Tentamenstof belastngrecht
Hoofdstuk 1 inleiding belastngrecht
Voorbeelden Welke branches hebben te maken met belastngrecht
Belastngdienst
Gemeente
Overheid
Notariaat
Waarom belastngheeng?
Belastngheeng wordt gedaan om gedrag te stmuleren of te verminderen.
De overheid zorgt voor de verdeling van de belastngen. Wij kunnen meebepalen hoe de politek
belastngen gaat verdelen door te stemmen. De partjen die de politek draaiende houden zorgen
namelijk voor de verdeling van de belastngen.
Soorten belastngenn
• Overdrachtsbelastng
• Erfrechtbelastng successiebelastngg
• Dividendbelastng
• Inkomstenbelastng
• Waterschapsbelastng
• Vennootschapsbelastng
• Onroerendezaakbelastng
Met het belastingmoraal wordt bedoeld de feitelijke bereidheid van burgers om datgene wat zij aan
belastng verschuldigd zijn ook daadwerkelijk te willeng betalen.
Het risico ligt altjd op de loer dat de individuele belastngplichtge de verleiding niet weerstaan om
minder te betalen dan hij zou moeten. Geen belastngheeng zonder belastngontduiking en
belastngfraude. Fiscale misdrijven worden in vergelijking met andere delicten als minder kwalijk en
minder schadelijk ervaren.
De wetgever, de belastngdienst, en de FIOD spannen zich in om de illegale economie een halt toe te
roepen. Want ook in Nederland functoneert er een zwarte economie naast de normale economie.
Zonder de belastngen die de overheid van de mensen ontvangt zou Nederland geen moderne
verzorgingsstaat met een hoog voorzieningsniveau kunnen zijn. Want de belastngen zijn voor de
overheid een structurele stroming van geld die binnenkomt. Het is ook nog is inkomstenbron
nummer 1.
Het betalen van belastng is iets van oudsher, in de grondwetswijziging van 1848 werd het
censuskiesrecht census= belastngg ingevoerd. Het kiesrecht werd namelijk alleen opgesteld voor
mannen die belastng betaalden.
In de 20ste eeuw ontstond er een volwaardig stelsel van belastngen.
Belastingen en tareesstelsels.
Belastng op inkomen natuurlijke personen
>dan gaat het om de inkomsten- en loonbelastng
Belastng op levering goederen en diensten
> dan gaat het om omzetbelastng BTWg
>dienstverlening van een persoon advocaat, notaris, schilderg
Als we het hebben over belastngen spreek je over tarieven en tariefstelsels.
1
,Op grond van de wet van enkomstenbelasting 2001 wordt belastng geheven over het genoten
inkomen van natuurlijke personen, dit gaat dan dus om inkomsten uit werk en woning box 1g.
Bij de heeng van box 1 wordt een progressief tarief gehanteerd.
2 soorten tariefstelsels
Progressief tarief > de belastngplichtge moet een hoger percentage aan belastng betalen
als het bedrag waarover de belastng wordt geheven hoger is. Hoe hoger je inkomen hoe
meer belastng je betaald
Proportoneel tarief > ongeacht de hoogte van het belastbare bedrag moet een gelijkblijvend
percentage belastng worden betaald. Je betaalt allemaal hetzelfde belastngbedrag, ondanks
je inkomen.
Vlaktax = inkomstenbelastng met een voor iedereen gelijk percentage dus proportoneel tariefg
Box 1 = Winst uit een onderneming, loon uit dienstbetrekking, inkomsten uit overige
werkzaamheden, periodieke uitkeringen en verstrekkingen en inkomsten uit eigen woning
inkomsten, huisg
Box 2 = winst uit aanmerkelijk belang aandeleng 5% of meer in aandeleng
Box 3 = sparen en inkomsten uit beleggen vermogeng
Wat zejn belastingen?
Moeten voldoen aan de volgende 4 puntenn
Belastngen zijnn
• Gedwongen betaling aan overheid
• Op grond van publiekrechtelijke regelingen
• Geen rechtstreekse tegenprestate van de overheid dus jij moet er in directe vorm niks
voor terug krijgeng
• Geen bestrafend karakter
Wat valt er niet onder belastngen/ Geen belastngen
• Privaatrechtelijke betaling aan de overheid
Kopen en verkopen als de overheid dat doet is het een privaatrechtelijke handeling.
• Niet gedwongen > schenking
• Retribute = Rechtstreekse tegenprestate van de overheid > nieuw paspoort
• Bestrafend karakter > bekeuring
• Premies voor sociale verzekeringen
De premies voor de sociale verzekeringen vallen buiten de belastngen, want hierbij staat de reden
van de verzekeringsgedachte voorop. Bovendien worden deze al met heengen ingekort van loon- en
inkomstenbelastng. De jaarlijkse aangife betref dus de inkomstenbelastng en de premies
volksverzekering.
Belasting kun je op vershiellenee maneeren vereelenirubreheren):
Naar hefende instante, door wie wordt het geheven
Directe of indirecte belastng
Wijze van de heeng
2
,Naar de hefende instante
Een manier is te kijken welke overheidsinstante de betrefende belastng hef
De overheid is van oudsher onderverdeeld in verschillende bestuurslagen
We onderscheiden inn
Het rijk de centrale overheidg
Provincie > hef de opcenten voor de houders van een motorrijtuig motorrijtuigenbelastngg
Gemeente > hef de onroerendezaakbelastng OZBg, toeristenbelastng, hondenbelastng
Waterschappen > hef waterschapsbelastng om het waterbeheer te waarborgen
rijksbelastngen
provinciale belastngen
belastngen
gemeentelijke belastngen
waterschapsbelastngen
Onderscheid tussen directe en indirecte belastngen
Derehte belastingen:
De betaler kan directe belastngen niet doorberekenen aan een ander en wordt er dus zelf armer van
Zoals belastngen van inkomen, winst, vermogen
Ineerehte belastingen:
Belastng wordt afgewenteld doorberekend aan de uiteindelijke afnemer
Belastng zoals omzetbelastng btwg
Naar wijze van heeng
We kennen belastngen via de aangifebelastng en via de aanslagbelastng
Je kan het ook onderscheid maken tussen aangife en aanslagbelastngn
Aanslagbelasting
Door de belastngdienst wordt een aanslagformulier uitgereikt of elektronisch klaargezet. De
belastngplichtge vult deze aangife in. Na ontvangt van de aangife wordt daar door de inspecteur
een aanslag opgelegd.
> inkomstenbelastngen is een aanslagbelastng
Aangeftebelasting
De belastngplichtge doet op eigen initatef aangife, jij moet dus zelf de omvang van de
belastngschuld berekenen en deze doorgeven aan de belastngdienst.
Je betaalt dan binnen een voorgeschreven termijn de belastngschuld.
De aangife moet binnen een verplicht termijn, als die dan niet is gedaan krijg je een boete.
> omzetbelastng BTWg, schenkbelastng, erfelastng zijn aangifebelastngen want die moet jij zelf
invullen.
3
, Belastingrehit als rehitsgebeee
Het belastngrecht als rechtsgebied maakt deel uit van het bijzondere bestuursrecht
Het bestuursrecht kan worden verdeeld inn
Algemeen bestuursrecht
Bijzonder bestuursrecht
Het algemene gedeelte van het bestuursrecht is inmiddels opgenomen in de algemene
Wet bestuursrecht Awbg. In deze wet zijn onderwerpen opgenomen die in beginsel op het gehele
bestuursrecht van toepassing zijn.
Het bijzondere bestuursrecht is al het inhoudelijke bestuursrecht en geef per sector van
overheidsbeleid regels op het terrein van onder andere strafrecht, recht van ruimtelijke ordeningen,
economisch bestuursrecht, belastngrecht, onderwijsrecht.
Materieel en formeel belastngrecht
Belastngrecht is ook weer te verdelen in formeel en materieeln
Matereeel belastingrehit
> het inhoudelijke gedeelte van dit rechtsgebied, wat zijn je rechten en plichten.
Is opgenomen in diverse heengswetenn wet op de loonbelastng, wet inkomstenbelastng 2001
Bij het materiele belastngrecht worden vragen beantwoord als wie er aan belastng is onderworpen
het subject heengg en waardoor de belastng wordt geheven het object heengg
Formeel belastingrehit
> de procedures van belastngheeng, waar kan ik mijn aangife invullen
Onderdeel van het formele belastngrecht is het stelsel van rechtsbescherming en het fscale
procesrecht. Het formele belastngrecht kent 2 belangrijke weten de algemene wet inzake
rijksbelastngen AWRg en de algemene wet bestuursrecht Awbg
Dus hoe de belastng die op grond van de heengswet verschuldigd is daadwerkelijk door de overheid
kan worden vastgesteld en vervolgens geïnd. Welke dwangmiddelen heef de overheid?
Het legaleteetsbegensel
Dit beginsel houdt in dat al het overheidshandelen terug te voeren moet zijn op een wetelijke basis.
De wetelijke basis moet het overheidsorgaan bestuursorgaang de bevoegdheid geven om een
specifeke bestuurshandeling te verrichten. Doordat er een wetelijke basis nodig is voor een
handeling worden bestuurshandelingen controleerbaar en kan het achteraf door de rechter worden
getoetst. Zo wordt de kans op een willekeurig overheidsoptreden teruggedrongen.
Kort > Elk overheidsoptreden moet gebaseerd zijn op een wet in formele zin.
Belastingbegenselen
Deze beginselen gebruikt de overheid om belastng te kunnen hefenn
• Draagkrachtbeginsel
> beginsel dat belastngen hoger zijn voor diegene die meer inkomsten hebben of die
meer beziten de sterkste schouders dragen het meestg
Zoals de inkomstenbelastng
• Profjtbeginsel
> beginsel dat men belastng betaalt omdat men voordeel heef een dienst van de
overheid
Als je ergens profjt van hebt betaal je voor een specifek profjt
Auto, hondg
4
Hoofdstuk 1 inleiding belastngrecht
Voorbeelden Welke branches hebben te maken met belastngrecht
Belastngdienst
Gemeente
Overheid
Notariaat
Waarom belastngheeng?
Belastngheeng wordt gedaan om gedrag te stmuleren of te verminderen.
De overheid zorgt voor de verdeling van de belastngen. Wij kunnen meebepalen hoe de politek
belastngen gaat verdelen door te stemmen. De partjen die de politek draaiende houden zorgen
namelijk voor de verdeling van de belastngen.
Soorten belastngenn
• Overdrachtsbelastng
• Erfrechtbelastng successiebelastngg
• Dividendbelastng
• Inkomstenbelastng
• Waterschapsbelastng
• Vennootschapsbelastng
• Onroerendezaakbelastng
Met het belastingmoraal wordt bedoeld de feitelijke bereidheid van burgers om datgene wat zij aan
belastng verschuldigd zijn ook daadwerkelijk te willeng betalen.
Het risico ligt altjd op de loer dat de individuele belastngplichtge de verleiding niet weerstaan om
minder te betalen dan hij zou moeten. Geen belastngheeng zonder belastngontduiking en
belastngfraude. Fiscale misdrijven worden in vergelijking met andere delicten als minder kwalijk en
minder schadelijk ervaren.
De wetgever, de belastngdienst, en de FIOD spannen zich in om de illegale economie een halt toe te
roepen. Want ook in Nederland functoneert er een zwarte economie naast de normale economie.
Zonder de belastngen die de overheid van de mensen ontvangt zou Nederland geen moderne
verzorgingsstaat met een hoog voorzieningsniveau kunnen zijn. Want de belastngen zijn voor de
overheid een structurele stroming van geld die binnenkomt. Het is ook nog is inkomstenbron
nummer 1.
Het betalen van belastng is iets van oudsher, in de grondwetswijziging van 1848 werd het
censuskiesrecht census= belastngg ingevoerd. Het kiesrecht werd namelijk alleen opgesteld voor
mannen die belastng betaalden.
In de 20ste eeuw ontstond er een volwaardig stelsel van belastngen.
Belastingen en tareesstelsels.
Belastng op inkomen natuurlijke personen
>dan gaat het om de inkomsten- en loonbelastng
Belastng op levering goederen en diensten
> dan gaat het om omzetbelastng BTWg
>dienstverlening van een persoon advocaat, notaris, schilderg
Als we het hebben over belastngen spreek je over tarieven en tariefstelsels.
1
,Op grond van de wet van enkomstenbelasting 2001 wordt belastng geheven over het genoten
inkomen van natuurlijke personen, dit gaat dan dus om inkomsten uit werk en woning box 1g.
Bij de heeng van box 1 wordt een progressief tarief gehanteerd.
2 soorten tariefstelsels
Progressief tarief > de belastngplichtge moet een hoger percentage aan belastng betalen
als het bedrag waarover de belastng wordt geheven hoger is. Hoe hoger je inkomen hoe
meer belastng je betaald
Proportoneel tarief > ongeacht de hoogte van het belastbare bedrag moet een gelijkblijvend
percentage belastng worden betaald. Je betaalt allemaal hetzelfde belastngbedrag, ondanks
je inkomen.
Vlaktax = inkomstenbelastng met een voor iedereen gelijk percentage dus proportoneel tariefg
Box 1 = Winst uit een onderneming, loon uit dienstbetrekking, inkomsten uit overige
werkzaamheden, periodieke uitkeringen en verstrekkingen en inkomsten uit eigen woning
inkomsten, huisg
Box 2 = winst uit aanmerkelijk belang aandeleng 5% of meer in aandeleng
Box 3 = sparen en inkomsten uit beleggen vermogeng
Wat zejn belastingen?
Moeten voldoen aan de volgende 4 puntenn
Belastngen zijnn
• Gedwongen betaling aan overheid
• Op grond van publiekrechtelijke regelingen
• Geen rechtstreekse tegenprestate van de overheid dus jij moet er in directe vorm niks
voor terug krijgeng
• Geen bestrafend karakter
Wat valt er niet onder belastngen/ Geen belastngen
• Privaatrechtelijke betaling aan de overheid
Kopen en verkopen als de overheid dat doet is het een privaatrechtelijke handeling.
• Niet gedwongen > schenking
• Retribute = Rechtstreekse tegenprestate van de overheid > nieuw paspoort
• Bestrafend karakter > bekeuring
• Premies voor sociale verzekeringen
De premies voor de sociale verzekeringen vallen buiten de belastngen, want hierbij staat de reden
van de verzekeringsgedachte voorop. Bovendien worden deze al met heengen ingekort van loon- en
inkomstenbelastng. De jaarlijkse aangife betref dus de inkomstenbelastng en de premies
volksverzekering.
Belasting kun je op vershiellenee maneeren vereelenirubreheren):
Naar hefende instante, door wie wordt het geheven
Directe of indirecte belastng
Wijze van de heeng
2
,Naar de hefende instante
Een manier is te kijken welke overheidsinstante de betrefende belastng hef
De overheid is van oudsher onderverdeeld in verschillende bestuurslagen
We onderscheiden inn
Het rijk de centrale overheidg
Provincie > hef de opcenten voor de houders van een motorrijtuig motorrijtuigenbelastngg
Gemeente > hef de onroerendezaakbelastng OZBg, toeristenbelastng, hondenbelastng
Waterschappen > hef waterschapsbelastng om het waterbeheer te waarborgen
rijksbelastngen
provinciale belastngen
belastngen
gemeentelijke belastngen
waterschapsbelastngen
Onderscheid tussen directe en indirecte belastngen
Derehte belastingen:
De betaler kan directe belastngen niet doorberekenen aan een ander en wordt er dus zelf armer van
Zoals belastngen van inkomen, winst, vermogen
Ineerehte belastingen:
Belastng wordt afgewenteld doorberekend aan de uiteindelijke afnemer
Belastng zoals omzetbelastng btwg
Naar wijze van heeng
We kennen belastngen via de aangifebelastng en via de aanslagbelastng
Je kan het ook onderscheid maken tussen aangife en aanslagbelastngn
Aanslagbelasting
Door de belastngdienst wordt een aanslagformulier uitgereikt of elektronisch klaargezet. De
belastngplichtge vult deze aangife in. Na ontvangt van de aangife wordt daar door de inspecteur
een aanslag opgelegd.
> inkomstenbelastngen is een aanslagbelastng
Aangeftebelasting
De belastngplichtge doet op eigen initatef aangife, jij moet dus zelf de omvang van de
belastngschuld berekenen en deze doorgeven aan de belastngdienst.
Je betaalt dan binnen een voorgeschreven termijn de belastngschuld.
De aangife moet binnen een verplicht termijn, als die dan niet is gedaan krijg je een boete.
> omzetbelastng BTWg, schenkbelastng, erfelastng zijn aangifebelastngen want die moet jij zelf
invullen.
3
, Belastingrehit als rehitsgebeee
Het belastngrecht als rechtsgebied maakt deel uit van het bijzondere bestuursrecht
Het bestuursrecht kan worden verdeeld inn
Algemeen bestuursrecht
Bijzonder bestuursrecht
Het algemene gedeelte van het bestuursrecht is inmiddels opgenomen in de algemene
Wet bestuursrecht Awbg. In deze wet zijn onderwerpen opgenomen die in beginsel op het gehele
bestuursrecht van toepassing zijn.
Het bijzondere bestuursrecht is al het inhoudelijke bestuursrecht en geef per sector van
overheidsbeleid regels op het terrein van onder andere strafrecht, recht van ruimtelijke ordeningen,
economisch bestuursrecht, belastngrecht, onderwijsrecht.
Materieel en formeel belastngrecht
Belastngrecht is ook weer te verdelen in formeel en materieeln
Matereeel belastingrehit
> het inhoudelijke gedeelte van dit rechtsgebied, wat zijn je rechten en plichten.
Is opgenomen in diverse heengswetenn wet op de loonbelastng, wet inkomstenbelastng 2001
Bij het materiele belastngrecht worden vragen beantwoord als wie er aan belastng is onderworpen
het subject heengg en waardoor de belastng wordt geheven het object heengg
Formeel belastingrehit
> de procedures van belastngheeng, waar kan ik mijn aangife invullen
Onderdeel van het formele belastngrecht is het stelsel van rechtsbescherming en het fscale
procesrecht. Het formele belastngrecht kent 2 belangrijke weten de algemene wet inzake
rijksbelastngen AWRg en de algemene wet bestuursrecht Awbg
Dus hoe de belastng die op grond van de heengswet verschuldigd is daadwerkelijk door de overheid
kan worden vastgesteld en vervolgens geïnd. Welke dwangmiddelen heef de overheid?
Het legaleteetsbegensel
Dit beginsel houdt in dat al het overheidshandelen terug te voeren moet zijn op een wetelijke basis.
De wetelijke basis moet het overheidsorgaan bestuursorgaang de bevoegdheid geven om een
specifeke bestuurshandeling te verrichten. Doordat er een wetelijke basis nodig is voor een
handeling worden bestuurshandelingen controleerbaar en kan het achteraf door de rechter worden
getoetst. Zo wordt de kans op een willekeurig overheidsoptreden teruggedrongen.
Kort > Elk overheidsoptreden moet gebaseerd zijn op een wet in formele zin.
Belastingbegenselen
Deze beginselen gebruikt de overheid om belastng te kunnen hefenn
• Draagkrachtbeginsel
> beginsel dat belastngen hoger zijn voor diegene die meer inkomsten hebben of die
meer beziten de sterkste schouders dragen het meestg
Zoals de inkomstenbelastng
• Profjtbeginsel
> beginsel dat men belastng betaalt omdat men voordeel heef een dienst van de
overheid
Als je ergens profjt van hebt betaal je voor een specifek profjt
Auto, hondg
4
