IBR WC 6
Vraag 1
a. Criteria inwoner van Nederland
NP Lichaam
art 4 lid 1 AWR, duurzame band van
persoonlijke aard.
art 2.1 IB en art 2.2 IB (fictieve woonplaats) 7.5 lid 6 (inkomen uit ab) wordt nog 10 jaar
IB art 4.35 IB of art 7.5 lid 6 lang gevolgd.
Art 2 lid 4, art 3, art 4 lid 1 AWR. Werkelijke
leiding berust bij het bestuur en dat
derhalve het lichaam gevestigd is op de
plaats waar het bestuur zijn leidinggevende
werkzaamheden uitoefent.
Kernbeslissingen mbt de activiteiten van het
VPB nvt lichaam
art 1 lid 3, art 4 lid 1 AWR (bij een naar
vreemd recht opgericht lichaam waarvan de
DB nvt werkelijke leiding zich in Nederland bevindt)
Art 4 lid 1 OESO: subjectief onbeperkt
onderworpen is aan belastingheffing,
vanwege domicile, inwonerschap, plaats
van feitelijk leiding of enig ander criterium
lid 2: uitbreiding (diplomatenregel en nu ook
verplaatsing werkelijke leiding die er onder
valt (hiermee wordt bedoeld dat als de
werkelijke leiding wijzigt van land NL naar
Art 4 lid 1 OESO: subjectief onbeperkt land X en er bron van inkomen in NL blijft
onderworpen is aan belastingheffing, bestaan, dan wordt de belastingplichtige
vanwege domicile, inwonerschap, plaats van niet inwoner in beide landen).
feitelijk leiding of enig ander criterium
Gesloten Lid 3: tie breakerbepaling in geval van
belastingverdragen Lid 2: tie breakerbepaling ingeval van dubbele dubbele vestigingsplaats (tm 2016 feitelijk,
(OESO) woonplaats natuurlijke personen vanaf 2017: onderling overleg procedure)
Bij inwoner van beide staten: duurzaam tehuis, land van gewoonlijk verblijf, staat waarvan men
onderdaan is.
Lichaam, bepalende factor: plaats feitelijke leiding. Bestuur of aandeelhouder? Kernarrest is BNB
1993/193 (vestigingsplaats Antilliaanse nv). Uitbreiding staat in dat arrest, werkelijke leiding door een
ander dan het bestuur. Nu nieuw arrest: Singapore-arrest: drie criteria:
- waar de kernbeslissingen tot de activiteiten van het lichaam worden genomen,
- waar de eindverantwoordelijkheid voor deze beslissingen wordt gedragen, en
- van waaruit in voorkomende gevallen instructive wordt gegeven aan de binnen het lichaam
werkzame personen
Is nu het arrest uit ’93 achterhaald of geeft het nadere invulling? De drie criteria hierboven geven
invulling aan het begrip feitelijke leiding.
Vraag 1
a. Criteria inwoner van Nederland
NP Lichaam
art 4 lid 1 AWR, duurzame band van
persoonlijke aard.
art 2.1 IB en art 2.2 IB (fictieve woonplaats) 7.5 lid 6 (inkomen uit ab) wordt nog 10 jaar
IB art 4.35 IB of art 7.5 lid 6 lang gevolgd.
Art 2 lid 4, art 3, art 4 lid 1 AWR. Werkelijke
leiding berust bij het bestuur en dat
derhalve het lichaam gevestigd is op de
plaats waar het bestuur zijn leidinggevende
werkzaamheden uitoefent.
Kernbeslissingen mbt de activiteiten van het
VPB nvt lichaam
art 1 lid 3, art 4 lid 1 AWR (bij een naar
vreemd recht opgericht lichaam waarvan de
DB nvt werkelijke leiding zich in Nederland bevindt)
Art 4 lid 1 OESO: subjectief onbeperkt
onderworpen is aan belastingheffing,
vanwege domicile, inwonerschap, plaats
van feitelijk leiding of enig ander criterium
lid 2: uitbreiding (diplomatenregel en nu ook
verplaatsing werkelijke leiding die er onder
valt (hiermee wordt bedoeld dat als de
werkelijke leiding wijzigt van land NL naar
Art 4 lid 1 OESO: subjectief onbeperkt land X en er bron van inkomen in NL blijft
onderworpen is aan belastingheffing, bestaan, dan wordt de belastingplichtige
vanwege domicile, inwonerschap, plaats van niet inwoner in beide landen).
feitelijk leiding of enig ander criterium
Gesloten Lid 3: tie breakerbepaling in geval van
belastingverdragen Lid 2: tie breakerbepaling ingeval van dubbele dubbele vestigingsplaats (tm 2016 feitelijk,
(OESO) woonplaats natuurlijke personen vanaf 2017: onderling overleg procedure)
Bij inwoner van beide staten: duurzaam tehuis, land van gewoonlijk verblijf, staat waarvan men
onderdaan is.
Lichaam, bepalende factor: plaats feitelijke leiding. Bestuur of aandeelhouder? Kernarrest is BNB
1993/193 (vestigingsplaats Antilliaanse nv). Uitbreiding staat in dat arrest, werkelijke leiding door een
ander dan het bestuur. Nu nieuw arrest: Singapore-arrest: drie criteria:
- waar de kernbeslissingen tot de activiteiten van het lichaam worden genomen,
- waar de eindverantwoordelijkheid voor deze beslissingen wordt gedragen, en
- van waaruit in voorkomende gevallen instructive wordt gegeven aan de binnen het lichaam
werkzame personen
Is nu het arrest uit ’93 achterhaald of geeft het nadere invulling? De drie criteria hierboven geven
invulling aan het begrip feitelijke leiding.
