HC week 1: Inkomstenbelasting
voor het MKB
We gaan inzoomen op de bron winst uit onderneming voor de inkomstenbelastngg
Een ezelsbruggetje: kijk in artg 11g4 wet IB, het laatste artkel van de wet IBg in iedere
belastngwet staat in het laatste artkel hoe de wet heetg lls je een essay schrijf oof een
tentamen maakt en je hebt het over de wet, citeer die wet op de juiste manierg Deze wet
heef als enige een citeerttel, voor de overige weten mag je een eigen citeerttel bedenkeng
Hoe pas je die regels toe op de praktjk? Regels veranderen maar ook de praktjk wijzigt in de
loop der jareng Hoe gaan we onze huidige regels toepassen op de nieuwe ontwikkelingen die
je ziet? Op de partculiere markt zie je allerlei platormen ontstaan waar je de vraag gaat
stellen: als je dan met je auto door de stad gaat en via Uber mensen gaat oppikken, hoe gaat
de belastnghefng daarmee om? Het is een kweste van de regels die zijn gegeven in het
wetboek op de ofeiten toepasseng
Winst uit onderneming
Wanneer ben je belast voor de IB? Wanneer is er sprake van een onderneming? Die
bronkwalifcate is een ingewikkeld leerstukg Het is heel relevant in veel hefngsweteng Er
zijn allerlei beperkingen als je geen onderneming drijfg Wat is een onderneming? Wanneer
is er een onderneming? Wat gebeurt er als je niet meer een onderneming bent oof als je het
wordt, wat gebeurt er allemaal?
Pas als cumulateof aan deze 4 criteria voldaan is, is er sprake van een bron winst uit
ondernemingg Wanneer moet daaraan voldaan zijn? lls je een onderneming wil gaan
drijveng Is het een keer aofvinken en de rest van je leven incasseren? Oof moet je dat elke dag
toetsen? De HR zegt in het arrest Bronkwalifcate: per jaar toetsen, je doet ieder jaar
aangife en in die aangife moet je beslissen in welk hokje je inkomsten invultg Dus het hokje
onderneming oof een ander hokjeg Ieder jaar moet je deze vraag stellen: is er voldaan aan de
criteria en dan kijk je naar de ofeiten en omstandigheden van dat jaarg Daar baseer je het opg
Toen kwam er een straatmuzikant die niet kon zingen, die had bedacht ik ga straatmuzikant
wordeng Die had een gitaar aangeschaf, een box en die kon erbij zingeng De conclusie na 1
, jaar was: dat had geld gekocht die speaker en die gitaarg De jaar erop had hij iets duurders
gekocht en er kwam niets binneng De inspecteur kwam, die zei: je zegt wel onderneming en
je trekt de kosten aof maar dat kan niet je hebt geen onderneming je verdiend al 5 jaar geen
geldg Dat mag wel zo zijn zegt de straatmuzikantg De inspecteur had de aangife van jaar 1 te
pakken en die van 3 jaar werd ook nietsg Je moet die beoordelen naar de ofeiten en
omstandigheden toen ik starte en toen had ik de bedoeling om veel geld te verdienen alleen
het is niet geluktg In dat jaar was het vooruitzicht er zeker welg De HR heef gezegd: kijken
naar feiten en omstandigheden in dar jaar die zijn bepalend voor de kwalifiaae maar
feiten en omstandigheden die ziih in latere jaren voordoen kunnen liiht werpen over hoe
je feiten en omstandigheden in het jaar moet gaan duiden. Dat je in jaar 2 en 3 geen geld
verdiend is geen criterium dat je geen onderneming bent maar het zegt wel iets over hoe
aannemelijk het is dat je geld gaat verdieneng Je mag andere jaren gebruiken om ofeiten en
omstandigheden van het jaar te beoordeleng Het kwam erop neer dat de gitarist geen
ondernemer wasg
Stel je voldoen niet aan de broncriteriag Ben je dan onbelast? Is er geen belastnghefng
meer oof is het niet zo’n ofeest? Het is gelaagd die bronnenstelselg lls een bepaald
inkomensbestanddeel, voor oof nadeel, niet kwalifceert als onderneming wil het niet zeggen
dat het onbelast isg Kan dienstbetrekking zijn, overige arbeid, bron uit eigen woning,
aanmerkelijk belang oof box 3 sparen en beleggeng lls het geen onderneming is oof als het
voordeel niet tot de onderneming behoort kan je niet zeggen dat het niet belast isg Het is
alleen niet belast als winst uit ondernemingg
Hij is gekwalifceerd als ondernemingg En hij heef een dienstbetrekking aan de universiteit,
hij zei tegen de inspecteur die inkomsten van de universiteit dat vind ik ondernemingswinstg
Dat is zijn bedrijofg Waarom is dat relevant? Inspecteur zegt: je bent in dienstbetrekkingg Maar
in de volgorde van de wet komt onderneming komt voor dienstbetrekking dus als het
onderneming is, is het niet nog dienstbetrekkingg Het kan zijn dat voordeel in meerdere
categorieën te plaatsen is, dan zegt artg 2g114 IB je kiest de eersteg Waarom is dat relevant?
Winst uit onderneming wordt lager belast dan inkomen uit dienstbetrekkingg Je hebt liever
winst uit onderneming dan loong Dan krijg je MKB-winstvrijstelling, 14% kortngg Voordelen
kunnen in meerdere bronnen vallen en welke bron komt als eerst en daar wordt het belastg
lls het geen ondernemingsbaten zijn is het loon uit dienstbetrekkingg Iedere categorie heef
zijn eigen regels en afrekposten, voordelen en nadeleng
Onderneming wordt als eerst gezegd, is een duurzame organisate van arbeid en kapitaalg
Dat is de hooofddefniteg Maar: is een duurzame organisate van arbeid OF kapitaalg Beiden is
niet vereistg Dat doet de wetgever vaak dat het woordje ‘en’ tevens oof moet worden gelezeng
voor het MKB
We gaan inzoomen op de bron winst uit onderneming voor de inkomstenbelastngg
Een ezelsbruggetje: kijk in artg 11g4 wet IB, het laatste artkel van de wet IBg in iedere
belastngwet staat in het laatste artkel hoe de wet heetg lls je een essay schrijf oof een
tentamen maakt en je hebt het over de wet, citeer die wet op de juiste manierg Deze wet
heef als enige een citeerttel, voor de overige weten mag je een eigen citeerttel bedenkeng
Hoe pas je die regels toe op de praktjk? Regels veranderen maar ook de praktjk wijzigt in de
loop der jareng Hoe gaan we onze huidige regels toepassen op de nieuwe ontwikkelingen die
je ziet? Op de partculiere markt zie je allerlei platormen ontstaan waar je de vraag gaat
stellen: als je dan met je auto door de stad gaat en via Uber mensen gaat oppikken, hoe gaat
de belastnghefng daarmee om? Het is een kweste van de regels die zijn gegeven in het
wetboek op de ofeiten toepasseng
Winst uit onderneming
Wanneer ben je belast voor de IB? Wanneer is er sprake van een onderneming? Die
bronkwalifcate is een ingewikkeld leerstukg Het is heel relevant in veel hefngsweteng Er
zijn allerlei beperkingen als je geen onderneming drijfg Wat is een onderneming? Wanneer
is er een onderneming? Wat gebeurt er als je niet meer een onderneming bent oof als je het
wordt, wat gebeurt er allemaal?
Pas als cumulateof aan deze 4 criteria voldaan is, is er sprake van een bron winst uit
ondernemingg Wanneer moet daaraan voldaan zijn? lls je een onderneming wil gaan
drijveng Is het een keer aofvinken en de rest van je leven incasseren? Oof moet je dat elke dag
toetsen? De HR zegt in het arrest Bronkwalifcate: per jaar toetsen, je doet ieder jaar
aangife en in die aangife moet je beslissen in welk hokje je inkomsten invultg Dus het hokje
onderneming oof een ander hokjeg Ieder jaar moet je deze vraag stellen: is er voldaan aan de
criteria en dan kijk je naar de ofeiten en omstandigheden van dat jaarg Daar baseer je het opg
Toen kwam er een straatmuzikant die niet kon zingen, die had bedacht ik ga straatmuzikant
wordeng Die had een gitaar aangeschaf, een box en die kon erbij zingeng De conclusie na 1
, jaar was: dat had geld gekocht die speaker en die gitaarg De jaar erop had hij iets duurders
gekocht en er kwam niets binneng De inspecteur kwam, die zei: je zegt wel onderneming en
je trekt de kosten aof maar dat kan niet je hebt geen onderneming je verdiend al 5 jaar geen
geldg Dat mag wel zo zijn zegt de straatmuzikantg De inspecteur had de aangife van jaar 1 te
pakken en die van 3 jaar werd ook nietsg Je moet die beoordelen naar de ofeiten en
omstandigheden toen ik starte en toen had ik de bedoeling om veel geld te verdienen alleen
het is niet geluktg In dat jaar was het vooruitzicht er zeker welg De HR heef gezegd: kijken
naar feiten en omstandigheden in dar jaar die zijn bepalend voor de kwalifiaae maar
feiten en omstandigheden die ziih in latere jaren voordoen kunnen liiht werpen over hoe
je feiten en omstandigheden in het jaar moet gaan duiden. Dat je in jaar 2 en 3 geen geld
verdiend is geen criterium dat je geen onderneming bent maar het zegt wel iets over hoe
aannemelijk het is dat je geld gaat verdieneng Je mag andere jaren gebruiken om ofeiten en
omstandigheden van het jaar te beoordeleng Het kwam erop neer dat de gitarist geen
ondernemer wasg
Stel je voldoen niet aan de broncriteriag Ben je dan onbelast? Is er geen belastnghefng
meer oof is het niet zo’n ofeest? Het is gelaagd die bronnenstelselg lls een bepaald
inkomensbestanddeel, voor oof nadeel, niet kwalifceert als onderneming wil het niet zeggen
dat het onbelast isg Kan dienstbetrekking zijn, overige arbeid, bron uit eigen woning,
aanmerkelijk belang oof box 3 sparen en beleggeng lls het geen onderneming is oof als het
voordeel niet tot de onderneming behoort kan je niet zeggen dat het niet belast isg Het is
alleen niet belast als winst uit ondernemingg
Hij is gekwalifceerd als ondernemingg En hij heef een dienstbetrekking aan de universiteit,
hij zei tegen de inspecteur die inkomsten van de universiteit dat vind ik ondernemingswinstg
Dat is zijn bedrijofg Waarom is dat relevant? Inspecteur zegt: je bent in dienstbetrekkingg Maar
in de volgorde van de wet komt onderneming komt voor dienstbetrekking dus als het
onderneming is, is het niet nog dienstbetrekkingg Het kan zijn dat voordeel in meerdere
categorieën te plaatsen is, dan zegt artg 2g114 IB je kiest de eersteg Waarom is dat relevant?
Winst uit onderneming wordt lager belast dan inkomen uit dienstbetrekkingg Je hebt liever
winst uit onderneming dan loong Dan krijg je MKB-winstvrijstelling, 14% kortngg Voordelen
kunnen in meerdere bronnen vallen en welke bron komt als eerst en daar wordt het belastg
lls het geen ondernemingsbaten zijn is het loon uit dienstbetrekkingg Iedere categorie heef
zijn eigen regels en afrekposten, voordelen en nadeleng
Onderneming wordt als eerst gezegd, is een duurzame organisate van arbeid en kapitaalg
Dat is de hooofddefniteg Maar: is een duurzame organisate van arbeid OF kapitaalg Beiden is
niet vereistg Dat doet de wetgever vaak dat het woordje ‘en’ tevens oof moet worden gelezeng
