FFP MINOR
Hogeschool van Arnhem en Nijmegen
Stoffelen, STM SSllee
,Inhoudsopgave
Syllabus Wet IB 2001.............................................................................................................................2
Syllabus Levensverzeeerlngen.............................................................................................................23
Syllabus Lljfrentes................................................................................................................................31
Syllabus Vermogensrecht algemeen....................................................................................................43
Syllabus Kapltaalverzeeerlngen...........................................................................................................45
Syllabus Beleggen................................................................................................................................58
Syllabus Flnanclële reeeneunde...........................................................................................................80
Syllabus Huwelljesvermogensrecht.....................................................................................................82
Syllabus Erfrecht..................................................................................................................................97
Syllabus Successlewet........................................................................................................................111
Syllabus Jurldlsche en fnanclerlngsaspecten elgen wonlng..............................................................126
Syllabus Elgen wonlng........................................................................................................................139
Syllabus Soclale zeeerheld.................................................................................................................147
Syllabus Pensloen..............................................................................................................................157
Syllabus Jurldlsche aspecten voor ondernemen................................................................................173
Syllabus Flscalltelt voor ondernemer DGA.........................................................................................181
Syllabus Bedrljfsbeëlndlglng en opvolglng.........................................................................................199
1|Paglna
,Syllabus Wet IB 2001
1.2 Fiscaal partner
1.2.1 Inleiding
Het algemeen partnerbegrip is opgenomen in artikel 5a AWR.
1.2.2 Gehuwden
Gehuwden zijn van rechtswege fiscaal partner op grond van het algemeen partnerbegrip. Scheiding
van tafel en bed is iets totaal anders dan duurzaam gescheiden leven. Wanneer een verzoek tot
echtscheiding of verzoek tot scheiding van tafel en bed is ingediend en beide personen niet meer op
hetzelfde adres zijn ingeschreven in de Basisregistratie personen, dan wordt men geacht niet langer
elkaars fiscaal partner te zijn.
Men kan op een bepaald moment maar 1 fiscaal partner hebben.
1.2.3 Ongehuwd samenwonenden
Op grond van het algemeen partnerbegrip is dat het geval als twee ongehuwd meerderjarigen een
notarieel samenlevingscontract zijn aangegaan en op hetzelfde adres zijn ingeschreven in de
basisregistratie personen. Als zij voldoen aan alle eisen, dan zijn zij van rechtswege fiscaal partner.
Ongehuwd samenwonenden met samenlevingscontract
Als iemand meerdere samenlevingscontracten afsluit met meerdere mensen, dan wordt alleen het
oudste samenlevingscontract in aanmerking genomen.
Ongehuwd samenwonenden zonder samenlevingscontract
Op grond van artikel 1.2, lid 1 wet ib 2001 wordt voor de toepassing van de wet ib 2001 onder partner
mede verstaan: degene die op hetzelfde adres zijn ingeschreven in de basisadministratie
persoonsgegevens én:
Samen een kind hebben
Eén van de partners heeft een kind en de ander heeft dit kind erkend
Als de partners geregistreerd staan bij een pensioenregeling
Samen eigenaar zijn van een woning die als hoofdverblijf dienstdoet
Als men beiden meerderjarig is en op het woonadres tevens een minderjarig kind van ten
minste één van beiden staat ingeschreven
al in het voorafgaande kalenderjaar fiscaal partner waren.
Stiefkinderen hoeven niet inwonend te zijn, maar pleegkinderen wel.
Opname verpleeg- of verzorgingstehuis
Óp het moment dat iemand wordt opgenomen in een verpleeg- of verzorgingstehuis eindigt het fiscaal
partnerschap niet. In dit geval eindigt het fiscaal partnerschap op het moment dat één van beide een
schriftelijk verzoek hiervoor indient bij de Belastingdienst.
1.3 Verzamelinkomen
Het verzamelinkomen is het totaal van het inkomen uit de drie boxen. Als sprake is van inkomen
waarvoor een conserverende aanslag wordt opgelegd, moet dit inkomen buiten beschouwing worden
gelaten voor het bepalen van het verzamelinkomen.
2. Belastingplicht
2.1.1 Dubbele heffing
De buitenlands belastingplichtige die aan alle voorwaarden voldoet, wordt behandeld als binnenlands
belastingplichtige. Deze voorwaarden zijn:
2|Paglna
, De belastingplichtige woont in een land van de Eu, EER, Zwitserland, Bonaire, sint Eustatius
of Saba;
Belastingplichtige betaalt over ten minste 90% van zijn wereldinkomen belasting in
Nederland; en
De belastingplichtige kan een inkomensverklaring overleggen van zijn woonland.
De belastingplichtige die niet aan al deze voorwaarden voldoet, kan geen gebruik maken van de
Nederlandse aftrekposten of heffingskortingen. In beide gevallen geldt dat Nederland alleen belasting
heft over het inkomen en vermogen uit Nederland.
2.2 Woonplaats
2.2.1 Inleiding
De woonplaats van een natuurlijk persoon wordt bepaald aan de hand van de feitelijke
omstandigheden. Zaken die hierbij een rol kunnen spelen, zijn:
de woonplaats van het gezin;
het aanhouden van bankrekeningen;
het lidmaatschap van verenigingen;
de woonplaats van vrienden en kennissen.
2.2.2 Woonplaatsfictie
Het gaat om situaties waarbij mogelijk een hiaat in de belastingheffing optreedt. Dit is het geval als
een belastingplichtige na emigratie binnen 1 jaar terugkeert naar Nederland zonder in een ander land
te hebben gewoond. In bepaalde gevallen mag de belastingplichtige tegenbewijs leveren om te
voorkomen dat de woonplaatsfictie in werking treedt.
Als de belastingplichtige in dienst is van de Nederlandse staat, als de belastingplichtige naar het
buitenland is uitgezonden als vertegenwoordiger van Nederland en als men in het kader van een
verdrag waarbij Nederland partij is, in een ander land werkzaamheden gaat verrichten, wordt men ook
geacht in Nederland te hebben gewoond. Deze fictie werkt ook door naar de (fiscaal)partner en de
kinderen jonger dan 27 jaar die in belangrijke mate door de belastingplichtige worden onderhouden.
Volgens artikel 2.2, lid 2, onderdeel b Wet IB 2001 geldt de woonplaatsfictie ook voor uitgezonden
werknemers. Hierbij kan worden gedacht aan militairen en ontwikkelingswerkers met de Nederlands
nationaliteit in Nederlandse overheidsdienst.
2.3 Verschuldigde belasting
2.3.1 Inleiding
De totaal verschuldigde inkomstenbelasting bestaat uit de som van de verschuldigde
inkomstenbelasting van de drie inkomensboxen.
Een (onverrekenbaar) negatief inkomen uit box 2 kan onder bepaalde voorwaarden leiden tot een
vermindering van de verschuldigde belasting in box 1.
Bij het opleggen van een aanslag wordt belastingrente in rekening gebracht.
2.3.2 Belasting over het belastbare inkomen uit werk en woning (box 1)
Dit inkomen wordt belast tegen een oplopend (progressief) tarief. Bij het bepalen van het gemengde
tarief wordt de maand waarin met de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt meegenomen tegen de lage
percentages.
2.3.3 Middeling
Op verzoek van een belastingplichtige wordt een inkomen in box 1 over een periode van 3
aaneengesloten jaren gemiddeld. De verschuldigde belasting over box 1 voor middeling wordt
vergeleken met de verschuldigde belasting over box 1 na middeling. Een teruggave volgt indien en
voor zover de oorspronkelijke verschuldigde belasting minus de herrekende belasting meer bedraagt
3|Paglna
Hogeschool van Arnhem en Nijmegen
Stoffelen, STM SSllee
,Inhoudsopgave
Syllabus Wet IB 2001.............................................................................................................................2
Syllabus Levensverzeeerlngen.............................................................................................................23
Syllabus Lljfrentes................................................................................................................................31
Syllabus Vermogensrecht algemeen....................................................................................................43
Syllabus Kapltaalverzeeerlngen...........................................................................................................45
Syllabus Beleggen................................................................................................................................58
Syllabus Flnanclële reeeneunde...........................................................................................................80
Syllabus Huwelljesvermogensrecht.....................................................................................................82
Syllabus Erfrecht..................................................................................................................................97
Syllabus Successlewet........................................................................................................................111
Syllabus Jurldlsche en fnanclerlngsaspecten elgen wonlng..............................................................126
Syllabus Elgen wonlng........................................................................................................................139
Syllabus Soclale zeeerheld.................................................................................................................147
Syllabus Pensloen..............................................................................................................................157
Syllabus Jurldlsche aspecten voor ondernemen................................................................................173
Syllabus Flscalltelt voor ondernemer DGA.........................................................................................181
Syllabus Bedrljfsbeëlndlglng en opvolglng.........................................................................................199
1|Paglna
,Syllabus Wet IB 2001
1.2 Fiscaal partner
1.2.1 Inleiding
Het algemeen partnerbegrip is opgenomen in artikel 5a AWR.
1.2.2 Gehuwden
Gehuwden zijn van rechtswege fiscaal partner op grond van het algemeen partnerbegrip. Scheiding
van tafel en bed is iets totaal anders dan duurzaam gescheiden leven. Wanneer een verzoek tot
echtscheiding of verzoek tot scheiding van tafel en bed is ingediend en beide personen niet meer op
hetzelfde adres zijn ingeschreven in de Basisregistratie personen, dan wordt men geacht niet langer
elkaars fiscaal partner te zijn.
Men kan op een bepaald moment maar 1 fiscaal partner hebben.
1.2.3 Ongehuwd samenwonenden
Op grond van het algemeen partnerbegrip is dat het geval als twee ongehuwd meerderjarigen een
notarieel samenlevingscontract zijn aangegaan en op hetzelfde adres zijn ingeschreven in de
basisregistratie personen. Als zij voldoen aan alle eisen, dan zijn zij van rechtswege fiscaal partner.
Ongehuwd samenwonenden met samenlevingscontract
Als iemand meerdere samenlevingscontracten afsluit met meerdere mensen, dan wordt alleen het
oudste samenlevingscontract in aanmerking genomen.
Ongehuwd samenwonenden zonder samenlevingscontract
Op grond van artikel 1.2, lid 1 wet ib 2001 wordt voor de toepassing van de wet ib 2001 onder partner
mede verstaan: degene die op hetzelfde adres zijn ingeschreven in de basisadministratie
persoonsgegevens én:
Samen een kind hebben
Eén van de partners heeft een kind en de ander heeft dit kind erkend
Als de partners geregistreerd staan bij een pensioenregeling
Samen eigenaar zijn van een woning die als hoofdverblijf dienstdoet
Als men beiden meerderjarig is en op het woonadres tevens een minderjarig kind van ten
minste één van beiden staat ingeschreven
al in het voorafgaande kalenderjaar fiscaal partner waren.
Stiefkinderen hoeven niet inwonend te zijn, maar pleegkinderen wel.
Opname verpleeg- of verzorgingstehuis
Óp het moment dat iemand wordt opgenomen in een verpleeg- of verzorgingstehuis eindigt het fiscaal
partnerschap niet. In dit geval eindigt het fiscaal partnerschap op het moment dat één van beide een
schriftelijk verzoek hiervoor indient bij de Belastingdienst.
1.3 Verzamelinkomen
Het verzamelinkomen is het totaal van het inkomen uit de drie boxen. Als sprake is van inkomen
waarvoor een conserverende aanslag wordt opgelegd, moet dit inkomen buiten beschouwing worden
gelaten voor het bepalen van het verzamelinkomen.
2. Belastingplicht
2.1.1 Dubbele heffing
De buitenlands belastingplichtige die aan alle voorwaarden voldoet, wordt behandeld als binnenlands
belastingplichtige. Deze voorwaarden zijn:
2|Paglna
, De belastingplichtige woont in een land van de Eu, EER, Zwitserland, Bonaire, sint Eustatius
of Saba;
Belastingplichtige betaalt over ten minste 90% van zijn wereldinkomen belasting in
Nederland; en
De belastingplichtige kan een inkomensverklaring overleggen van zijn woonland.
De belastingplichtige die niet aan al deze voorwaarden voldoet, kan geen gebruik maken van de
Nederlandse aftrekposten of heffingskortingen. In beide gevallen geldt dat Nederland alleen belasting
heft over het inkomen en vermogen uit Nederland.
2.2 Woonplaats
2.2.1 Inleiding
De woonplaats van een natuurlijk persoon wordt bepaald aan de hand van de feitelijke
omstandigheden. Zaken die hierbij een rol kunnen spelen, zijn:
de woonplaats van het gezin;
het aanhouden van bankrekeningen;
het lidmaatschap van verenigingen;
de woonplaats van vrienden en kennissen.
2.2.2 Woonplaatsfictie
Het gaat om situaties waarbij mogelijk een hiaat in de belastingheffing optreedt. Dit is het geval als
een belastingplichtige na emigratie binnen 1 jaar terugkeert naar Nederland zonder in een ander land
te hebben gewoond. In bepaalde gevallen mag de belastingplichtige tegenbewijs leveren om te
voorkomen dat de woonplaatsfictie in werking treedt.
Als de belastingplichtige in dienst is van de Nederlandse staat, als de belastingplichtige naar het
buitenland is uitgezonden als vertegenwoordiger van Nederland en als men in het kader van een
verdrag waarbij Nederland partij is, in een ander land werkzaamheden gaat verrichten, wordt men ook
geacht in Nederland te hebben gewoond. Deze fictie werkt ook door naar de (fiscaal)partner en de
kinderen jonger dan 27 jaar die in belangrijke mate door de belastingplichtige worden onderhouden.
Volgens artikel 2.2, lid 2, onderdeel b Wet IB 2001 geldt de woonplaatsfictie ook voor uitgezonden
werknemers. Hierbij kan worden gedacht aan militairen en ontwikkelingswerkers met de Nederlands
nationaliteit in Nederlandse overheidsdienst.
2.3 Verschuldigde belasting
2.3.1 Inleiding
De totaal verschuldigde inkomstenbelasting bestaat uit de som van de verschuldigde
inkomstenbelasting van de drie inkomensboxen.
Een (onverrekenbaar) negatief inkomen uit box 2 kan onder bepaalde voorwaarden leiden tot een
vermindering van de verschuldigde belasting in box 1.
Bij het opleggen van een aanslag wordt belastingrente in rekening gebracht.
2.3.2 Belasting over het belastbare inkomen uit werk en woning (box 1)
Dit inkomen wordt belast tegen een oplopend (progressief) tarief. Bij het bepalen van het gemengde
tarief wordt de maand waarin met de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt meegenomen tegen de lage
percentages.
2.3.3 Middeling
Op verzoek van een belastingplichtige wordt een inkomen in box 1 over een periode van 3
aaneengesloten jaren gemiddeld. De verschuldigde belasting over box 1 voor middeling wordt
vergeleken met de verschuldigde belasting over box 1 na middeling. Een teruggave volgt indien en
voor zover de oorspronkelijke verschuldigde belasting minus de herrekende belasting meer bedraagt
3|Paglna
