Samenvatting Belastingrecht in economisch perspectief I
Week 1
Een jaarrekening bestaat uit een balans, een winst- en verliesrekening en een toelichtngg
Een balans is een momentopnameg De balans bevat een overzicht van het op een bepaald tjdstp in
de onderneming vastgestelde vermogeng
Vaste actva gaan in de regel langer dan één producteproces mee, zoals een bedrijfspand en
inventarisg Bij de aankoop van vaste actva wordt gesproken van een investeringg
Vlottende actva -> voorraden, vorderingen en banktegoedeng
Opbrengsten -> baten
Kosten -> lasten
Winst- en verliesrekening -> wordt gemaakt van een periode die verstrijkt tussen het opmaken van
de balans aan het begin en het balans aan het eind van die periodeg
Privémutates zijn niet bedrijfsmatg en mogen daarom niet in de winst- en verliesrekening worden
verantwoordg
Vermogensvergelijking
Begin eigen vermogen
Mutatess:
Resultaat + of –
Stortngen +
Onttrekkingen -
= eind eigen vermogen
Fiscale vermogensvergelijking
Eind eigen vermogen
Begin eigen vermogen -
= vermogensverschil
Stortngen -
Onttrekkingen +
= resultaat
Beginselen
- Accrualbeginsel
Dit beginsel bepaalt dat opbrengsten en kosten worden verantwoord in de periode waarop
ze betrekking hebben, ongeacht of zij tot ontvangsten of uitgaven in diezelfde periode
hebben geleidg
- Realisatebeginsel
Rekent opbrengsten toe aan de periode waarin een goed of een dienst wordt geleverd
(prestate)g De realisate staat dus los van de ontvangsten die eerder of later kunnen
1
, plaatsvindeng Wordt er niet constant betaald dan ontstaat er een vordering op de afnemer,
ook wel de debiteur genoemdg
- Matchingbeginsel
Houdt in dat de uitgaven die samenhangen met de omzet als kosten worden verantwoord in
dezelfde periode als waarin deze omzet is gerealiseerdg
Als bijvoorbeeld de verzekeringspremie voor een beroepsaansprakelijkheidsverzekering voor
één jaar vooruit wordt betaald, dan mag dat niet in één keer het resultaat drukken, maar
moet aan elke maand een twaalfde deel als kosten worden toegerekendg
Denk hierbij ook aan afschrijvingskosten
- Voorzichtgheidsbeginsel
Een ondernemer mag zich niet rijker rekenen dan hij of zij isg
Enkel boekhoudens: vermogensvergelijkingg Bij deze methode wordt in principe alleen een balans
opgemaakt aan het einde van een periodeg Het EV wordt vergeleken met het EV van de vorige
balansg Het verschil na correcte van de privé-mutates is de behaalde winst tussen de twee
balansdatag Een groot nadeel van deze methode is dat men tussendoor nooit weet wat de hoogte
van de bezitngen en schulden isg
Komt nauwelijks meer voorg
Dubbel boekhoudens: administrate waarbij de balans en winst- en verliesrekening contnu wordt
bijgehouden, ook wel grootboekadministrate genoemd.
Kasontvangsten en kasuitgaven worden bijgehouden in het Kasboek;
Bankontvangsten en bankuitgaven worden bijgehouden in het Bankboek;
Inkoop van goederen en diensten in het Inkoopboek;
Verkoop van goederen en diensten in het Verkoopboek;
Diverse postenboek
Week 2, 3 en 4
De verplichtng om een administrate te voeren geldt voor alle eigenaren/bestuurders van
ondernemingeng Zie artkel 3g15i lid 1 BWg
- Een ondernemer is verplicht om binnen zes maanden na afoop van een boekjaar een balans
en een winst- en verliesrekening op papier te stellen;
- Tevens wordt de ondernemer verplicht om de administrate minimaal zeven jaren te
bewareng
Voor een aantal rechtspersonen geldt het jaarrekeningenrechtg Voor hen is uitdrukkelijk in de wet
geregeld op welke wijze de verslaggeving dient plaats te vindens: 2s:360 BW
- De BV, de NV, de coöperate, de OWM, de ‘commerciële’ stchtng en de ‘commerciële’
verenigingg
Het jaarrapport:
Bestaat uit de volgende onderdelens:
- De enkelvoudige jaarrekening, bestaande uit de balans en de winst- en verliesrekening
alsmede een toelichtng op beide;
2
Week 1
Een jaarrekening bestaat uit een balans, een winst- en verliesrekening en een toelichtngg
Een balans is een momentopnameg De balans bevat een overzicht van het op een bepaald tjdstp in
de onderneming vastgestelde vermogeng
Vaste actva gaan in de regel langer dan één producteproces mee, zoals een bedrijfspand en
inventarisg Bij de aankoop van vaste actva wordt gesproken van een investeringg
Vlottende actva -> voorraden, vorderingen en banktegoedeng
Opbrengsten -> baten
Kosten -> lasten
Winst- en verliesrekening -> wordt gemaakt van een periode die verstrijkt tussen het opmaken van
de balans aan het begin en het balans aan het eind van die periodeg
Privémutates zijn niet bedrijfsmatg en mogen daarom niet in de winst- en verliesrekening worden
verantwoordg
Vermogensvergelijking
Begin eigen vermogen
Mutatess:
Resultaat + of –
Stortngen +
Onttrekkingen -
= eind eigen vermogen
Fiscale vermogensvergelijking
Eind eigen vermogen
Begin eigen vermogen -
= vermogensverschil
Stortngen -
Onttrekkingen +
= resultaat
Beginselen
- Accrualbeginsel
Dit beginsel bepaalt dat opbrengsten en kosten worden verantwoord in de periode waarop
ze betrekking hebben, ongeacht of zij tot ontvangsten of uitgaven in diezelfde periode
hebben geleidg
- Realisatebeginsel
Rekent opbrengsten toe aan de periode waarin een goed of een dienst wordt geleverd
(prestate)g De realisate staat dus los van de ontvangsten die eerder of later kunnen
1
, plaatsvindeng Wordt er niet constant betaald dan ontstaat er een vordering op de afnemer,
ook wel de debiteur genoemdg
- Matchingbeginsel
Houdt in dat de uitgaven die samenhangen met de omzet als kosten worden verantwoord in
dezelfde periode als waarin deze omzet is gerealiseerdg
Als bijvoorbeeld de verzekeringspremie voor een beroepsaansprakelijkheidsverzekering voor
één jaar vooruit wordt betaald, dan mag dat niet in één keer het resultaat drukken, maar
moet aan elke maand een twaalfde deel als kosten worden toegerekendg
Denk hierbij ook aan afschrijvingskosten
- Voorzichtgheidsbeginsel
Een ondernemer mag zich niet rijker rekenen dan hij of zij isg
Enkel boekhoudens: vermogensvergelijkingg Bij deze methode wordt in principe alleen een balans
opgemaakt aan het einde van een periodeg Het EV wordt vergeleken met het EV van de vorige
balansg Het verschil na correcte van de privé-mutates is de behaalde winst tussen de twee
balansdatag Een groot nadeel van deze methode is dat men tussendoor nooit weet wat de hoogte
van de bezitngen en schulden isg
Komt nauwelijks meer voorg
Dubbel boekhoudens: administrate waarbij de balans en winst- en verliesrekening contnu wordt
bijgehouden, ook wel grootboekadministrate genoemd.
Kasontvangsten en kasuitgaven worden bijgehouden in het Kasboek;
Bankontvangsten en bankuitgaven worden bijgehouden in het Bankboek;
Inkoop van goederen en diensten in het Inkoopboek;
Verkoop van goederen en diensten in het Verkoopboek;
Diverse postenboek
Week 2, 3 en 4
De verplichtng om een administrate te voeren geldt voor alle eigenaren/bestuurders van
ondernemingeng Zie artkel 3g15i lid 1 BWg
- Een ondernemer is verplicht om binnen zes maanden na afoop van een boekjaar een balans
en een winst- en verliesrekening op papier te stellen;
- Tevens wordt de ondernemer verplicht om de administrate minimaal zeven jaren te
bewareng
Voor een aantal rechtspersonen geldt het jaarrekeningenrechtg Voor hen is uitdrukkelijk in de wet
geregeld op welke wijze de verslaggeving dient plaats te vindens: 2s:360 BW
- De BV, de NV, de coöperate, de OWM, de ‘commerciële’ stchtng en de ‘commerciële’
verenigingg
Het jaarrapport:
Bestaat uit de volgende onderdelens:
- De enkelvoudige jaarrekening, bestaande uit de balans en de winst- en verliesrekening
alsmede een toelichtng op beide;
2
