HC 1 – 29 oktober 2018 - De kern van de internationale VPB en winstdrainage
25% VPB over rendement geld op de balans geld ondergebracht in een dochtervennootschap in een
Renteaftrek laagbelast land. In de EU is Belgie het best want effectieve heffing is nagenoeg 0 door de aftrek op het eigen
aflgemeen vermogen, namelijk renteaftrek en primaire dividendaftrek dus een lage grondslag en hoog tarief (0 x 30%
= 0). Hoge tarieven bijten niet.
Geld verplaatsen door kapitaalstorting en teruglenen
(met rente, wat een aftrekpost is), dan verdien je bijna op
belasting als je dat vaak doet art. 10a Wet VPB 1969
waakt hiertegen.
Fraus legis Vroeger had je alleen fraus legis (leerstuk van wetsontduiking).
1. Motieftoets: Hoofdmotief = belastingvoordeel.
2. Normtoets: In strijd met doel/strekking belastingwet
Oercasus ’80:
Deze truc is repeteerbaar en leidt tot
willekeurige belastingheffing
(concerns kunnen zelf kiezen
hoeveel belasting ze betalen),
vandaar fraus legis als vangnet.
Art. 10a is een codificatiie van de
jurisprudentie over fraus legis met
renteaftrek, maar dan strenger.
Het artikel is heel ruim maar de
tegenbewijsregeling van lid 3 biedt
maatwerk.
Stappenplan 1. Is sprake van een groepslening?
10a Rechtens dan wel in feite direct of indirect
2. Is sprake van een verband met een besmette rechtshandeling?
Besmette rechtshandeling =
o Winstuitdeling/kapitaalteruggaaf
o Kapitaalstorting
o Acquisitie (intern of extern)
Verband =
25% VPB over rendement geld op de balans geld ondergebracht in een dochtervennootschap in een
Renteaftrek laagbelast land. In de EU is Belgie het best want effectieve heffing is nagenoeg 0 door de aftrek op het eigen
aflgemeen vermogen, namelijk renteaftrek en primaire dividendaftrek dus een lage grondslag en hoog tarief (0 x 30%
= 0). Hoge tarieven bijten niet.
Geld verplaatsen door kapitaalstorting en teruglenen
(met rente, wat een aftrekpost is), dan verdien je bijna op
belasting als je dat vaak doet art. 10a Wet VPB 1969
waakt hiertegen.
Fraus legis Vroeger had je alleen fraus legis (leerstuk van wetsontduiking).
1. Motieftoets: Hoofdmotief = belastingvoordeel.
2. Normtoets: In strijd met doel/strekking belastingwet
Oercasus ’80:
Deze truc is repeteerbaar en leidt tot
willekeurige belastingheffing
(concerns kunnen zelf kiezen
hoeveel belasting ze betalen),
vandaar fraus legis als vangnet.
Art. 10a is een codificatiie van de
jurisprudentie over fraus legis met
renteaftrek, maar dan strenger.
Het artikel is heel ruim maar de
tegenbewijsregeling van lid 3 biedt
maatwerk.
Stappenplan 1. Is sprake van een groepslening?
10a Rechtens dan wel in feite direct of indirect
2. Is sprake van een verband met een besmette rechtshandeling?
Besmette rechtshandeling =
o Winstuitdeling/kapitaalteruggaaf
o Kapitaalstorting
o Acquisitie (intern of extern)
Verband =
