HC 1 – 5 september 2018 - BEGRIPSBEPALING
Citatiewijze: art. 11.4 Wet IB 2001 voor essay en tentamen
Winst uit We behandelen H3 Wet IB 2001 (Winst uit onderneming)
onderneming
en Wet IB 2011 Winst uit onderneming
1. Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal (onderneming)
2. die deelneemt aan het economisch verkeer
3. daarmee voordeel beoogt en
4. dat voordeel ook redelijkerwijs kan worden verwacht.
HR 26 Tijdstip bronkwalificatie: elke aangifte (dus elk kalenderjaar) toets je dit o.b.v.
feiten van dat jaar, maar andere jaren kunnen er licht op werpen.
Rangorde box 1
1. Onderneming (Afdeling 3.2)
2. Loon (Afdeling 3.3)
3. Overige werkzaamheden (Afdeling 3.4, vanaf art. 3.90)
4. Eigen woning (Afdeling 3.5, vanaf art. 3.110)
Val je in loon, dan kan dat niet meer bij overig worden belast. Dit is relevant omdat
verschillende tarieven gelden (bijv. relevant voor vermogensetikettering).
1. Dit is lastig te bepalen.
Duurzaamheid Kenmerken:
1. Omvang van de 2. Aard van de 3. Omvang van de 4. Debiteurenrisico
werkzaamheden werkzaamheden investeringen
5. 6. Beschikbare tijd 7. Aantal 8. Bekendheid naar
Ondernemersrisico opdrachtgevers buiten toe
Leer deze kenmerken uit je hoofd
Dit zijn gezichtspunten, niets is doorslaggevend. Het geheel schept het beeld, dus
altijd alles toetsen.
HR 22 Windturbine: staan enkele kenmerken in
2. Deelname Nieuwe jurisprudentie zegt dat inwonend zorgen voor familie tegen vergoeding (bijv.
aan als het pgb ervoor wordt benut) niet meer in de privésfeer valt en dus wel deelname
economisch aan economisch verkeer kan opleveren en dus e.v.t. winst uit onderneming.
verkeer Het systeem is “euro is euro”. Voordeel wordt gemeten in euro’s, dus als je voordeel
een krop sla of biefstuk is moet dat gewaardeerd worden. Dat kan best lastig zijn
omdat het voor verschillende mensen een verschillende waarde kan hebben.
3. Voordeel Subjectief criterium: komen de voordelen op in de persoonlijke sfeer? Dan is het niet
beogen beoogd. dit wordt amper meer gebruikt, beetje dode letter.
Voorbeeld: een blog onderhouden met affiliate marketing (zoals Monica Geuze die
producten omhoog houdt) = voordeel beogen
4. Voordeel Objectief criterium, wanneer is er objectieve voordeelsverwachting? Hangt af van
verwachten activiteit:
Citatiewijze: art. 11.4 Wet IB 2001 voor essay en tentamen
Winst uit We behandelen H3 Wet IB 2001 (Winst uit onderneming)
onderneming
en Wet IB 2011 Winst uit onderneming
1. Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal (onderneming)
2. die deelneemt aan het economisch verkeer
3. daarmee voordeel beoogt en
4. dat voordeel ook redelijkerwijs kan worden verwacht.
HR 26 Tijdstip bronkwalificatie: elke aangifte (dus elk kalenderjaar) toets je dit o.b.v.
feiten van dat jaar, maar andere jaren kunnen er licht op werpen.
Rangorde box 1
1. Onderneming (Afdeling 3.2)
2. Loon (Afdeling 3.3)
3. Overige werkzaamheden (Afdeling 3.4, vanaf art. 3.90)
4. Eigen woning (Afdeling 3.5, vanaf art. 3.110)
Val je in loon, dan kan dat niet meer bij overig worden belast. Dit is relevant omdat
verschillende tarieven gelden (bijv. relevant voor vermogensetikettering).
1. Dit is lastig te bepalen.
Duurzaamheid Kenmerken:
1. Omvang van de 2. Aard van de 3. Omvang van de 4. Debiteurenrisico
werkzaamheden werkzaamheden investeringen
5. 6. Beschikbare tijd 7. Aantal 8. Bekendheid naar
Ondernemersrisico opdrachtgevers buiten toe
Leer deze kenmerken uit je hoofd
Dit zijn gezichtspunten, niets is doorslaggevend. Het geheel schept het beeld, dus
altijd alles toetsen.
HR 22 Windturbine: staan enkele kenmerken in
2. Deelname Nieuwe jurisprudentie zegt dat inwonend zorgen voor familie tegen vergoeding (bijv.
aan als het pgb ervoor wordt benut) niet meer in de privésfeer valt en dus wel deelname
economisch aan economisch verkeer kan opleveren en dus e.v.t. winst uit onderneming.
verkeer Het systeem is “euro is euro”. Voordeel wordt gemeten in euro’s, dus als je voordeel
een krop sla of biefstuk is moet dat gewaardeerd worden. Dat kan best lastig zijn
omdat het voor verschillende mensen een verschillende waarde kan hebben.
3. Voordeel Subjectief criterium: komen de voordelen op in de persoonlijke sfeer? Dan is het niet
beogen beoogd. dit wordt amper meer gebruikt, beetje dode letter.
Voorbeeld: een blog onderhouden met affiliate marketing (zoals Monica Geuze die
producten omhoog houdt) = voordeel beogen
4. Voordeel Objectief criterium, wanneer is er objectieve voordeelsverwachting? Hangt af van
verwachten activiteit:
