Voorbereidende opdracht college 2 Auditing Beginselen
Inleiding:
Cor Kwist is DGA van de onderneming Totaalhandel B.V. Welke per heden 1 verkooplabel operatief
heeft: laptopworld.nl. Totaalhandel BV is te typeren (cf. de typologie van Starreveld) als een
handelsorganisatie die hoofdzakelijk verkoopt tegen contante betalingen, gezien het feit dat
laptopworld.nl een particuliere webshop is en derhalve verkopen meteen afgerekend worden in de
betalingsomgeving. Tijdens de bedrijfsverkenning jl. september door het controleteam en tevens cf. de
strategie van de onderneming stuurt C. Kwist de onderneming aan op een groeiende omzet a.d.h.v. een
flinke groeistrategie (zie bedrijfsverkenning in dossier).
Vraag 1a:
Bepaal de belangrijkste belanghebbenden van de controle van TotaalHandel BV en beschrijf
welk belang zij in de controle hebben.
Uit de bedrijfsverkenning zijn de volgende belanghebbende c.q. gebruikers van de jaarrekening naar
voren gekomen:
• Cor Kwist (DGA/ algemeen directeur). C. Kwist is 100% aandeelhouder van Totaalhandel B.V.
Gezien zijn overwegend belang /meerderheidsbelang heeft deze natuurlijk persoon groot belang bij
het reilen en zeilen van de onderneming en is tevens de eindverantwoordelijke van de jaarrekening
2018 (lees: derde boekjaar waarin de cliënt controleplichtig is).
• De Bank voor Ondernemers. Uit de bedrijfsverkenning en de concept-jaarrekening 2017 blijkt dat
Totaalhandel B.V. veel vreemd vermogen heeft aangetrokken via deze financieringsvorm. Tevens
blijkt uit de passage inzake de continuïteit dat de bank eisen heeft gesteld om te financiering te
continueren. Tevens blijkt dat Totaalhandel BV ultimo 2017 voldoet aan deze gestelde eisen en de
cliënt’s verwachting is dat de kasstromen komende boekjaren positief zullen ontwikkelen.
• Leveranciers en afnemers. De inkoper M. Emir geeft aan dat LaptopWorld.nl voornamelijk grote
volumes inkoopt. Derhalve doordat transacties van ruime omvang kunnen zijn hebben leveranciers
derhalve een financieringsbelang. Idem dito voor grote (buitenlandse) afnemers. Aangezien
afnemers ook op rekening kopen is bij zowel leveranciers alsmede afnemers (en o.b.v.
branchekennis) gebruikelijk dat grote partijen eerst geleverd worden en daarna pas betaald worden.
Derhalve hebben beide partijen belang bij deze jaarrekening.
• De werknemers van laptopworld.nl. Gezien de oprichting in 2013 is de onderneming in vrij jong
en is derhalve continuïteit niet verzekerd. De werknemers van laptopworld.nl zullen vooral
geïnteresseerd zijn in de continuïteitspositie van Totaalhandel BV.
1
, • De Fiscus. Ten aanzien van de definitieve aanslag gebruikt de Fiscus mede de jaarrekening van
betreffend boekjaar om de definitieve aanslag door te voeren. Derhalve heeft de Fiscus t.b.v. het
definitief maken van o.a. afgedragen loonheffing, omzetbelasting en vennootschapsbelasting.
Vraag 1b:
Bepaal de kwantitatieve materialiteit van de controle in euro’s:
Ongeacht of deze opdracht een wettelijke controle of een andere assurance-opdracht betreft, zullen wij
de omvang van de materialiteit berekenen a.d.h.v. standaard 320 NV COS.
Ten behoeve van de jaarrekeningcontrole 2018 bepalen wij o.b.v. de gedeponeerde jaarrekening
verleden boekjaar (2017) de initiële materialiteit (ex ante) voor de financiële overzichten als geheel,
rekening houdend met de belangen van de gebruikers van de jaarrekening. Voorts het vaststellen van
de materialiteitsgrens voor de jaarrekening als geheel nemen wij de netto-omzet zoals verantwoord in
de jaarrekening 2017 als de benchmark waarop wij de materialiteit berekenen.
Cf. de jaarrekening 2017 was de netto-omzet in 2017: € 41.252.333. Vervolgens nemen wij hier het
minimale te hanteren percentage, namelijk 1%.
De initiële materialiteit als geheel berekenen wij dus op: € 400.000 zekerheidshalve incl. afronding
naar beneden. (N.B. lagere materialiteit uit zich in een hogere betrouwbaarheid en hogere
nauwkeurigheid)
De uitvoeringsmaterialiteit stellen wij vervolgens, idem dito voor de initiële materialiteit als geheel, op
het laagste percentage; namelijk 50% van de materialiteit als geheel. Dit omdat het een eerstejaars
klant betreft en derhalve zekerheidshalve een lagere materialiteit gewenst is om zo tot een
betrouwbaarder oordeel te komen en de AO/IB dieper te moeten doorgronden t.b.v. onze klantkennis
e.d. (UM: € 200.000).
Resterend is de rapportingstolerantie, waarvoor wij ook hier het laagste percentage zullen hanteren
baserend op de initiële materialiteit als geheel (€ 400K). 1% hiervan resulteert in een RT ad € 2.000.
Bij de berekening van bovenstaande materialiteit e.v. hebben wij o.b.v. professional judgement
besloten om de materialiteitsgrenzen zo laag mogelijk te stellen (gezien de flinke omvang van de
netto-omzet 2017 (lees: de gekozen benchmark) om zo dieper de organisatie te doorgronden, rekening
houdend met het feit dat de cliënt een eerstejaars klant betreft. Tevens hebben wij bij het vaststellen
van bovenstaande materialiteit rekening gehouden met de belangen van de belangrijkste gebruikers
van deze jaarrekening. O.b.v. professional judgement schatten wij in dat de gekozen benchmark (lees:
netto-omzet) de meest relevante benchmark is voor de jaarrekening 2018.
2
Inleiding:
Cor Kwist is DGA van de onderneming Totaalhandel B.V. Welke per heden 1 verkooplabel operatief
heeft: laptopworld.nl. Totaalhandel BV is te typeren (cf. de typologie van Starreveld) als een
handelsorganisatie die hoofdzakelijk verkoopt tegen contante betalingen, gezien het feit dat
laptopworld.nl een particuliere webshop is en derhalve verkopen meteen afgerekend worden in de
betalingsomgeving. Tijdens de bedrijfsverkenning jl. september door het controleteam en tevens cf. de
strategie van de onderneming stuurt C. Kwist de onderneming aan op een groeiende omzet a.d.h.v. een
flinke groeistrategie (zie bedrijfsverkenning in dossier).
Vraag 1a:
Bepaal de belangrijkste belanghebbenden van de controle van TotaalHandel BV en beschrijf
welk belang zij in de controle hebben.
Uit de bedrijfsverkenning zijn de volgende belanghebbende c.q. gebruikers van de jaarrekening naar
voren gekomen:
• Cor Kwist (DGA/ algemeen directeur). C. Kwist is 100% aandeelhouder van Totaalhandel B.V.
Gezien zijn overwegend belang /meerderheidsbelang heeft deze natuurlijk persoon groot belang bij
het reilen en zeilen van de onderneming en is tevens de eindverantwoordelijke van de jaarrekening
2018 (lees: derde boekjaar waarin de cliënt controleplichtig is).
• De Bank voor Ondernemers. Uit de bedrijfsverkenning en de concept-jaarrekening 2017 blijkt dat
Totaalhandel B.V. veel vreemd vermogen heeft aangetrokken via deze financieringsvorm. Tevens
blijkt uit de passage inzake de continuïteit dat de bank eisen heeft gesteld om te financiering te
continueren. Tevens blijkt dat Totaalhandel BV ultimo 2017 voldoet aan deze gestelde eisen en de
cliënt’s verwachting is dat de kasstromen komende boekjaren positief zullen ontwikkelen.
• Leveranciers en afnemers. De inkoper M. Emir geeft aan dat LaptopWorld.nl voornamelijk grote
volumes inkoopt. Derhalve doordat transacties van ruime omvang kunnen zijn hebben leveranciers
derhalve een financieringsbelang. Idem dito voor grote (buitenlandse) afnemers. Aangezien
afnemers ook op rekening kopen is bij zowel leveranciers alsmede afnemers (en o.b.v.
branchekennis) gebruikelijk dat grote partijen eerst geleverd worden en daarna pas betaald worden.
Derhalve hebben beide partijen belang bij deze jaarrekening.
• De werknemers van laptopworld.nl. Gezien de oprichting in 2013 is de onderneming in vrij jong
en is derhalve continuïteit niet verzekerd. De werknemers van laptopworld.nl zullen vooral
geïnteresseerd zijn in de continuïteitspositie van Totaalhandel BV.
1
, • De Fiscus. Ten aanzien van de definitieve aanslag gebruikt de Fiscus mede de jaarrekening van
betreffend boekjaar om de definitieve aanslag door te voeren. Derhalve heeft de Fiscus t.b.v. het
definitief maken van o.a. afgedragen loonheffing, omzetbelasting en vennootschapsbelasting.
Vraag 1b:
Bepaal de kwantitatieve materialiteit van de controle in euro’s:
Ongeacht of deze opdracht een wettelijke controle of een andere assurance-opdracht betreft, zullen wij
de omvang van de materialiteit berekenen a.d.h.v. standaard 320 NV COS.
Ten behoeve van de jaarrekeningcontrole 2018 bepalen wij o.b.v. de gedeponeerde jaarrekening
verleden boekjaar (2017) de initiële materialiteit (ex ante) voor de financiële overzichten als geheel,
rekening houdend met de belangen van de gebruikers van de jaarrekening. Voorts het vaststellen van
de materialiteitsgrens voor de jaarrekening als geheel nemen wij de netto-omzet zoals verantwoord in
de jaarrekening 2017 als de benchmark waarop wij de materialiteit berekenen.
Cf. de jaarrekening 2017 was de netto-omzet in 2017: € 41.252.333. Vervolgens nemen wij hier het
minimale te hanteren percentage, namelijk 1%.
De initiële materialiteit als geheel berekenen wij dus op: € 400.000 zekerheidshalve incl. afronding
naar beneden. (N.B. lagere materialiteit uit zich in een hogere betrouwbaarheid en hogere
nauwkeurigheid)
De uitvoeringsmaterialiteit stellen wij vervolgens, idem dito voor de initiële materialiteit als geheel, op
het laagste percentage; namelijk 50% van de materialiteit als geheel. Dit omdat het een eerstejaars
klant betreft en derhalve zekerheidshalve een lagere materialiteit gewenst is om zo tot een
betrouwbaarder oordeel te komen en de AO/IB dieper te moeten doorgronden t.b.v. onze klantkennis
e.d. (UM: € 200.000).
Resterend is de rapportingstolerantie, waarvoor wij ook hier het laagste percentage zullen hanteren
baserend op de initiële materialiteit als geheel (€ 400K). 1% hiervan resulteert in een RT ad € 2.000.
Bij de berekening van bovenstaande materialiteit e.v. hebben wij o.b.v. professional judgement
besloten om de materialiteitsgrenzen zo laag mogelijk te stellen (gezien de flinke omvang van de
netto-omzet 2017 (lees: de gekozen benchmark) om zo dieper de organisatie te doorgronden, rekening
houdend met het feit dat de cliënt een eerstejaars klant betreft. Tevens hebben wij bij het vaststellen
van bovenstaande materialiteit rekening gehouden met de belangen van de belangrijkste gebruikers
van deze jaarrekening. O.b.v. professional judgement schatten wij in dat de gekozen benchmark (lees:
netto-omzet) de meest relevante benchmark is voor de jaarrekening 2018.
2
