Samenvatting Belastingrecht
Er zijn belastingen en retributies.
Retributie: je neemt een dienst af van de overheid en betaald hiervoor (bijvoorbeeld:
paspoort). Retributies komen verder niet aan de orde.
Belasting: wordt gebruikt om geld binnen te krijgen, maar ook als een soort maatregel om
ongewenst gedrag te voorkomen (bijvoorbeeld accijnzen en milieubelastingen). Daarnaast
wordt belasting ook gebruikt om gewenst gedrag te stimuleren (bijvoorbeeld:
zelfstandigenaftrek, stimuleren elektrische auto’s).
Belastingrecht is bestuursrecht dus geldt de geleden normstelling.
4 onderdelen van elke belasting die dit vak terugkomen:
-Subject: wie moet er betalen
-Object: waarover moet er worden betaald
-Tarief: hoeveel moet er worden betaald
-Hoe wordt de belasting geïncasseerd
Er is op verschillende manieren onderscheidt te maken in de soort belasting:
Direct: degene die belastingplichtig is, is ook degene die het in zijn portemonnee voelt (ook
loonbelasting, werkgever draagt dit wel af, maar werknemer merkt het want krijgt minder
loon).
Binnen directe belasting onderscheidt in:
-Afdrachtsbelasting: wanneer voor iemand anders wordt afgedragen
-Voldoeningsbelasting: wanneer belastingplichtige zelf afdraagt
Indirect: hierbij is het niet de belastingplichtige die het in zijn portemonnee voelt (bijvoorbeeld
BTW want winkelier is belastingplichtige, maar rekent dit door).
Tijdstipbelasting: er wordt meteen betaald (bijvoorbeeld kansspelbelasting,
overdrachtsbelasting en dividendbelasting).
Tijdvakbelasting: over een bepaalde periode wordt belasting betaald (bijvoorbeeld
inkomstenbelasting en loonbelasting). De meeste belastingen zijn tijdvakbelastingen.
Aanslagbelasting: je moet eerst zelf aangifte doen, deze wordt door de belastinginspecteur
gecontroleerd en deze stelt de aanslag vast.
Aangiftebelasting: belastingen waar iemand zelf berekend wat deze aan belastingen moet
betalen (bijvoorbeeld omzet- en loonbelasting), de rol van de belastinginspecteur is dus
beperkter.
Subjectieve belasting: persoonlijke omstandigheden zijn van belang (bijvoorbeeld de
inkomstenbelasting).
Objectieve belastingen: voor iedereen gelijk (bijvoorbeeld BTW, accijnzen en
overdrachtsbelasting).
Loonbelasting Inkomsten Vennootschapsbelasting Omzetbelasting
Wet belasting Wet Wet op de
Loonbelasting Wet vennootschapsbelasting omzetbelasting
(Wet LB) inkomstenbelasting (VPB) (Wet OB)
(Wet IB)
Direct/ Direct (art. 1 Direct (art. 2.1 Wet Direct (art. 1 VPB) Indirect (art. 26
indirect Wet LB) IB) Wet OB)
Tijdvak/stip Tijdvak (art. 20 Tijdvak (2.7 Wet IB) Tijdvak (art. 7 lid 2 VPB) Tijdvak (art. 14
Wet LB) Wet OB)
Subjectief/ Subjectief (art. Subjectief (art. 2.1 Subjectief (art. 22 VPB) Objectief (art. 9
objectief 20a en 20b en 6.1 Wet IB) Wet OB)
Wet LB)
, Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)
De AWR is een soort Lex Specialis ten opzichte van de AWB. Dus wanneer iets niet in de
AWR (en bijzondere belastingwetgeving) staat geldt gewoon de AWB.
Belastingaanslag: art. 2 lid 3 sub e AWR geeft de soorten aanslagen. Voor een definitieve
aanslag kan worden gevraagd om een voorlopige aanslag, je loopt dan vooruit op de
definitieve aanslag.
Navorderingsaanslag: mag tot vijf jaar na de definitieve aanslag worden opgelegd, hiervoor
moet wel aanleiding zijn, dit is wanneer er sprake is van een nieuw feit voor de
belastingdienst (art. 16 AWR). Een navorderingsaanslag mag dus niet zomaar worden
opgelegd. Een navorderingsaanslag wordt opgelegd bij de aanslagbelastingen.
Naheffingsaanslag: deze kan bij de aangiftebelastingen worden opgelegd (art. 20 AWR).
Partnerbegrip: art. 5a AWR geeft aan wie als partner kan worden aangemerkt.
Woonplaatsbegrip: in art. 4 AWR jo. 11 Uitvoeringsregeling van de belastingdienst 2003 is
uitgewerkt aan de hand waarvan bepaald moet worden wat iemands woonplaats is (dit is dus
niet enkel waar iemand staat ingeschreven, ook feitelijke omstandigheden telen mee).
Aangifte: vanaf art. 6 AWR worden de bepalingen gegeven omtrent de aangifte. Art. 8 AWR
zegt onder andere dat de aangifte duidelijk, stellig en zonder voorbehoud moet zijn. In
principe ontvangen belastingplichtige en uitnodiging. Art. 6 lid 3 AWR jo. 2 lid 1
uitvoeringsregeling van de AWR zeggen dat wanneer iemand geen uitnodiging heeft
ontvangen, deze zelf het verzoek in moet dienen (binnen 6 maanden, daarna eventueel nog
14 dagen extra).
Aanslagbelasting: bepalingen omtrent de aanslagbelasting zijn geregeld vanaf art. 11 AWR.
Aangiftebelasting: bepalingen omtrent de aangiftebelasting zijn geregeld vanaf art. 19 AWR.
Bezwaar, beroep, hoger beroep en cassatie is geregeld in hoofdstuk 5 AWR. Wanneer er in
de AWR (en specifieke wetgeving) niets bijzonders is vermeldt val je dus gewoon terug op
de AWB.
Bezwaar wordt gemaakt bij de belastinginspecteur.
Beroep bij de rechtbank.
Hoger beroep bij het gerechtshof.
Ook is nog cassatie mogelijk bij de Hoge Raad.
Uit de AWR volgen een aantal verplichtingen:
-Aangifteplicht (zie eerder in samenvatting over aangiften)
-Informatieverplichting eigen aangifte (art. 47 AWR).
-Informatieverplicht m.b.t. derden (art. 53 AWR), maar let op verschoningsrecht (art. 53a
AWR).
-Informatiebeschikking: wanneer de belastingdienst meer informatie wil moeten zij hiervoor
een informatiebeschikking geven. Hier kan dus eventueel tegen in bezwaar worden gegaan.
Bewijslast: in principe wie stelt bewijst, hiervoor is geen artikel (let op noem niet het civiele
artikel). Soms in bijzondere gevallen kan de rechter bepalen dat de bewijslast wordt
omgekeerd.
Dus op basis van hoofdregel:
Als de fiscus stelt dat de gegevens niet kloppen, moet de fiscus dit dus bewijzen.
Als de belastingplichtige vindt dat er bepaalde aftrekposten van toepassing zijn moet deze dit
bewijzen.
Ambtshalve vermindering: als de fiscus een fout heeft gemaakt, maar het bezwaar is te laat
dan kan de belastinginspecteur overgaan tot ambtshalve vermindering (art. 21k AWR). Er
kan dus in het voordeel van de belastingplichtige ambtshalve worden verminderd.
Er zijn belastingen en retributies.
Retributie: je neemt een dienst af van de overheid en betaald hiervoor (bijvoorbeeld:
paspoort). Retributies komen verder niet aan de orde.
Belasting: wordt gebruikt om geld binnen te krijgen, maar ook als een soort maatregel om
ongewenst gedrag te voorkomen (bijvoorbeeld accijnzen en milieubelastingen). Daarnaast
wordt belasting ook gebruikt om gewenst gedrag te stimuleren (bijvoorbeeld:
zelfstandigenaftrek, stimuleren elektrische auto’s).
Belastingrecht is bestuursrecht dus geldt de geleden normstelling.
4 onderdelen van elke belasting die dit vak terugkomen:
-Subject: wie moet er betalen
-Object: waarover moet er worden betaald
-Tarief: hoeveel moet er worden betaald
-Hoe wordt de belasting geïncasseerd
Er is op verschillende manieren onderscheidt te maken in de soort belasting:
Direct: degene die belastingplichtig is, is ook degene die het in zijn portemonnee voelt (ook
loonbelasting, werkgever draagt dit wel af, maar werknemer merkt het want krijgt minder
loon).
Binnen directe belasting onderscheidt in:
-Afdrachtsbelasting: wanneer voor iemand anders wordt afgedragen
-Voldoeningsbelasting: wanneer belastingplichtige zelf afdraagt
Indirect: hierbij is het niet de belastingplichtige die het in zijn portemonnee voelt (bijvoorbeeld
BTW want winkelier is belastingplichtige, maar rekent dit door).
Tijdstipbelasting: er wordt meteen betaald (bijvoorbeeld kansspelbelasting,
overdrachtsbelasting en dividendbelasting).
Tijdvakbelasting: over een bepaalde periode wordt belasting betaald (bijvoorbeeld
inkomstenbelasting en loonbelasting). De meeste belastingen zijn tijdvakbelastingen.
Aanslagbelasting: je moet eerst zelf aangifte doen, deze wordt door de belastinginspecteur
gecontroleerd en deze stelt de aanslag vast.
Aangiftebelasting: belastingen waar iemand zelf berekend wat deze aan belastingen moet
betalen (bijvoorbeeld omzet- en loonbelasting), de rol van de belastinginspecteur is dus
beperkter.
Subjectieve belasting: persoonlijke omstandigheden zijn van belang (bijvoorbeeld de
inkomstenbelasting).
Objectieve belastingen: voor iedereen gelijk (bijvoorbeeld BTW, accijnzen en
overdrachtsbelasting).
Loonbelasting Inkomsten Vennootschapsbelasting Omzetbelasting
Wet belasting Wet Wet op de
Loonbelasting Wet vennootschapsbelasting omzetbelasting
(Wet LB) inkomstenbelasting (VPB) (Wet OB)
(Wet IB)
Direct/ Direct (art. 1 Direct (art. 2.1 Wet Direct (art. 1 VPB) Indirect (art. 26
indirect Wet LB) IB) Wet OB)
Tijdvak/stip Tijdvak (art. 20 Tijdvak (2.7 Wet IB) Tijdvak (art. 7 lid 2 VPB) Tijdvak (art. 14
Wet LB) Wet OB)
Subjectief/ Subjectief (art. Subjectief (art. 2.1 Subjectief (art. 22 VPB) Objectief (art. 9
objectief 20a en 20b en 6.1 Wet IB) Wet OB)
Wet LB)
, Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)
De AWR is een soort Lex Specialis ten opzichte van de AWB. Dus wanneer iets niet in de
AWR (en bijzondere belastingwetgeving) staat geldt gewoon de AWB.
Belastingaanslag: art. 2 lid 3 sub e AWR geeft de soorten aanslagen. Voor een definitieve
aanslag kan worden gevraagd om een voorlopige aanslag, je loopt dan vooruit op de
definitieve aanslag.
Navorderingsaanslag: mag tot vijf jaar na de definitieve aanslag worden opgelegd, hiervoor
moet wel aanleiding zijn, dit is wanneer er sprake is van een nieuw feit voor de
belastingdienst (art. 16 AWR). Een navorderingsaanslag mag dus niet zomaar worden
opgelegd. Een navorderingsaanslag wordt opgelegd bij de aanslagbelastingen.
Naheffingsaanslag: deze kan bij de aangiftebelastingen worden opgelegd (art. 20 AWR).
Partnerbegrip: art. 5a AWR geeft aan wie als partner kan worden aangemerkt.
Woonplaatsbegrip: in art. 4 AWR jo. 11 Uitvoeringsregeling van de belastingdienst 2003 is
uitgewerkt aan de hand waarvan bepaald moet worden wat iemands woonplaats is (dit is dus
niet enkel waar iemand staat ingeschreven, ook feitelijke omstandigheden telen mee).
Aangifte: vanaf art. 6 AWR worden de bepalingen gegeven omtrent de aangifte. Art. 8 AWR
zegt onder andere dat de aangifte duidelijk, stellig en zonder voorbehoud moet zijn. In
principe ontvangen belastingplichtige en uitnodiging. Art. 6 lid 3 AWR jo. 2 lid 1
uitvoeringsregeling van de AWR zeggen dat wanneer iemand geen uitnodiging heeft
ontvangen, deze zelf het verzoek in moet dienen (binnen 6 maanden, daarna eventueel nog
14 dagen extra).
Aanslagbelasting: bepalingen omtrent de aanslagbelasting zijn geregeld vanaf art. 11 AWR.
Aangiftebelasting: bepalingen omtrent de aangiftebelasting zijn geregeld vanaf art. 19 AWR.
Bezwaar, beroep, hoger beroep en cassatie is geregeld in hoofdstuk 5 AWR. Wanneer er in
de AWR (en specifieke wetgeving) niets bijzonders is vermeldt val je dus gewoon terug op
de AWB.
Bezwaar wordt gemaakt bij de belastinginspecteur.
Beroep bij de rechtbank.
Hoger beroep bij het gerechtshof.
Ook is nog cassatie mogelijk bij de Hoge Raad.
Uit de AWR volgen een aantal verplichtingen:
-Aangifteplicht (zie eerder in samenvatting over aangiften)
-Informatieverplichting eigen aangifte (art. 47 AWR).
-Informatieverplicht m.b.t. derden (art. 53 AWR), maar let op verschoningsrecht (art. 53a
AWR).
-Informatiebeschikking: wanneer de belastingdienst meer informatie wil moeten zij hiervoor
een informatiebeschikking geven. Hier kan dus eventueel tegen in bezwaar worden gegaan.
Bewijslast: in principe wie stelt bewijst, hiervoor is geen artikel (let op noem niet het civiele
artikel). Soms in bijzondere gevallen kan de rechter bepalen dat de bewijslast wordt
omgekeerd.
Dus op basis van hoofdregel:
Als de fiscus stelt dat de gegevens niet kloppen, moet de fiscus dit dus bewijzen.
Als de belastingplichtige vindt dat er bepaalde aftrekposten van toepassing zijn moet deze dit
bewijzen.
Ambtshalve vermindering: als de fiscus een fout heeft gemaakt, maar het bezwaar is te laat
dan kan de belastinginspecteur overgaan tot ambtshalve vermindering (art. 21k AWR). Er
kan dus in het voordeel van de belastingplichtige ambtshalve worden verminderd.
