HC 3 – 19 september 2018 – ONDERNEMINGS- OF PRIVEKOSTEN
(AFTREKBAAR?)
Vermogens- Privé-uitgaven die door de zaak worden betaald zijn onttrekkingen.
vergelijking Zakelijke inkomsten die op je privérekening worden ontvangen zijn onttrekkingen.
Zakelijke uitgaven die niet door de zaak worden betaald zijn stortingen.
Privé-inkomsten die op de zakelijke rekening worden ontvangen zijn stortingen.
Van alle inkomsten en uitgaven moet worden vastgesteld of de herkomst de
onderneming is.
Alle inkomsten en uitgaven die niet of niet geheel de onderneming als herkomst
hebben, moeten buiten de winstberekening blijven (door onttrekking/storting)
EEV – BEV – stortingen + onttrekkingen = zuivere winst
Stap 1. Is iets onderneming of privé?
Onderneming: bij winstberekening betrekken.
Privé: Naar stap 2.
Stap 2. Correctie: storting of onttrekking?
Storting: -/-
Onttrekking: +
Stap 3. Formule: EEV – BEV – stortingen + onttrekkingen = zuivere winst.
Stortingen en onttrekkingen waarderen in euro’s op de waarde in het economisch
verkeer op dat moment voor sommige is er een wettelijke maatstaf (bijv. art. 3.16, 19,
20 Wet IB 2001).
Sommige kosten zijn wel zakelijk, maar toch niet (geheel) aftrekbaar. Dit staat dan
expliciet opgenomen in de Wet IB 2001, artt. 3.14 t/m 3.20 (bijv. boetes).
Allocatie I: HR Notaris (3):
Inkomsten Stap 1. Behoort het tot de normale bedrijfsuitvoering?
Ja: belast als winst uit onderneming.
Nee: Stap 2.
Stap 2. Terug naar week 1: kijken of het een bron an sich is (voorzienbaar/beïnvloed).
Allocatie II: HR Advocaat (19), Cessna (7) en Psychiater (14)
Kosten Stap 1. Hoofdregel = causaal verband: Komen de kosten op in het kader van de
onderneming? (Art. 3.8 Wet IB 2001: kosten komen op uit onderneming)
Nee: niet aftrekbaar.
Ja: door naar stap 2.
Stap 2. Beperking (HR 7. Cessna) = Staan de kosten in een zodanige wanverhouding
tot het nut dat geen redelijk denkend ondernemer dit zou doen?
Nee: aftrekbaar.
, Ja: door naar stap 3.
Stap 3. Dan ga je kijken naar wat een gemiddelde ondernemer zou uitgeven voor
hetzelfde doel. Het excessieve deel is een onttrekking.
HR Cessna (7): je moet dus het nut financieel maken en dan kijken wat de verhouding is
met de kosten, als dat een wanverhouding is dan zijn de excessieve kosten een
onttrekking. De grens voor wanverhouding ligt hoog (in Cessna is een
businessclassticket bij KLM “normaal”).
Schade algemeen: HR Afgebrand Schip (11).
Specifiek voor advocaten: (HR Advocaat 19):
Vraag: Handelde de advocaat binnen de grenzen van zijn beroep?
Maatstaf: Beroepsgenoten.
Specifiek voor schade door psychiaters/intieme beroepen (HR Psychiater 14):
A) Handelde de psychiater binnen de normale uitoefening van zijn beroep? / Is de actie
in het kader van de onderneming aftrekbaar. OF
B) Lag het toebrengen van de schade in de privésfeer? (Beweegredenen voor het
aangaan van relaties liggen op het vlak van de persoonlijke behoeftebevrediging).
niet aftrekbaar.
Allocatie III: HR Onzakelijke lening (2):
Risico A) Is het risico genomen op zakelijke gronden? risico past binnen de bedrijfsvoering,
dus aftrekbaar. OF
B) Is sprake van een persoonlijk risico, bijv. wanneer dit risico zijn reden slechts vond in
de persoonlijke verhouding van de belanghebbende tot bijv. een familielid? risico past
niet binnen de bedrijfsvoering, dus kosten zijn niet aftrekbaar.
Allocatie IV: HR Overtollige liquide middelen (8):
Bezittingen en Hoofdregel: Vrije wil ondernemer, mits de grenzen der redelijkheid niet worden
schulden overschreden.
Maatstaf: Grenzen der redelijkheid, i.e. vermogensetikettering!
Het staat een belastingplichtige vrij liquide middelen (o.a. spaardeposito) tot zijn
ondernemingsvermogen te rekenen, mits hij de grenzen der redelijkheid niet
overschrijdt.
Die grenzen worden overschreden indien een belastingplichtige tot het vermogen van
zijn onderneming rekent liquide middelen die duurzaam overtollig zijn en dus in die
onderneming geen enkele functie vervullen.
(AFTREKBAAR?)
Vermogens- Privé-uitgaven die door de zaak worden betaald zijn onttrekkingen.
vergelijking Zakelijke inkomsten die op je privérekening worden ontvangen zijn onttrekkingen.
Zakelijke uitgaven die niet door de zaak worden betaald zijn stortingen.
Privé-inkomsten die op de zakelijke rekening worden ontvangen zijn stortingen.
Van alle inkomsten en uitgaven moet worden vastgesteld of de herkomst de
onderneming is.
Alle inkomsten en uitgaven die niet of niet geheel de onderneming als herkomst
hebben, moeten buiten de winstberekening blijven (door onttrekking/storting)
EEV – BEV – stortingen + onttrekkingen = zuivere winst
Stap 1. Is iets onderneming of privé?
Onderneming: bij winstberekening betrekken.
Privé: Naar stap 2.
Stap 2. Correctie: storting of onttrekking?
Storting: -/-
Onttrekking: +
Stap 3. Formule: EEV – BEV – stortingen + onttrekkingen = zuivere winst.
Stortingen en onttrekkingen waarderen in euro’s op de waarde in het economisch
verkeer op dat moment voor sommige is er een wettelijke maatstaf (bijv. art. 3.16, 19,
20 Wet IB 2001).
Sommige kosten zijn wel zakelijk, maar toch niet (geheel) aftrekbaar. Dit staat dan
expliciet opgenomen in de Wet IB 2001, artt. 3.14 t/m 3.20 (bijv. boetes).
Allocatie I: HR Notaris (3):
Inkomsten Stap 1. Behoort het tot de normale bedrijfsuitvoering?
Ja: belast als winst uit onderneming.
Nee: Stap 2.
Stap 2. Terug naar week 1: kijken of het een bron an sich is (voorzienbaar/beïnvloed).
Allocatie II: HR Advocaat (19), Cessna (7) en Psychiater (14)
Kosten Stap 1. Hoofdregel = causaal verband: Komen de kosten op in het kader van de
onderneming? (Art. 3.8 Wet IB 2001: kosten komen op uit onderneming)
Nee: niet aftrekbaar.
Ja: door naar stap 2.
Stap 2. Beperking (HR 7. Cessna) = Staan de kosten in een zodanige wanverhouding
tot het nut dat geen redelijk denkend ondernemer dit zou doen?
Nee: aftrekbaar.
, Ja: door naar stap 3.
Stap 3. Dan ga je kijken naar wat een gemiddelde ondernemer zou uitgeven voor
hetzelfde doel. Het excessieve deel is een onttrekking.
HR Cessna (7): je moet dus het nut financieel maken en dan kijken wat de verhouding is
met de kosten, als dat een wanverhouding is dan zijn de excessieve kosten een
onttrekking. De grens voor wanverhouding ligt hoog (in Cessna is een
businessclassticket bij KLM “normaal”).
Schade algemeen: HR Afgebrand Schip (11).
Specifiek voor advocaten: (HR Advocaat 19):
Vraag: Handelde de advocaat binnen de grenzen van zijn beroep?
Maatstaf: Beroepsgenoten.
Specifiek voor schade door psychiaters/intieme beroepen (HR Psychiater 14):
A) Handelde de psychiater binnen de normale uitoefening van zijn beroep? / Is de actie
in het kader van de onderneming aftrekbaar. OF
B) Lag het toebrengen van de schade in de privésfeer? (Beweegredenen voor het
aangaan van relaties liggen op het vlak van de persoonlijke behoeftebevrediging).
niet aftrekbaar.
Allocatie III: HR Onzakelijke lening (2):
Risico A) Is het risico genomen op zakelijke gronden? risico past binnen de bedrijfsvoering,
dus aftrekbaar. OF
B) Is sprake van een persoonlijk risico, bijv. wanneer dit risico zijn reden slechts vond in
de persoonlijke verhouding van de belanghebbende tot bijv. een familielid? risico past
niet binnen de bedrijfsvoering, dus kosten zijn niet aftrekbaar.
Allocatie IV: HR Overtollige liquide middelen (8):
Bezittingen en Hoofdregel: Vrije wil ondernemer, mits de grenzen der redelijkheid niet worden
schulden overschreden.
Maatstaf: Grenzen der redelijkheid, i.e. vermogensetikettering!
Het staat een belastingplichtige vrij liquide middelen (o.a. spaardeposito) tot zijn
ondernemingsvermogen te rekenen, mits hij de grenzen der redelijkheid niet
overschrijdt.
Die grenzen worden overschreden indien een belastingplichtige tot het vermogen van
zijn onderneming rekent liquide middelen die duurzaam overtollig zijn en dus in die
onderneming geen enkele functie vervullen.
