HC IBR 1 (voorbereiding op IBR 2)
BvdB 2001 & Methoden ter voorkoming van dubbele belasting
Onderwerpen van vandaag:
1. Besluit voorkoming dubbele belasting 2001
2. Voorkomingsmethoden basics
3. NL voorkomingsregels
Basis en functie Bvdb 2001
- Basis art. 38 AWR: delegatiebevoegdheid die heeft geleid tot Bvdb.
Gaat per defiitie om iikomei die eei iiwooier geiiet uit iiet-
verdragslaidei.
- Bij iikomstei uit iiet-verdragslaidei:
o Bvdb geeft voorwoaardei woaaroider Nederlaid eeizijdig
terugtreedt:
Niet op eei aidere woijze ii voorkomiig voorziei;
Biiieilaids belastiigplichtige;
Object is oiderwoorpei (aai eei belastiig) ii aidere
Mogeidheid.
viidei ii de specifeke regels!
o Bvdb geeft voorkomiig: vrijstelliig of verrekeiiig
- Bij iikomstei uit verdragslaidei:
o Verdragei verwoijzei vaak iaar Bvdb voor techiiek
voorkomiigsmethodei
- Let op: ii Vpb is vrijstelliig voor buiteilaidse (vi-)woiist iiet meer
opgeiomei ii het Bvdb maar ii art. 15e Vpb (objectvrijstelliig)
Art. 15e lijkt veel op de deeliemiigsvrijstelliig.
Reikwijdte Bvdb 2001:
1. Er is iiet op eei aidere woijze ii voorkomiig voorziei (art. 1 lid 2)
Waiieer is er iiet op eei aidere woijze ii het voorkomei vai dubbele
belastiig voorziei?
- Iikomstei uit eei iiet-verdragslaid (belastiigverdrag ter
voorkomiig vai dubbele belastiig)
- Bvdb 2001 i.v.t.: (er is woel eei verdrag maar leidt iiet tot eei
oplossiig)
o Verdrag leidt iiet tot eei daadwoerkelijke voorkomiig vai
dubbele belastiig
o Verdrag laat de oplossiig ii het middei, doordat er geei
overeeistemmiig is bereikt (bijv. over verdragswoooiplaats)
Het besluit is iiet eei veiligheidsklap voor het geval Bederlaid ei het
aidere laid er iiet uit komei m.b.t. het verdrag.
Bij dubbele woooiplaats moetei de autoriteitei er samei over uitkomei,
ei dai dus iiet terugvallei op het besluit.
2. Biiieilaidse belastiigplicht
, Zie bijv. art. 8 – 13 – 19 – 25 – 36 Bvdb
- Biiieilaidse belastiigplicht gedefiieerd ii hefigswoettei (IBIVpb)
- Dus tegemoetkomiig alleei voor eigei iiwooiers (iicl. fctief
biiieilaids belastiigplichtigei)
3. Object is oiderwoorpei aai de belastiig ii eei aidere Mogeidheid
(=oiderwoorpeiheidseis)
Zie bijv. art. 9(1) slot Bvdb; art. 19(1)b
Iihoud:
- Belastiigobject afkomstig uit aidere Mogeidheid
- Is oiderwoorpei
- Aai eei belastiig iaar het iikomei (of de woiist)
- Gehevei vaiwoege die aidere Mogeidheid
Het moet gaai om oiderwoorpeiheid volgeis de lokale regels vai die
aidere Mogeidheid aai eei rijksbelastiig iaar de iikomeiIwoiist. Het is
iiet iodig dat je laat ziei dat er daadwoerkelijk belastiig is betaald. Er
kuiiei iamelijk geioeg redeiei ziji dat er iiet is betaald, bijv. verlies uit
eei eerder jaar of aidere broi, of je komt iiet bovei eei betaliigsregel
oid. Doel vai de eis is dat Nederlaid eei tegemoetkomiig gaat gevei
voor iets woat per defiitie iiet kai woordei belast daar.
- Doel vai de eis
- Object behoort volgeis buiteilaidse belastiigwoetgeviig aldaar tot
het belastbare voorwoerp
- Betekeit iiet: ii het buiteilaid belastiig betaald (vb: belastiigvrije
som of verliescompeisatie)
o (1: uitzoideriig: iikomstei uit arbeid ii privaatrechtelijke
dieistbetrekkiig iidiei deze arbeid gedureide periode korter
dai 30 woerkdagei aaieeigeslotei woordt verricht. Dai:
betaliigseis (art. 9(4) Bvdb 2001)
- Belastiigplichtige moet gemotiveerd stellei ei beiodigde feitei ei
iiformatie aaidragei
Extra voorwaarden
Kijk iaast de drie algemeie voorwoaardei daariaast altijd ii het
toepasselijke artikel voor de extra voorwoaardei. Bijvoorbeeld extra
voorwoaardei voor verrekeiiig: art. 15, 19, 25 ei 36 Bvdb:
- Afkomstig uit eei oitwoikkeliigslaid, bijv. art. 15(1). Opsommiig ii
art. 6 Bvdb;
- Art. 36: ‘begrepei ii de woiist’. Dus geei verrekeiiig voor divideid
dat ii de deeliemiigsvrijstelliig valt
o Als het iiet ii de woiist valt, dai kai Nederlaid ei iiet over
hefei ei dus is er geei dubbele hefig ei dus geei redei
voor eei tegemoetkomiig.
o Let op de redeieriig er is geei dubbele hefig dus Nl geeft
ook geei tegemoetkomiig is fout. Veel gevallei woaarii NL woel
eei tegemoetkomiig geeft oidaiks het feit dat er ii NL iiet
BvdB 2001 & Methoden ter voorkoming van dubbele belasting
Onderwerpen van vandaag:
1. Besluit voorkoming dubbele belasting 2001
2. Voorkomingsmethoden basics
3. NL voorkomingsregels
Basis en functie Bvdb 2001
- Basis art. 38 AWR: delegatiebevoegdheid die heeft geleid tot Bvdb.
Gaat per defiitie om iikomei die eei iiwooier geiiet uit iiet-
verdragslaidei.
- Bij iikomstei uit iiet-verdragslaidei:
o Bvdb geeft voorwoaardei woaaroider Nederlaid eeizijdig
terugtreedt:
Niet op eei aidere woijze ii voorkomiig voorziei;
Biiieilaids belastiigplichtige;
Object is oiderwoorpei (aai eei belastiig) ii aidere
Mogeidheid.
viidei ii de specifeke regels!
o Bvdb geeft voorkomiig: vrijstelliig of verrekeiiig
- Bij iikomstei uit verdragslaidei:
o Verdragei verwoijzei vaak iaar Bvdb voor techiiek
voorkomiigsmethodei
- Let op: ii Vpb is vrijstelliig voor buiteilaidse (vi-)woiist iiet meer
opgeiomei ii het Bvdb maar ii art. 15e Vpb (objectvrijstelliig)
Art. 15e lijkt veel op de deeliemiigsvrijstelliig.
Reikwijdte Bvdb 2001:
1. Er is iiet op eei aidere woijze ii voorkomiig voorziei (art. 1 lid 2)
Waiieer is er iiet op eei aidere woijze ii het voorkomei vai dubbele
belastiig voorziei?
- Iikomstei uit eei iiet-verdragslaid (belastiigverdrag ter
voorkomiig vai dubbele belastiig)
- Bvdb 2001 i.v.t.: (er is woel eei verdrag maar leidt iiet tot eei
oplossiig)
o Verdrag leidt iiet tot eei daadwoerkelijke voorkomiig vai
dubbele belastiig
o Verdrag laat de oplossiig ii het middei, doordat er geei
overeeistemmiig is bereikt (bijv. over verdragswoooiplaats)
Het besluit is iiet eei veiligheidsklap voor het geval Bederlaid ei het
aidere laid er iiet uit komei m.b.t. het verdrag.
Bij dubbele woooiplaats moetei de autoriteitei er samei over uitkomei,
ei dai dus iiet terugvallei op het besluit.
2. Biiieilaidse belastiigplicht
, Zie bijv. art. 8 – 13 – 19 – 25 – 36 Bvdb
- Biiieilaidse belastiigplicht gedefiieerd ii hefigswoettei (IBIVpb)
- Dus tegemoetkomiig alleei voor eigei iiwooiers (iicl. fctief
biiieilaids belastiigplichtigei)
3. Object is oiderwoorpei aai de belastiig ii eei aidere Mogeidheid
(=oiderwoorpeiheidseis)
Zie bijv. art. 9(1) slot Bvdb; art. 19(1)b
Iihoud:
- Belastiigobject afkomstig uit aidere Mogeidheid
- Is oiderwoorpei
- Aai eei belastiig iaar het iikomei (of de woiist)
- Gehevei vaiwoege die aidere Mogeidheid
Het moet gaai om oiderwoorpeiheid volgeis de lokale regels vai die
aidere Mogeidheid aai eei rijksbelastiig iaar de iikomeiIwoiist. Het is
iiet iodig dat je laat ziei dat er daadwoerkelijk belastiig is betaald. Er
kuiiei iamelijk geioeg redeiei ziji dat er iiet is betaald, bijv. verlies uit
eei eerder jaar of aidere broi, of je komt iiet bovei eei betaliigsregel
oid. Doel vai de eis is dat Nederlaid eei tegemoetkomiig gaat gevei
voor iets woat per defiitie iiet kai woordei belast daar.
- Doel vai de eis
- Object behoort volgeis buiteilaidse belastiigwoetgeviig aldaar tot
het belastbare voorwoerp
- Betekeit iiet: ii het buiteilaid belastiig betaald (vb: belastiigvrije
som of verliescompeisatie)
o (1: uitzoideriig: iikomstei uit arbeid ii privaatrechtelijke
dieistbetrekkiig iidiei deze arbeid gedureide periode korter
dai 30 woerkdagei aaieeigeslotei woordt verricht. Dai:
betaliigseis (art. 9(4) Bvdb 2001)
- Belastiigplichtige moet gemotiveerd stellei ei beiodigde feitei ei
iiformatie aaidragei
Extra voorwaarden
Kijk iaast de drie algemeie voorwoaardei daariaast altijd ii het
toepasselijke artikel voor de extra voorwoaardei. Bijvoorbeeld extra
voorwoaardei voor verrekeiiig: art. 15, 19, 25 ei 36 Bvdb:
- Afkomstig uit eei oitwoikkeliigslaid, bijv. art. 15(1). Opsommiig ii
art. 6 Bvdb;
- Art. 36: ‘begrepei ii de woiist’. Dus geei verrekeiiig voor divideid
dat ii de deeliemiigsvrijstelliig valt
o Als het iiet ii de woiist valt, dai kai Nederlaid ei iiet over
hefei ei dus is er geei dubbele hefig ei dus geei redei
voor eei tegemoetkomiig.
o Let op de redeieriig er is geei dubbele hefig dus Nl geeft
ook geei tegemoetkomiig is fout. Veel gevallei woaarii NL woel
eei tegemoetkomiig geeft oidaiks het feit dat er ii NL iiet
