Opdrachten week 3
ONDERDEEL 2
Beschrijf de btw-gevolgen van de volgende casus. Houdt daarbij het u bekende
Stappenplan in gedachten zodat u geen belangrijke stappen overslaat. Niet-
relevante stappen hoeft u niet te benoemen.
Game Heaven is een in Silicon Valley gevestigde start-up die “Devatstation”
heeft ontwikkeld. Devatstation is een game waarin de speler zich al slopend
een weg door 30 verschillende levels moet banen. Devatstion is ook buiten de
VS redelijk populair en gamers in Nederland, Duitsland en Noorwegen hebben
de game al gekocht. Dat kan op twee manieren: via de website van Game
Haeven (voor het spelen op een PC) of via de App Store van Apple (voor het
spelen op een iPhone). In beide gevallen betaal je als gamer € 25 en in beide
gevallen kun je afrekenen met een creditcard of met PayPal. Hierna kun je het
spel downloaden. Daarbij registreert Game Heaven het Nederlandse, Duitse of
Noorse IP-adres en het Nederlandse, Duitse of Noorse factuuradres van de
consumenten.
Op grond van art. 7 uitv. Vo btw-rl is er sprake van een elektronische dienst wanneer
het diensten betreffen die over het internet of een elektronisch netwerk worden
verleend, wegens hun aard grotendeels geautomatiseerd zijn en slechts in geringe
mate menselijk ingrijpen vergen, en zonder informatietechnologie niet kunnen
worden verricht. Het downloaden van spelletjes is een elektronische dienst, dit staat
ook zo opgenomen in bijlage 1 punt 4 onderdeel d.
De spelletjes kunnen ofwel rechtstreeks op de website worden gekocht, ofwel in de
App Store van Apple.
Indien de games worden verkocht via de website is er sprake van een B2C
elektronische dienst. Voor het bepalen van de plaats van de dienst maakt het niet
heel veel uit of je een B2B of B2C dienst hebt bij elektronische diensten want
elektronische diensten zijn altijd belast in het land van de afnemer, art. 6h(1)c OB.
De dienstverrichter moet wel bewijzen waar de afnemer gevestigd is/woont. Dit kan
met de algemene bewijsregeling, nu er geen gebruik kan worden gemaakt van de
bewijsvermoedens. De bewijsvermoedens zijn: 1) locatie waar de afnemer fysiek
aanwezig moet zijn – art. 24bis uitv. Vo. 2) vaste lijn – art. 24ter(a) uitv. Vo. 3) Mobiel
netwerk – art. 24ter(b) Uitv. Vo. 4) decoder of viewing card – art. 24ter(c) uitv. Vo.
De algemene bewijsregeling staat in art. 24ter(d) jo. art. 24septies uitv. Vo.
Voor diensten die niet onder de bewijsvermoedens vallen heb je twee bewijsstukken
nodig, de bewijsstukken mogen niet tegenstrijdig zijn en gelden alleen voor B2C-
diensten. Voor het weerleggen van de bewijsstukken heb je overigens drie
bewijsstukken nodig. De bewijsstukken staan in art. 24septies uitv. Vo.
i.c. hebben we een IP-adres (art. 24septies(b)) en een factuuradres (art.
24septies(a)). Als deze twee bewijsvermoedens voor de Nederlandse afnemers naar
NL wijzen en voor de Duitse afnemers naar Duitsland dan mag de dienstverrichter er
van uitgaan dat de afnemers in NL/Dui zijn gevestigd.
, Indien de games worden verkocht via de App-store kan er eventueel sprake zijn van
de commissionairsfictie van art. 9bis uitv. Vo. Op grond van deze bepaling wordt een
belastingplichtige door wiens tussenkomst de dienst wordt verricht (via een
telecommunicatienetwerk, een interface of een portal) geacht in eigen naam maar
voor rekening van de verrichter van deze diensten te handelen, tenzij die
dienstverrichter door die belastingplichtige uitdrukkelijk wordt aangewezen als
degene die de dienst verricht en dat in de contractuele regelingen tussen de partijen
duidelijk wordt gemaakt.
Er gelden 2 positieve criteria, de twee dingen die je moet doen om te kunnen
weerleggen (naar de achterliggende dienstverrichter): de factuur (B2B) moet de
dienstverrichter én de dienst vermelden en de nota (B2C) moet de dienstverrichter
én de dienst vermelden. Daarnaast gelden er 3 negatieve criteria, er zijn drie dingen
die je niet mag doen om te kunnen weerleggen: 1. De autorisatie van de betaling:
dus invloed op of, wanneer en onder welke voorwaarden de afnemer betaalt. 2.
Autorisatie dienst: invloed op of, wanneer en onder welke voorwaarden de dienst
plaatsvindt en 3. De algemene voorwaarden opstellen: voorwaarden omtrent gebruik
van de website, het platform en de voorwaarden omtrent toegang tot content die
kunnen worden opgelegd.
Dus wil de App-store niet als commissionair worden aangemerkt dan moet hij op de
factuur/nota de dienstverrichter (Game Heaven) én de dienst vermelden. Daarnaast
mag de App-store geen invloed hebben op de autorisatie van de betaling en geen
invloed op de autorisatie van de dienst. Ook mag de App-store niet de algemene
voorwaarden opstellen. Als daar aan wordt voldaan dan wordt de App-store niet
geacht als commissionair op te treden en hij verricht dan geen elektronische dienst
aan de consument maar een bemiddelingsdienst aan Game Heaven. Als de App-
store niet kan weerleggen, dan verricht Game Heaven een elektronische dienst aan
de App-store (B2B) en de App-store levert een elektronische dienst aan de
consument (B2C)
Verschuldigdheid in geval van commissionairsfictie:
Als de commissionairsfictie van toepassing is dan verricht Game Heaven een belaste
elektronische dienst aan App-store. Deze dienst is belast in het land van de afnemer
(App-store). Game Heaven kan zich registreren in dat land en lokaal aangifte doen of
via MOSS aangifte doen in eigen land. De App-store verricht een belaste
elektronische dienst aan de consument. De dienst is belast in het land van de
afnemer. De App-store moet zich registreren in het land van de consument en lokaal
aangifte doen of hij kan kiezen voor MOSS.
Verschuldigdheid indien commissionairsfictie niet geldt:
Game Heaven verricht dan een belaste elektronische dienst rechtstreeks aan de
consument. Game Heaven moet zich registreren in land van consument en lokaal
aangifte doen of hij kan kiezen voor de MOSS. De App-store verricht dan een belaste
bemiddelingsdienst aan Game Heaven (B2B) en die is op grond van art. 6(1) OB
belast in het land van Game Heaven. De App-store moet zich dan registreren in het
land van Game Heaven en daar lokaal aangifte doen.
ONDERDEEL 2
Beschrijf de btw-gevolgen van de volgende casus. Houdt daarbij het u bekende
Stappenplan in gedachten zodat u geen belangrijke stappen overslaat. Niet-
relevante stappen hoeft u niet te benoemen.
Game Heaven is een in Silicon Valley gevestigde start-up die “Devatstation”
heeft ontwikkeld. Devatstation is een game waarin de speler zich al slopend
een weg door 30 verschillende levels moet banen. Devatstion is ook buiten de
VS redelijk populair en gamers in Nederland, Duitsland en Noorwegen hebben
de game al gekocht. Dat kan op twee manieren: via de website van Game
Haeven (voor het spelen op een PC) of via de App Store van Apple (voor het
spelen op een iPhone). In beide gevallen betaal je als gamer € 25 en in beide
gevallen kun je afrekenen met een creditcard of met PayPal. Hierna kun je het
spel downloaden. Daarbij registreert Game Heaven het Nederlandse, Duitse of
Noorse IP-adres en het Nederlandse, Duitse of Noorse factuuradres van de
consumenten.
Op grond van art. 7 uitv. Vo btw-rl is er sprake van een elektronische dienst wanneer
het diensten betreffen die over het internet of een elektronisch netwerk worden
verleend, wegens hun aard grotendeels geautomatiseerd zijn en slechts in geringe
mate menselijk ingrijpen vergen, en zonder informatietechnologie niet kunnen
worden verricht. Het downloaden van spelletjes is een elektronische dienst, dit staat
ook zo opgenomen in bijlage 1 punt 4 onderdeel d.
De spelletjes kunnen ofwel rechtstreeks op de website worden gekocht, ofwel in de
App Store van Apple.
Indien de games worden verkocht via de website is er sprake van een B2C
elektronische dienst. Voor het bepalen van de plaats van de dienst maakt het niet
heel veel uit of je een B2B of B2C dienst hebt bij elektronische diensten want
elektronische diensten zijn altijd belast in het land van de afnemer, art. 6h(1)c OB.
De dienstverrichter moet wel bewijzen waar de afnemer gevestigd is/woont. Dit kan
met de algemene bewijsregeling, nu er geen gebruik kan worden gemaakt van de
bewijsvermoedens. De bewijsvermoedens zijn: 1) locatie waar de afnemer fysiek
aanwezig moet zijn – art. 24bis uitv. Vo. 2) vaste lijn – art. 24ter(a) uitv. Vo. 3) Mobiel
netwerk – art. 24ter(b) Uitv. Vo. 4) decoder of viewing card – art. 24ter(c) uitv. Vo.
De algemene bewijsregeling staat in art. 24ter(d) jo. art. 24septies uitv. Vo.
Voor diensten die niet onder de bewijsvermoedens vallen heb je twee bewijsstukken
nodig, de bewijsstukken mogen niet tegenstrijdig zijn en gelden alleen voor B2C-
diensten. Voor het weerleggen van de bewijsstukken heb je overigens drie
bewijsstukken nodig. De bewijsstukken staan in art. 24septies uitv. Vo.
i.c. hebben we een IP-adres (art. 24septies(b)) en een factuuradres (art.
24septies(a)). Als deze twee bewijsvermoedens voor de Nederlandse afnemers naar
NL wijzen en voor de Duitse afnemers naar Duitsland dan mag de dienstverrichter er
van uitgaan dat de afnemers in NL/Dui zijn gevestigd.
, Indien de games worden verkocht via de App-store kan er eventueel sprake zijn van
de commissionairsfictie van art. 9bis uitv. Vo. Op grond van deze bepaling wordt een
belastingplichtige door wiens tussenkomst de dienst wordt verricht (via een
telecommunicatienetwerk, een interface of een portal) geacht in eigen naam maar
voor rekening van de verrichter van deze diensten te handelen, tenzij die
dienstverrichter door die belastingplichtige uitdrukkelijk wordt aangewezen als
degene die de dienst verricht en dat in de contractuele regelingen tussen de partijen
duidelijk wordt gemaakt.
Er gelden 2 positieve criteria, de twee dingen die je moet doen om te kunnen
weerleggen (naar de achterliggende dienstverrichter): de factuur (B2B) moet de
dienstverrichter én de dienst vermelden en de nota (B2C) moet de dienstverrichter
én de dienst vermelden. Daarnaast gelden er 3 negatieve criteria, er zijn drie dingen
die je niet mag doen om te kunnen weerleggen: 1. De autorisatie van de betaling:
dus invloed op of, wanneer en onder welke voorwaarden de afnemer betaalt. 2.
Autorisatie dienst: invloed op of, wanneer en onder welke voorwaarden de dienst
plaatsvindt en 3. De algemene voorwaarden opstellen: voorwaarden omtrent gebruik
van de website, het platform en de voorwaarden omtrent toegang tot content die
kunnen worden opgelegd.
Dus wil de App-store niet als commissionair worden aangemerkt dan moet hij op de
factuur/nota de dienstverrichter (Game Heaven) én de dienst vermelden. Daarnaast
mag de App-store geen invloed hebben op de autorisatie van de betaling en geen
invloed op de autorisatie van de dienst. Ook mag de App-store niet de algemene
voorwaarden opstellen. Als daar aan wordt voldaan dan wordt de App-store niet
geacht als commissionair op te treden en hij verricht dan geen elektronische dienst
aan de consument maar een bemiddelingsdienst aan Game Heaven. Als de App-
store niet kan weerleggen, dan verricht Game Heaven een elektronische dienst aan
de App-store (B2B) en de App-store levert een elektronische dienst aan de
consument (B2C)
Verschuldigdheid in geval van commissionairsfictie:
Als de commissionairsfictie van toepassing is dan verricht Game Heaven een belaste
elektronische dienst aan App-store. Deze dienst is belast in het land van de afnemer
(App-store). Game Heaven kan zich registreren in dat land en lokaal aangifte doen of
via MOSS aangifte doen in eigen land. De App-store verricht een belaste
elektronische dienst aan de consument. De dienst is belast in het land van de
afnemer. De App-store moet zich registreren in het land van de consument en lokaal
aangifte doen of hij kan kiezen voor MOSS.
Verschuldigdheid indien commissionairsfictie niet geldt:
Game Heaven verricht dan een belaste elektronische dienst rechtstreeks aan de
consument. Game Heaven moet zich registreren in land van consument en lokaal
aangifte doen of hij kan kiezen voor de MOSS. De App-store verricht dan een belaste
bemiddelingsdienst aan Game Heaven (B2B) en die is op grond van art. 6(1) OB
belast in het land van Game Heaven. De App-store moet zich dan registreren in het
land van Game Heaven en daar lokaal aangifte doen.
