Samenvatting Uitwerkingen Werkgroep 2

1:
1 juli 2017:
Koop en levering, ontbindende voorwaarde dat uiterlijk voldaan op 31-12-17

1 augustus 2017:
Herman verhuurt de woning voor twee jaar.

1 januari 2018:
Levering wordt ontbonden, wegens wanprestatie.


Feit 1
Op 1 juli verkrijgt Herman de woning en is hij ter zake hiervan overdrachts-
belasting verschuldigd op grond van art. 2 lid 1 WBR. Het gaat om een woning,
dus het tarief is 2%, op grond van art. 14 lid 2 WBR.

Feit 2
Huur is een persoonlijk gebruiksrecht. Dit valt niet onder de rechten waaraan
deze zijn onderworpen uit art. 2 lid 1 WBR. Ter zake van de huur is dus geen
overdrachtsbelasting verschuldigd.

Feit 3
Teruggave zou kunnen worden verleend op grond van art. 19 WBR, ware het
niet dat de toestand van vóór de verkrijging niet kan worden hersteld omdat er
nu een huurder in zit. Jan krijgt de woning terug geleverd en is ter zake daarvan
overdrachtsbelasting verschuldigd. Het gaat om een woning, dus het tarief is 2%,
op grond van art. 14 lid 2 WBR.


2:
Dekker & Zonen BV verkrijgt een bouwterrein.
Het is immers onbebouwde grond die kennelijk bestemd is om te worden
bebouwd met een of meer gebouwen (art. 11 lid 4 OB).

Op grond van art. 11 OB is van omzetbelasting vrijgesteld de levering van
onroerende zaken, m.u.v. de levering van een bouwterrein.
Conclusie: omzetbelasting is gewoon verschuldigd.

Op grond van art. 15 lid 1 sub a WBR is de samenloopvrijstelling van
toepassing en is geen overdrachtsbelasting verschuldigd. Het bouwterrein is
immers niet gebruikt als bedrijfsmiddel.


3:
Verkregen wordt een onroerende zaak. In beginsel is daarover overdrachts-
belasting verschuldigd op grond van art. 2 lid 1 WBR.

De samenloopvrijstelling kan van toepassing zijn.
Op grond van art. 11 lid 1 sub a OB

, Het gebouw wordt geleverd uiterlijk twee jaren na het tijdstip van eerste
ingebruikneming. Conclusie: omzetbelasting is gewoon verschuldigd.

De samenloopvrijstelling is niet van toepassing indien:
- het goed als bedrijfsmiddel is gebruikt. X
- Dekker en Zn. De omzetbelasting in aftrek kan brengen. V

Conclusie: het pand is geheel nieuw; geen overdrachtsbelasting verschuldigd


4:
Verkregen wordt een onroerende zaak. In beginsel is daarover overdrachts-
belasting verschuldigd op grond van art. 2 lid 1 WBR.

De samenloopvrijstelling kan van toepassing zijn.

Op grond van art. 11 lid 1 sub a OB
Het gebouw wordt geleverd uiterlijk twee jaren na het tijdstip van eerste
ingebruikneming. Conclusie: omzetbelasting is gewoon verschuldigd.

De samenloopvrijstelling is niet van toepassing indien:
- het goed als bedrijfsmiddel is gebruikt. V
- Dekker en Zn. de omzetbelasting in aftrek kan brengen. V

Conclusie: er is wel overdrachtsbelasting verschuldigd.


Op grond van art. 14 lid 1 WBR is het tarief 6%.
De waarde van het pand is de WEV, maar ten minste gelijk aan de tegenprestatie.

0,06 * 1.200.000 = € 72.000


5:
Door de inbreng verkrijgt Ruud voor 50% een belang bij de waarde van het pand.
Een deel van het economisch eigendom wordt dus overgedragen en ter zake
daarvan is overdrachtsbelasting verschuldigd op grond van art. 2 lid 2 WBR.

Op grond van art. 15 lid 1 sub e 1* WBR kan een vrijstelling gelden, mits:
- de inbrenger (Maarten) wordt bijgeschreven op de kapitaalrekening voor
ten minste 90% van de waarde van de onderneming.
0,9 * 300.000 = € 270.000
- de onderneming niet heeft behoord tot het vermogen van een OZR. V

Waarde VOF: € 575.000, waarbij de kapitaalrekeningen 50/50 zijn: € 287.500

Conclusie: aan beide vereisten wordt voldaan, de vrijstelling is van
toepassing.
6: