Gebruikmaken van derden: Groepscontroles
Als groepsaccountant van begin tot einde verantwoordelijk
Al bij selectie nagaan wie je inhuurt als component teams -> vaststellen competentie,
capaciteiten en objectiviteit van de deskundige die je inhuurt
Daarna audit instructies uitsturen om component teams werk goed te laten doen: informatie
over groep meegeven, wat je wilt dat component team doet, hoe vastleggen en wanneer
ontvangen
Planning meeting tijdens audit met component teams, kan via rapportage of met side visits
Bij interim controle groepsaccountant verantwoordelijk voor bijsturen bevindingen
Bij jaareinde controle groepsaccountant nagaan of genoeg is gedaan, voldoende controle
bewijs
Materialiteit bepalen:
Materialiteit per component opgeteld hoger dan totale materialiteit groep
Komt doordat het heterogene massa is, aggregatierisico, andere populaties met andere
risico’s
Groepsaccountant bepaald materialiteit en verdeeld materialiteit over componenten en
geeft dit door in controle instructies
Drie soorten groepsmaatschappijen:
Full scope -> totale audit
Groepsmaatschappijen met posten met signifcant risico -> alleen naar posten met
signifcant risico kijken
Groepsmaatschappijen die niet zo belangrijk zijn (bepaald % omzet of voorraad) -> alleen
review analytical -> vragen stellen op grond van analytical
Je moet bepaald percentage hebben gezien van groep, als je op basis van bovenstaande
scoping niet genoeg hebt gezien doe je op bepaalde componenten op bepaalde posten nog
werkzaamheden (categorie 2) om toch genoeg te hebben gezien
COS 600
Agenda
- Doel en relevantie eindtermen
- Fase in het (controle)proces
- Relevante literatuur en/of regelgeving
- Bekend veronderstelde kennis uit eerdere vakken
- Groepscontroles
o Uitgangspunten
o Werkzaamheden
o Aandachtspunten
Doel en relevante eindtermen: Hoe beheerst de accountant de
controlewerkzaamheden die worden uitgevoerd door accountants van
groepsonderdelen?
Gebruikmaken van derden: Voorbeelden
- Controle van de jaarrekening:
o Taxatie van onroerend goed
, o Auditor van serviceorganisatie
o Accountant van groepsonderdeel
o Complexe financiële instrumenten
o Actuariële berekeningen
o Schatten van oliereserves
Gebruikmaken van derden (deskundigen) houdt altijd in
- Vaststellen van competentie, capaciteiten en objectiviteit van de deskundige
- Verkrijgen van inzicht in het werk van de deskundige
- Vaststellen dat de uitkomsten van het werk van de deskundige geschikt zijn als
controle-informatie
Gebruikmaken van derden: Overzicht van toepassing zijnde standaarden
Doel en relevante eindtermen
- Doel:
o Kennis van de relevante wet- en regelgeving
o Randvoorwaarden voor steunen op het werk van andere accountants
o Hoe blijft de groepsaccountant in control?
- Relevante eindtermen:
o A&A 11.4: Op basis van de geïdentificeerde risico’s voor een
jaarrekeningcontrole de werkzaamheden te bepalen, vast te leggen in een
controleprogramma en uit te voeren teneinde voldoende en toereikende
controle-informatie te verkrijgen
o A&A 11.6: Voor een jaarrekeningcontrole, conform de van toepassing zijnde
beroepsreglementering, de volgende specifieke activiteiten uit te voeren:
Optreden als groepsaccountant respectievelijk als accountant van een
groepsonderdeel
Gebruikmaken va de werkzaamheden van interne auditors en
deskundigen
Generieke eindtermen
,Fase in het (controle)proces: Ik een beetje meer dan jij.
, We bevinden ons in de fase Inspelen op de geïdentificeerde risico’s: in deze fase stelt de
accountant vast of en zo ja, in welke mate de interne beheersingsmaatregelen (controls) van
de entiteit bijdragen aan het beperken van de door hem ingeschatte risico’s op afwijkingen
van materieel belang in de verantwoording. In aanvulling daarop voert hij gegevensgerichte
controlewerkzaamheden uit, om het restrisico (dat afwijkingen van materieel belang niet zijn
ontdekt) tot een aanvaardbaar laag niveau te reduceren
Eigenlijk al eerder, bij cliënt- en opdrachtacceptatie waar je component auditors moet
inschakelen moet je al nagaan of je dit kunt
Relevante literatuur en/of regelgeving: Are you in control?
Relevante literatuur en/of regelgeving
- Literatuur:
o Hayes:
H1.9 The audit process model
H6 Main audit concepts and planning the audit
H13 Overview of a Group Audit
o Readers:
Als groepsaccountant van begin tot einde verantwoordelijk
Al bij selectie nagaan wie je inhuurt als component teams -> vaststellen competentie,
capaciteiten en objectiviteit van de deskundige die je inhuurt
Daarna audit instructies uitsturen om component teams werk goed te laten doen: informatie
over groep meegeven, wat je wilt dat component team doet, hoe vastleggen en wanneer
ontvangen
Planning meeting tijdens audit met component teams, kan via rapportage of met side visits
Bij interim controle groepsaccountant verantwoordelijk voor bijsturen bevindingen
Bij jaareinde controle groepsaccountant nagaan of genoeg is gedaan, voldoende controle
bewijs
Materialiteit bepalen:
Materialiteit per component opgeteld hoger dan totale materialiteit groep
Komt doordat het heterogene massa is, aggregatierisico, andere populaties met andere
risico’s
Groepsaccountant bepaald materialiteit en verdeeld materialiteit over componenten en
geeft dit door in controle instructies
Drie soorten groepsmaatschappijen:
Full scope -> totale audit
Groepsmaatschappijen met posten met signifcant risico -> alleen naar posten met
signifcant risico kijken
Groepsmaatschappijen die niet zo belangrijk zijn (bepaald % omzet of voorraad) -> alleen
review analytical -> vragen stellen op grond van analytical
Je moet bepaald percentage hebben gezien van groep, als je op basis van bovenstaande
scoping niet genoeg hebt gezien doe je op bepaalde componenten op bepaalde posten nog
werkzaamheden (categorie 2) om toch genoeg te hebben gezien
COS 600
Agenda
- Doel en relevantie eindtermen
- Fase in het (controle)proces
- Relevante literatuur en/of regelgeving
- Bekend veronderstelde kennis uit eerdere vakken
- Groepscontroles
o Uitgangspunten
o Werkzaamheden
o Aandachtspunten
Doel en relevante eindtermen: Hoe beheerst de accountant de
controlewerkzaamheden die worden uitgevoerd door accountants van
groepsonderdelen?
Gebruikmaken van derden: Voorbeelden
- Controle van de jaarrekening:
o Taxatie van onroerend goed
, o Auditor van serviceorganisatie
o Accountant van groepsonderdeel
o Complexe financiële instrumenten
o Actuariële berekeningen
o Schatten van oliereserves
Gebruikmaken van derden (deskundigen) houdt altijd in
- Vaststellen van competentie, capaciteiten en objectiviteit van de deskundige
- Verkrijgen van inzicht in het werk van de deskundige
- Vaststellen dat de uitkomsten van het werk van de deskundige geschikt zijn als
controle-informatie
Gebruikmaken van derden: Overzicht van toepassing zijnde standaarden
Doel en relevante eindtermen
- Doel:
o Kennis van de relevante wet- en regelgeving
o Randvoorwaarden voor steunen op het werk van andere accountants
o Hoe blijft de groepsaccountant in control?
- Relevante eindtermen:
o A&A 11.4: Op basis van de geïdentificeerde risico’s voor een
jaarrekeningcontrole de werkzaamheden te bepalen, vast te leggen in een
controleprogramma en uit te voeren teneinde voldoende en toereikende
controle-informatie te verkrijgen
o A&A 11.6: Voor een jaarrekeningcontrole, conform de van toepassing zijnde
beroepsreglementering, de volgende specifieke activiteiten uit te voeren:
Optreden als groepsaccountant respectievelijk als accountant van een
groepsonderdeel
Gebruikmaken va de werkzaamheden van interne auditors en
deskundigen
Generieke eindtermen
,Fase in het (controle)proces: Ik een beetje meer dan jij.
, We bevinden ons in de fase Inspelen op de geïdentificeerde risico’s: in deze fase stelt de
accountant vast of en zo ja, in welke mate de interne beheersingsmaatregelen (controls) van
de entiteit bijdragen aan het beperken van de door hem ingeschatte risico’s op afwijkingen
van materieel belang in de verantwoording. In aanvulling daarop voert hij gegevensgerichte
controlewerkzaamheden uit, om het restrisico (dat afwijkingen van materieel belang niet zijn
ontdekt) tot een aanvaardbaar laag niveau te reduceren
Eigenlijk al eerder, bij cliënt- en opdrachtacceptatie waar je component auditors moet
inschakelen moet je al nagaan of je dit kunt
Relevante literatuur en/of regelgeving: Are you in control?
Relevante literatuur en/of regelgeving
- Literatuur:
o Hayes:
H1.9 The audit process model
H6 Main audit concepts and planning the audit
H13 Overview of a Group Audit
o Readers:
