Soorten tentamenvragen + lijst met wetsartikelen
Dit bestand bevat een overzicht van alle soorten tentamenvragen die je op je Fiscale
Economie tentamen kunt verwachten (hiermee een 9.0 voor het tentamen gehaald). Op
basis van 10 oude tentamens bevat dit bestand alle hoofdonderwerpen waarover een
tentamenvraag kan gaan met daarbij alles wat benoemd moet worden om het volledige
aantal punten voor de tentamenvraag te krijgen.
Binnen de verschillende hoofdonderwerpen waarover een vraag kan gaan zijn er bepaalde
variaties in wat er gevraagd wordt. Voor al deze variaties staan antwoordopties benoemd.
Alle relevante wetsartikelen staan per vraagsoort benoemd, maar aanvullend staat onderaan
in het bestand nog een lijst met enkel de wetsartikelen per vraagsoort.
Deelneming
blz 44 Artikel 13 Vpb 1969 → Deelnemingsvrijstelling (houder meer dan 5%)
● Verkoopopbrengst aandelen dochter, zijn niet belast bij moeder
● Kapitaalverstrekking vanuit moeder naar dochter: (2 manieren voor financiering)
Kapitaalstorting (eigen vermogen): Vergoeding (dividend) is niet aftrekbaar bij dochter
(dividendgever/kapitaalontvanger)(Art. 10), maar ook niet belast bij de moeder
(dividendontvanger/kapitaalverstrekker)
Lening verstrekken (vreemd vermogen): Schuldenaar (dochter) betaalt de rente, deze is
aftrekbaar van de winst. Bij rente ontvanger (moeder) is de rente belast
Wanneer de deelnemingsvrijstelling niet geldt, betaalt een onderneming gewoon Vpb
De aankoopkosten van de deelneming (due diligence) zijn niet aftrekbaar. De kosten komen
bij de waarde
Er kan ook sprake zijn van een deelnemerschapslening als:
- de rente winstafhankelijk is
- de looptijd langer dan 50 jaar is
- de lening is achtergesteld op andere schuldeisers
Fiscaal is het daardoor toch een verstrekking van EV, waardoor de rente niet aftrekbaar is.
Te lage huur → informele kapitaalstorting. (informeel kapitaal verhoogt verkrijgingsprijs
AB-pakket)
Te hoge huur → verkapt dividend, want
- Doelbewust bevoordeeld door de BV
- in zijn hoedanigheid als aandeelhouder
- BV en aandeelhouder beide bewust van bevoordeling
● Kapitaalverstrekking vanuit DGA aan moedermaatschappij
Kapitaalstorting (eigen vermogen): Dit verhoogt de verkrijgingsprijs van de DGA van zijn
AB-pakket, de vergoedingen hiervoor worden belast in box 2. Voor de moedermaatschappij
is er sprake van informele kapitaalstorting (geen winst oid), dus de uitgekeerde vergoeding
komt niet in aftrek op de winst.
, Lening verstrekken (vreemd vermogen): De rente is aftrekbaar bij de moedermaatschappij
(geld ontvanger). De rente wordt bij de DGA progressief belast in box 1 op basis van Artikel
3.92 IB’01 TBS-regeling. (hij maakt vermogen rendabel → Resultaat uit overige
werkzaamheden). (Art. 3.99b tbs-vrijstelling)
● Verschuldigde inkomstenbelasting over dividend berekenen
Winst: 450.000
Vpb (gaat eraf):
0.19 * 200.000 = 38.000 -
0.25 * 250.000 = 62.500 -
Uit te keren: 349.500
JDV Holding BV bezit 80% van de aandelen, dus ontvangt 0.80 * 349.500 = 279.600
Hierover moet 0.15 * 279.600 = 41.940 dividendbelasting worden betaald.
Johan moet in totaal 26,25% (Artikel 2.12 IB’01) inkomstenbelasting betalen als
aanmerkelijkbelanghouder, hierop mag de 15% (Artikel 5 wet op dividendbelasting) echter
in mindering worden gebracht.
0,2625 * 279.600 = 73.395
De door Johan effectief verschuldigde inkomstenbelasting is: 73.395 - 41.940 = 31.455
Fiscale eenheid (eisen) Artikel 15 Vpb
● Bezitseis → moedermaatschappij moet minstens 95% van het aandelenbelang van
de dochtermaatschappij bezitten
● Vestigingseis → voor het aangaan van een fiscale eenheid moeten de
vennootschappen feitelijk in Nederland gevestigd zijn
● Winstbepalingsregels → de vennootschappen moeten over dezelfde
winstbepalingsregels beschikken
● Boekjaren moeten gelijk zijn
● De aandelen mogen niet als voorraad worden gehouden
Er is nu nog maar 1 belastingplichtige voor de Vpb. (onderlinge transacties zoals huurprijs
zijn nu niet meer zichtbaar)
Aanmerkelijk belang
Aanmerkelijk belang
blz 23 Artikel 4.6 IB’01 → Begrip aanmerkelijk belang (huwelijkse gemeenschap van
goederen)
blz 24 Artikel 4.9 IB’01 → Meesleepregeling
blz 24 Artikel 4.10 IB’01 → Meetrekregeling bloed- of aanverwant in rechte lijn! geen zus
blz 24 Artikel 4.12 IB’01 → Inkomen uit aanmerkelijk belang
blz 23 Artikel 4.1 IB’01 → Belastbaar inkomen uit AB
blz 23 Artikel 4.4 IB’01 → Koopopties
blz 24 Artikel 4.13 IB’01 → Reguliere voordelen
blz 25 Artikel 4.19 IB’01 → Vervreemdingsvoordelen
blz 25 Artikel 4.20 IB’01 → Overdrachtsprijs
● Koopopties en aandelen mogen niet opgeteld worden voor aanmerkelijk belang. Art.
4.4 → gelijkstelling opties met aandelen geldt niet voor art. 4.6 - 4.8
Dit bestand bevat een overzicht van alle soorten tentamenvragen die je op je Fiscale
Economie tentamen kunt verwachten (hiermee een 9.0 voor het tentamen gehaald). Op
basis van 10 oude tentamens bevat dit bestand alle hoofdonderwerpen waarover een
tentamenvraag kan gaan met daarbij alles wat benoemd moet worden om het volledige
aantal punten voor de tentamenvraag te krijgen.
Binnen de verschillende hoofdonderwerpen waarover een vraag kan gaan zijn er bepaalde
variaties in wat er gevraagd wordt. Voor al deze variaties staan antwoordopties benoemd.
Alle relevante wetsartikelen staan per vraagsoort benoemd, maar aanvullend staat onderaan
in het bestand nog een lijst met enkel de wetsartikelen per vraagsoort.
Deelneming
blz 44 Artikel 13 Vpb 1969 → Deelnemingsvrijstelling (houder meer dan 5%)
● Verkoopopbrengst aandelen dochter, zijn niet belast bij moeder
● Kapitaalverstrekking vanuit moeder naar dochter: (2 manieren voor financiering)
Kapitaalstorting (eigen vermogen): Vergoeding (dividend) is niet aftrekbaar bij dochter
(dividendgever/kapitaalontvanger)(Art. 10), maar ook niet belast bij de moeder
(dividendontvanger/kapitaalverstrekker)
Lening verstrekken (vreemd vermogen): Schuldenaar (dochter) betaalt de rente, deze is
aftrekbaar van de winst. Bij rente ontvanger (moeder) is de rente belast
Wanneer de deelnemingsvrijstelling niet geldt, betaalt een onderneming gewoon Vpb
De aankoopkosten van de deelneming (due diligence) zijn niet aftrekbaar. De kosten komen
bij de waarde
Er kan ook sprake zijn van een deelnemerschapslening als:
- de rente winstafhankelijk is
- de looptijd langer dan 50 jaar is
- de lening is achtergesteld op andere schuldeisers
Fiscaal is het daardoor toch een verstrekking van EV, waardoor de rente niet aftrekbaar is.
Te lage huur → informele kapitaalstorting. (informeel kapitaal verhoogt verkrijgingsprijs
AB-pakket)
Te hoge huur → verkapt dividend, want
- Doelbewust bevoordeeld door de BV
- in zijn hoedanigheid als aandeelhouder
- BV en aandeelhouder beide bewust van bevoordeling
● Kapitaalverstrekking vanuit DGA aan moedermaatschappij
Kapitaalstorting (eigen vermogen): Dit verhoogt de verkrijgingsprijs van de DGA van zijn
AB-pakket, de vergoedingen hiervoor worden belast in box 2. Voor de moedermaatschappij
is er sprake van informele kapitaalstorting (geen winst oid), dus de uitgekeerde vergoeding
komt niet in aftrek op de winst.
, Lening verstrekken (vreemd vermogen): De rente is aftrekbaar bij de moedermaatschappij
(geld ontvanger). De rente wordt bij de DGA progressief belast in box 1 op basis van Artikel
3.92 IB’01 TBS-regeling. (hij maakt vermogen rendabel → Resultaat uit overige
werkzaamheden). (Art. 3.99b tbs-vrijstelling)
● Verschuldigde inkomstenbelasting over dividend berekenen
Winst: 450.000
Vpb (gaat eraf):
0.19 * 200.000 = 38.000 -
0.25 * 250.000 = 62.500 -
Uit te keren: 349.500
JDV Holding BV bezit 80% van de aandelen, dus ontvangt 0.80 * 349.500 = 279.600
Hierover moet 0.15 * 279.600 = 41.940 dividendbelasting worden betaald.
Johan moet in totaal 26,25% (Artikel 2.12 IB’01) inkomstenbelasting betalen als
aanmerkelijkbelanghouder, hierop mag de 15% (Artikel 5 wet op dividendbelasting) echter
in mindering worden gebracht.
0,2625 * 279.600 = 73.395
De door Johan effectief verschuldigde inkomstenbelasting is: 73.395 - 41.940 = 31.455
Fiscale eenheid (eisen) Artikel 15 Vpb
● Bezitseis → moedermaatschappij moet minstens 95% van het aandelenbelang van
de dochtermaatschappij bezitten
● Vestigingseis → voor het aangaan van een fiscale eenheid moeten de
vennootschappen feitelijk in Nederland gevestigd zijn
● Winstbepalingsregels → de vennootschappen moeten over dezelfde
winstbepalingsregels beschikken
● Boekjaren moeten gelijk zijn
● De aandelen mogen niet als voorraad worden gehouden
Er is nu nog maar 1 belastingplichtige voor de Vpb. (onderlinge transacties zoals huurprijs
zijn nu niet meer zichtbaar)
Aanmerkelijk belang
Aanmerkelijk belang
blz 23 Artikel 4.6 IB’01 → Begrip aanmerkelijk belang (huwelijkse gemeenschap van
goederen)
blz 24 Artikel 4.9 IB’01 → Meesleepregeling
blz 24 Artikel 4.10 IB’01 → Meetrekregeling bloed- of aanverwant in rechte lijn! geen zus
blz 24 Artikel 4.12 IB’01 → Inkomen uit aanmerkelijk belang
blz 23 Artikel 4.1 IB’01 → Belastbaar inkomen uit AB
blz 23 Artikel 4.4 IB’01 → Koopopties
blz 24 Artikel 4.13 IB’01 → Reguliere voordelen
blz 25 Artikel 4.19 IB’01 → Vervreemdingsvoordelen
blz 25 Artikel 4.20 IB’01 → Overdrachtsprijs
● Koopopties en aandelen mogen niet opgeteld worden voor aanmerkelijk belang. Art.
4.4 → gelijkstelling opties met aandelen geldt niet voor art. 4.6 - 4.8
