GRC-aantekeningen
Formeel belastingrecht
Formeel belastingrecht
= wie moet wanneer een bepaalde belasting betalen
Begrippen:
- Burgerservicenummer (BSN) (art 2 lid 3 letter j AWR)
- Partnerbegrip (art 5 letter a AWR)
- Woonplaats en vestigingsplaats (art 4 AWR)
Rechten en plichten:
- Aangifte, aanslagen bezwaar, boete, enz.
Onder formeel belastingrecht valt:
- Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)
- Algemene wet bestuursrecht (AWB)
Materieel belastingrecht
= hoe de betreffende belasting betaalt moet worden
Opbouw belastingwetten:
- Subject van heffing = wie is de belasting verschuldigd?
- Object van heffing = waarover is de belasting verschuldigd?
- Wijze van heffing
- Tarief of bedrag
Voorbeelden van materiele belastingrecht
- Inkomstenbelasting (IB)
- Loonbelasting (LB)
- Omzetbelasting (OB)
- Vennootschapsbelasting (VPB)
Aanslag- een aangiftebelastingen
Aanslagbelastingen (art 11 t/m 18a AWR)
De belastingplichtige vult een aangifte in met zijn of haar inkomen en vermogen,
vervolgens wordt de aanslag vastgesteld door de inspecteur van de Belastingdienst.
De belastingplichtige betaalt de aanslag aan de ontvanger van de Belastingdienst.
Bijv. Inkomstenbelasting en Vennootschapsbelasting
,Aangiftebelastingen (art 19 en 20 AWR)
De belastingplichtige berekent zelf de verschuldigde belasting en vult een aangifte in
en draagt het verschuldigde bedrag af aan de ontvanger van de Belastingdienst. Er
volgt dus niet per definitie een aanslag.
Bijv. Omzetbelasting en Loonbelasting
Aanslagbelastingen – Belastingplichtige doet aangifte
1. Uitnodiging tot het doen van aangifte (art 6 AWR)
2. Aangifte moet duidelijk stellig en zonder voorbehoud (art 8 AWR)
3. Aangiftetermijn aanslagbelastingen binnen 1 maand na uitnodiging (art 9
lid 1 AWR)
Inspecteur heft de tijd om de definitieve aanslag binnen 3 jaar na einde tijdvak
verlengd met verkregen uitstel (art 11 lid 3 AWR)
Betalingstermijn is binnen 6 weken na dagtekening aanslag (art 9 lid 1
Invorderingsweg)
Aangiftebelastingen – Belastingplichtige doet aangifte
1. Uitnodiging tot het doen van aangifte (art 6 AWR)
2. Aangifte moet duidelijk stellig en zonder voorbehoud (art 8 AWR)
3. Aangiftetermijn aangiftebelastingen binnen 1 maand na afloop tijdvak of
tijdstip (art 10 lid 2 AWR)
Betalingstermijn is binnen 1 maand na afloop tijdvak of tijdstip (art 19 AWR)
Navordering (art 16 AWR)
= als de inspecteur een aanslag (aanslagbelasting) te laat heeft vastgesteld, kan hij
dit in sommige gevallen herstellen middels een navorderingsaanslag
Wanneer?
- Als de inspecteur een nieuw feit heeft
- Als de belastingplichtige kwader trouw is
- Als er sprake is van een situatie genoemd in lid 2
Naheffing (art 20 AWR)
= als de inspecteur constateert dat bij een aangiftebelasting te weinig belasting heeft
afgedragen of voldaan, kan hij dat herstellen middels een naheffingsaanslag
Hij heeft geen nieuw feit nodig.
Waarom niet? De belastingplichtige berekent zelf het verschuldigde bedrag.
, Navorderings- en naheffingstermijn is 5 jaar (plus evt. verleend uitstel)
Inleiding omzetbelasting
Kennismaking Omzetbelasting
1. Is … ondernemer?
= Organisatie van kapitaal en arbeid, duurzaam, deelname economisch
verkeer (art 7 OB)
2. Moet OB in rekening worden gebracht bij de verkoop van goederen/diensten?
= levering van goed in Nederland door een ondernemer onder bezwarende
titel (art 1 OB)
3. Hoeveel OB?
= BTW-percentage (tabellen)
4. Welke fiscale gevolgen zijn er voor de aankoop van de benodigdheden van
de broodproducten?
= OB die in rekening gebracht is bij aankoop goederen kan ondernemer
terugvragen (art 2 OB)
Levering van goederen en diensten
Art 1 letter a Wet OB
= leveringen van goederen en diensten, welke in Nederland door een als zodanig
handelende ondernemer onder bezwarende titel worden verricht, zijn belastbare
handelingen voor de Omzetbelasting.
Wat is of in welk geval levering van een goed? (Art 3 OB)
- Eigendomsoverdracht (meestal door verkoop)
- Huurkoop
- Oplevering onroerende zaken
- Vordering namens de overheid
- Aanbrengen van een goed aan een ander goed (natrekking)
Wat zijn diensten? (Art 4 OB)
- Lid 1: ‘’Diensten zijn alle prestaties, niet zijnde leveringen van goederen in de
zin van artikel 3.’’
Plaats van levering
Art 1 OB Hoofdregel:
Leveringen van goederen en diensten, welke in Nederland door een als zodanig
handelende ondernemer onder bezwarende titel worden verricht, zijn belastbare
handelingen voor de Omzetbelasting.
In Nederland is slechts OB verschuldigd, als de levering in Nederland plaatsvindt
Formeel belastingrecht
Formeel belastingrecht
= wie moet wanneer een bepaalde belasting betalen
Begrippen:
- Burgerservicenummer (BSN) (art 2 lid 3 letter j AWR)
- Partnerbegrip (art 5 letter a AWR)
- Woonplaats en vestigingsplaats (art 4 AWR)
Rechten en plichten:
- Aangifte, aanslagen bezwaar, boete, enz.
Onder formeel belastingrecht valt:
- Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)
- Algemene wet bestuursrecht (AWB)
Materieel belastingrecht
= hoe de betreffende belasting betaalt moet worden
Opbouw belastingwetten:
- Subject van heffing = wie is de belasting verschuldigd?
- Object van heffing = waarover is de belasting verschuldigd?
- Wijze van heffing
- Tarief of bedrag
Voorbeelden van materiele belastingrecht
- Inkomstenbelasting (IB)
- Loonbelasting (LB)
- Omzetbelasting (OB)
- Vennootschapsbelasting (VPB)
Aanslag- een aangiftebelastingen
Aanslagbelastingen (art 11 t/m 18a AWR)
De belastingplichtige vult een aangifte in met zijn of haar inkomen en vermogen,
vervolgens wordt de aanslag vastgesteld door de inspecteur van de Belastingdienst.
De belastingplichtige betaalt de aanslag aan de ontvanger van de Belastingdienst.
Bijv. Inkomstenbelasting en Vennootschapsbelasting
,Aangiftebelastingen (art 19 en 20 AWR)
De belastingplichtige berekent zelf de verschuldigde belasting en vult een aangifte in
en draagt het verschuldigde bedrag af aan de ontvanger van de Belastingdienst. Er
volgt dus niet per definitie een aanslag.
Bijv. Omzetbelasting en Loonbelasting
Aanslagbelastingen – Belastingplichtige doet aangifte
1. Uitnodiging tot het doen van aangifte (art 6 AWR)
2. Aangifte moet duidelijk stellig en zonder voorbehoud (art 8 AWR)
3. Aangiftetermijn aanslagbelastingen binnen 1 maand na uitnodiging (art 9
lid 1 AWR)
Inspecteur heft de tijd om de definitieve aanslag binnen 3 jaar na einde tijdvak
verlengd met verkregen uitstel (art 11 lid 3 AWR)
Betalingstermijn is binnen 6 weken na dagtekening aanslag (art 9 lid 1
Invorderingsweg)
Aangiftebelastingen – Belastingplichtige doet aangifte
1. Uitnodiging tot het doen van aangifte (art 6 AWR)
2. Aangifte moet duidelijk stellig en zonder voorbehoud (art 8 AWR)
3. Aangiftetermijn aangiftebelastingen binnen 1 maand na afloop tijdvak of
tijdstip (art 10 lid 2 AWR)
Betalingstermijn is binnen 1 maand na afloop tijdvak of tijdstip (art 19 AWR)
Navordering (art 16 AWR)
= als de inspecteur een aanslag (aanslagbelasting) te laat heeft vastgesteld, kan hij
dit in sommige gevallen herstellen middels een navorderingsaanslag
Wanneer?
- Als de inspecteur een nieuw feit heeft
- Als de belastingplichtige kwader trouw is
- Als er sprake is van een situatie genoemd in lid 2
Naheffing (art 20 AWR)
= als de inspecteur constateert dat bij een aangiftebelasting te weinig belasting heeft
afgedragen of voldaan, kan hij dat herstellen middels een naheffingsaanslag
Hij heeft geen nieuw feit nodig.
Waarom niet? De belastingplichtige berekent zelf het verschuldigde bedrag.
, Navorderings- en naheffingstermijn is 5 jaar (plus evt. verleend uitstel)
Inleiding omzetbelasting
Kennismaking Omzetbelasting
1. Is … ondernemer?
= Organisatie van kapitaal en arbeid, duurzaam, deelname economisch
verkeer (art 7 OB)
2. Moet OB in rekening worden gebracht bij de verkoop van goederen/diensten?
= levering van goed in Nederland door een ondernemer onder bezwarende
titel (art 1 OB)
3. Hoeveel OB?
= BTW-percentage (tabellen)
4. Welke fiscale gevolgen zijn er voor de aankoop van de benodigdheden van
de broodproducten?
= OB die in rekening gebracht is bij aankoop goederen kan ondernemer
terugvragen (art 2 OB)
Levering van goederen en diensten
Art 1 letter a Wet OB
= leveringen van goederen en diensten, welke in Nederland door een als zodanig
handelende ondernemer onder bezwarende titel worden verricht, zijn belastbare
handelingen voor de Omzetbelasting.
Wat is of in welk geval levering van een goed? (Art 3 OB)
- Eigendomsoverdracht (meestal door verkoop)
- Huurkoop
- Oplevering onroerende zaken
- Vordering namens de overheid
- Aanbrengen van een goed aan een ander goed (natrekking)
Wat zijn diensten? (Art 4 OB)
- Lid 1: ‘’Diensten zijn alle prestaties, niet zijnde leveringen van goederen in de
zin van artikel 3.’’
Plaats van levering
Art 1 OB Hoofdregel:
Leveringen van goederen en diensten, welke in Nederland door een als zodanig
handelende ondernemer onder bezwarende titel worden verricht, zijn belastbare
handelingen voor de Omzetbelasting.
In Nederland is slechts OB verschuldigd, als de levering in Nederland plaatsvindt
