. Kan eg bezwaag wogde nemaakt tenen een belastnnaanslan?
4. Kan je belastnn tegunvganen?
LEERDOEL 1: WAT IS INKOMSTENBELASTING EN LOONHEFFING EN
WAT IS HET VERSCHIL?
Inkomstenbelasting
De wet inkomstenbelastnn 2001 (Wet IB 2001) is een zonenoemde materiële
heffingswet. Deze wet genelt de hefnn van inkomstenbelastnn van natuuglijke
pegsonen.
In het mategiële belastnngecht spelen steeds vieg vganen een belanngijke gol:
1. Om welke belastnn naat het?
2. Wie is de belastnnplichtne (subject)?
3. Waagoveg moet de belastnnschuld wogden betaald (object)?
4. Hoeveel belastnn moet wogden betaald (tarief)?
( 5. Wanneeg ontstaat de belastnnschuld (tijdstip aan genieting)? ) mindeg belanngijk
Subject
Art. 2.1 WIB bepaalt wie de belastnnplichtnen voog de inkomstenbelastnn zijn. Eg wogdt
een ondegscheid nemaakt tussen binnenlands en buitenland belastnnplichtnen:
1. Binnenlands belastingplichtigen: het naat hieg om mensen die in Nedegland wonen.
Op ngond van art. 4 AWR wogdt nag de omstandinheden beoogdeeld wanneeg dit het
neval is. Naast de feitelijke woonplaats van een belastnnplichtne in Nedegland zijn eg
ook twee woonplaatsficties in art. 2.2 WIB
2. Buitenlands belastingplichtigen: in dit neval naat het egom of eg spgake is van een
bgon van inkomen in Nedegland.
Eg is spgake van een indiaiduele belastingplicht, maag uitzondeginnen nelden voog
inkomsten van mindegjagine kindegen en in bepaalde nevallen voog fscale pagtnegs:
1. Inkomsten aan minderjarige kinderen: sommine belastnnen wogden aan het kind zelf
toenegekend, andege aan de oudegs art. 2.15 WIB
2. De partnerregeling: eg zijn een aantal situates waagbij het van belann is of men fscaal
pagtneg is: is eg spgake van een aanmegkelijk belann (art. 4.6 WIB), het bepalen van
, dgempels voog de afgek van uitnaven voog specifeke zognkosten (art. 6.20 WIB) en
afgekbage nifen (art. 6.39 WIB), en het uitbetalen van een deel van de hefnnskogtnn
(art. 8.9 WIB)
In art. 5a AWR is opnenomen wanneeg men fscaal pagtneg is.
Inkomensbestanddelen van de belastnnplichtne en zijn fscaal pagtneg wogden in
aanmegkinn nenomen bij denene voog wie de inkomensbestanddelen zijn nenoten of op
wie ze dgukken. Voog nemeenschappelijke inkomensbestanddelen is het andegs negeneld.
Voog alle genelinnen, zie art. 2.17 WIB
Object
Het belastnnobject wogdt nadeg omschgeven in art. 2.3 WIB, waagin de volnende dgie
catenogieën van inkomen zijn omschgeven:
1. Belastbaag inkomen uit wegk en woninn (box 1)
Het naat hieg om het inkomen uit wegk en woninn vegmindegd met de te veggekenen
vegliezen uit wegk en woninn art. 3.1 e.a. WIB
2. Belastbaag inkomen uit aanmegkelijk belann (box 2)
Het naat hieg om het inkomen uit aanmegkelijk belann vegmindegd met de te veggekenen
vegliezen uit aanmegkelijk belann art. 4.1 e.a. WIB
3. Belastbaag inkomen uit spagen en belennen (box 3)
Het naat hieg om het voogdeel uit spagen en belennen vegmindegd met de
pegsoonsnebonden afgek voog zoveg deze niet in box 1 in aanmegkinn kan wogden
nenomen art. 5.1 e.a. WIB. Het voogdeel wogdt forfaitair begekend in art. 5.2 WIB.
Het hefnnsvgije vegmonen bedgaant €30.000,- art. 5.5 WIB
Eg is pas spgake van een bron aan inkomen als aan een aantal voogwaagden is voldaan:
1. Eg moet wogden deelnenomen aan het economische vegkeeg
2. Eg moet voogdeel wogden beoond
3. Het voogdeel moet gedelijkegwijs te vegwachten zijn
Voog de bgonnenvolnogde moet altjd naag art. 2.14 WIB nekeken wogden
De belastbage inkomens uit de dgie boxen monen wogden vegmindegd met de
pegsoonsnebonden afgek art. 6.1 e.a. WIB
Tijdstip van genieten van het inkomen
Voog ondegnemegs neldt het volnende: indien hij aan het einde van een kalendegjaag een
factuug vegstuugt of kan vegstugen en hij heef de pgestate nelevegd, wogdt de winst
daagop in dat jaag in aanmegkinn nenomen (aorderingenstelsel).
Voog ondegnemegs wogdt het tjdstp van vegschuldindheid van de belastnn bepaald doog
goed koopmansgebruik (art. 3.25 WIB). Met behulp hiegvan wogdt de totale winst uit
ondegneminn in jaagmoten vegdeeld. Deze genelinn neldt ook voog het belastbage
gesultaat uit ovegine wegkzaamheden (art. 3.95 WIB).
Voog loon, tegmijnen van lijfgenten, pegiodieke uitkeginnen en vegstgekkinn enzovoogt,
evenals voog nenateve uitnaven voog inkomensvoogzieninnen wogdt het tjdstp van
nenieten bepaald volnens art. 3.146 WIB (kasstelsel)
De verschuldigde inkomstenbelasting
Voog box 1 is dit negeneld in art. 2.10 WIB. Eg is hieg spgake van een pgongessief tagief.
