Samenvatting belastingrecht Juridische Hogeschool

Samenvatningelastnigreeh�t
Week 1: Hoofdstuk 1 en 2
Hoofdstuk 1
1.1nDoelnvanngelastni�efni
Belastnienn�eggenntweenfunhtess:
1. Budietaigreenfunhten (fshaalndoel)
Houdtninndatndengelastniopggreenistngijdgreaaitnaannden(fnanhiegreininvanndenhollehtevenioedegreen
enndiensten,ngijvoogregeeldnuitiavenninndenvogremnvannsugsidiesnvoogrenkunstnennhultuugre,nvoogreneenn
ioedeninfgreastgreuhtuugre,ngijstandsuitiavennennuitiavennvoogren�ulpdienstennzoalsnpolite,ndefensien
enniezond�eidszogrei.
2. Instgreumentelenfunhten niet-(fshaalndoel)
Hiegregijnisnnietn�etnvullennvanndenstaatskasn�etnpgreimaigreendoel,nmaagrenwogredennandegreendoelenn
naiestgreeefd,ngijvoogregeeldngesh�egremininvanndennatonalengedgreijvii�eidnenn�etngeïnvloedenn
vannmilieuvgreiendelijk,niezondnofnsohiaalniedgreai.n
Hetndoelnvanndenzelfstandiienafgreeknisnomn�etnzelfstandiinondegrenemegresh�apntenstmulegreen.n
Metndeninvestegreinisafgreekngijneenninvestegreinininngedgreijfsmiddelennwilndenovegre�eidngedgreijvenn
stmulegreennomnteninvestegreen,nwatnioednisnvoogrendenehonomienenndenwegrekieleien�eid.neenn
andegrenvoogregeeldnisndenvgreijstellininvoogrenigreoenengeleiiinienninngoxn3.nHiegremeenwilndenovegre�eidn
gegreeikenndatnmensennmeegrenmilieuvgreiendelijkniaanninvestegreen.n

Den�efniennkunnennwenondegresh�eidennins:
1. Belastniens:nvegreplih�tengijdgreaienndoogrengugreiegresnzondegrendatndaagreneennspehi(fekenteienpgreestaten
teienovegrenstaat.negrenwogredennweiennaanieleid,ndenogredenwogredtngewaakt.
2. Retgreigutess:nvegreioedinienndieneenngugreiegrenmoetngetalennomdatn�ijngepaaldendienstennvannden
ovegre�eidnafneemt.negrenstaatndusneenn�egrekengagreenteienpgreestatenteienovegre,nzoalsn�etnafievenn
vanneenngreijgewijs,npaspoogret,ngouwvegreiunnini.

1.2nReh�tsigreondnvoogrengelastni�efni
Belastniennkunnennuitsluitendnwogredennie�evennopnigreondnvanneennwet.nBelastniwetenn�eggenn
steedsneenzelfdenopgouws:
1. Hetnsugjehtnvann�efni,nditnisndeienendiengelastninvegresh�uldiidnis.
2. Hetnogjehtnvann�efni,ndatnisn�etngedgreainwaagreovegrendengelastninvegresh�uldiidnis.
3. Denwijzenvann�efni,n�iegreinnisniegreeieldnopnwelkenmaniegrendengelastninvegresh�uldiidnis.
4. Hetnvegresh�uldiidentagreiefnofngedgreai.

1.3nSoogretenngelastnien
a.nDigreehtenennindigreehtengelastnien;
- Digreehtengelastniens:n�iegregijnwogredtndengelastninie�evenngijndeienendiendengelastninzelfnmoetn
getalen.nBijvoogregeeldnloongelastninenninkomstengelastni.
- Indigreehtengelastnis:n�iegregijnzalndeienengijnwiendengelastninwogredtnie�even,ndezendoogregegreekenenn
aanneennandegre.nHijnkanndenvegresh�uldiidengelastnindusnafwentelennopnzijnnafnemegre.nBijvoogregeeldn
denomzetgelastni,neennondegrenemegrenmoetnnamelijknomzetgelastninvoldoennovegrenzijnnvegrekopenn
maagrendezengegreekentn�ijndoogrenaannzijnnafnemegres.n

g.nTijdstp-nenntjdvakgelastnien;
- Tijdstpgelastnis:nditnzijnngelastni�efnienndiengetgreekkinin�eggennopneenniegeugretenisnopneenn
spehi(fekntjdstp.nBijvoogregeeldndendividendgelastni,ndezenmoetnwogredennafiedgreaiennopn�etn
momentndatn�etndividendntegrengesh�ikkininwogredtniesteld,nookndenovegredgreah�tsgelastninenn
kansspelgelastni.
- Tijdvakgelastnis:n�iegregijnmoetndenvegresh�uldiidengelastnindieninndenloopnvanneenntjdvaknisn
ontstaan,nnanafoopnvannditntjdvaknwogredennafiedgreaiennofnvoldaan.nBijvoogregeeldngijn�etninvullenn


1

, vanndenaaniifeninkomstengelastninmoetn�etngelastgaagreninkomennuitnwegreknennwonininovegreneenn
kalendegrejaagrenwogredennvegreantwoogred.

h.nAanslai-nennaaniifegelastnien;
- Aanslaigelastnis:n�iegregijnsteltndeninspehteugrendenvegresh�uldiidengelastninvastnnadatnden
gelastniplih�tiendenaaniifen�eefniedaan.n
Alsndengelastniplih�tienzijnnaaniifennietnindient,nleitndeninspehteugrendenaanslainamgts�alvenop,n
datnwilnzeiienndatndeninspehteugrenzelfn�etninkomennsh�at.nInnveelnievallennzalndeninspehteugre,n
voogredatn�ijndende(fnitevenaanslainvaststelt,neennvoogrelopiienaanslainopleiien.nNadatnden
gelastniplih�tiendenaanslain�eefnontvanien,nmoetn�ijndenvegresh�uldiidengelastninvoldoen.
Bijvoogregeelds:ninkomstengelastninennvennootsh�apsgelastni.
- Aaniifegelastnis:nookn�iegregijnmoetndengelastniplih�tienaaniifendoen.nHijnmoetndanneh�tegrenzelfn
denvegresh�uldiidengelastningegreekenennennditngedgreainvoldoennaanndenBelastnidienst.nDen
inspehteugren�eefn�iegrendusnieenngemoeienisnmee.nDengelastniplih�tienkgreijitndusnieennaanslai,n
maagrendgreaaitndenvegresh�uldiidengelastninzelfnaf.
Bijvoogregeelds:nloongelastni,ndividendgelastninennomzetgelastni.
Denaaniifegelastninkannweegrenvegredegrenondegrevegredeeldnwogredennins:
1. Voldoeninisgelastnis:
Hiegregijnisnmenndengelastninzelfnvegresh�uldiid.nBijvoogregeeldndenomzetgelastni,n�iegregijnisnden
sugjehtefngelastniplih�tiendenondegrenemegre.
2. Afdgreah�tsgelastnis:
Hiegregijnisndeienendiendengelastninafdgreaaitniemandnandegresndanndeienendiendengelastnin
vegresh�uldiidnis.nBijvoogregeeldndenloongelastni,n�iegreinnisndensugjehtefngelastniplih�tienden
wegreknemegre,neh�tegrenisndeienendiendengelastninin�oudtnennafdgreaaitniemandnandegresn den
in�oudinisplih�tie).nOokndendividendgelastni.

d.nSugjehtevenennogjehtevengelastnien.
- Sugjehtevengelastnis:nHiegrenwogredtngijneennaantaln�efniswetenngreekenininie�oudennmetn
pegresoonlijkenomstandii�eden.negrenwogredtngreekenininie�oudennmetndenpegresoonn �etnsugjeht)ndienden
gelastninvegresh�uldiidnis.nZoalsndeninkomstengelastni.
- Ogjehtevengelastnis:n�iegregijnwogredtnieenngreekenininie�oudennmetnpegresoonlijkenomstandii�eden.n
Zoalsndendividendgelastni.

1.4nVindplaatsenninn�etngelastnigreeh�t
Bijngelastniwetennisnegrenspgreakenvanndeleiategepalinien,nzoalsnuitvoegreinisgesluitennenn
uitvoegreinisgreeielinien.nWanneegreninndenwetekstnstaatndatneennennandegrennadegreniegreeieldnisninneenn
aliemenenmaatgreeielnvanngestuugre,nkannditnwogredennvastieleidninneennuitvoegreinisgesluit.
Staatninndenwetekstndatneennennandegrennadegrenwogredtnuitiewegrektninneennministegreiëlengreeielini,ndannisndatn
tegreuintenvindenninndenuitvoegreinisgreeielinindiengijndengetgreefendenwetnge�oogret.

Voogren�etnopstellennofnwijziiennvanneennwetnmoetnaanneennaantalnfogremaliteitennwogredennvoldaan.nZon
moetnegrengijvoogregeeldnadviesnwogredennievgreaaidnaanndenRaadnvannState.nDaagredoogrenduugretn�etnlanin
voogredatndenwetnisniewijziidnofneennwetswijziiinininndenwetnisnopienomen.nBijn�etnopstellennvann
uitvoegreinisgesluitennennuitvoegreinisgreeieliniennieldennmindegrenfogremeleneisen.nWijziiinienn�iegreinn
kunnenndaagredoogrensnellegrenwogredenninievoegred.n

Dengelastnidienstnmoetnzih�ngijn�etn�efennenninnennvanngelastnin�oudennaanndenwetelijkengreeiels,n
zijnmain�iegrennietnvannafwijken.nBijn�etnuitvoegreennvann�aagrentakennmoetndenBelastnidienstnzih�nookn
iedgreaiennalsneennge�oogrelijkngestuugredegre.neennvanndengelanigreijkstengeiinselennisn�etn
vegretgreouwensgeiinsel.neenngelastniplih�tienmoetnegreopnkunnennvegretgreouwenndatndenBelastnidienstn
�aagrentoezeiiiniennnakomt.negrenkunnenneh�tegrenieenngreeh�tennwogredennontleendnaannaliemenen
puglihatesnofnuitlatnien.neennandegrengelanigreijkngeiinselnisn�etnielijk�eidsgeiinsel.nDenBelastnidienstn
2