Bart
Bart is directeur en aandeelhouder van Royal Appeltaart BV. Hij houdt 75% van de aandelen. De
andere aandelen zijn voor een groot deel in handen van vrienden en familie.
Om welke belasting gaat het?
Bart is een natuurlijk persoon in de zin van art. 1.1 IB, dus hier is sprake van de inkomstenbelasting.
Het wordt belast als…
Het gaat om een aanmerkelijk belang en wordt dus belast in box 2.
Waarom wordt het zo belast?
Het is duidelijk dat Bart een aanmerkelijk belang heeft over zijn 75% aandelen en dat dit dus belast
moet worden in box 2.
Wat is het belastbaar inkomen?
75% x 100.000 = € 75.000
Wat is het tarief?
Art. 2.12 IB: over box 2 moet een tarief van 25% geheven worden.
Wat is het belastingbedrag?
25% x 75.000 = € 18.750
Is er sprake van een voorheffing?
Ja, dividendbelasting is in dit geval o.g.v. art. 9.2 lid 1 sub b IB een voorheffing op de
inkomstenbelasting.
Wat is de te betalen belasting?
Dividendbelasting: 15% x 75% x 100.000 = € 11.250
Inkomstenbelasting: 25% x 75.000 = € 18.750
€ 18.750 – € 11.250 = € 7.500
, John en Farida
John en Farida wonen niet samen en houden ieder 3% van de aandelen. Zij zijn geen fiscale partners
in de zin van art. 5a AWR en mogen dus hun aandelenvermogen niet bij elkaar optellen.
Om welke belasting gaat het?
John en Farida zijn natuurlijke personen in de zin van art. 1.1 IB, dus hier is sprake van de
inkomstenbelasting.
Het wordt belast als…
Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3).
Waarom wordt het zo belast?
Er is geen sprake van inkomen uit werk en woning en er is geen sprake van aanmerkelijk belang.
Wat is het belastbaar inkomen?
John bezit 3% van € 2.000.000 = € 60.000. Art. 5.5 IB wijst ons op heffingsvrije vermogen van
€30.000, dit mag van belastbare inkomen worden afgetrokken. €60.000-€30.000 = €30.000.
Daarna gebruik je artikel 5.2 IB: (€ 30.000 x 67%) x 0,36% = € 72,36. (€ 30.000 x 33%) x 5,38% = €
532,62
€ 72,36 + € 532,62 = € 604,98
Wat is het tarief?
Art. 2.13 IB tarief van 30% over belastbaar inkomen.
Wat is het belastingbedrag?
€ 604,98 x 30% = € 181,49
Is er sprake van een voorheffing?
Ja, dividendbelasting is in dit geval o.g.v. art. 9.2 lid 1 sub b IB een voorheffing op de
inkomstenbelasting. Door Royal Appeltaart BV wordt een heffing ingehouden van 15% over het
bedrag van €100.000 aan dividend (staat in casus) 15% x 3% x 100.000 = €450,-
Wat is de te betalen belasting?
We zagen dat John totaal € 181,49,- aan belasting moet betalen. Er is al €450,- ingehouden aan
voorheffing van dividendbelasting. Hij heeft dus te veel belasting betaald en krijgt van de
belastingdienst 450 – 181,49 = € 268,51,- terug.
Bart is directeur en aandeelhouder van Royal Appeltaart BV. Hij houdt 75% van de aandelen. De
andere aandelen zijn voor een groot deel in handen van vrienden en familie.
Om welke belasting gaat het?
Bart is een natuurlijk persoon in de zin van art. 1.1 IB, dus hier is sprake van de inkomstenbelasting.
Het wordt belast als…
Het gaat om een aanmerkelijk belang en wordt dus belast in box 2.
Waarom wordt het zo belast?
Het is duidelijk dat Bart een aanmerkelijk belang heeft over zijn 75% aandelen en dat dit dus belast
moet worden in box 2.
Wat is het belastbaar inkomen?
75% x 100.000 = € 75.000
Wat is het tarief?
Art. 2.12 IB: over box 2 moet een tarief van 25% geheven worden.
Wat is het belastingbedrag?
25% x 75.000 = € 18.750
Is er sprake van een voorheffing?
Ja, dividendbelasting is in dit geval o.g.v. art. 9.2 lid 1 sub b IB een voorheffing op de
inkomstenbelasting.
Wat is de te betalen belasting?
Dividendbelasting: 15% x 75% x 100.000 = € 11.250
Inkomstenbelasting: 25% x 75.000 = € 18.750
€ 18.750 – € 11.250 = € 7.500
, John en Farida
John en Farida wonen niet samen en houden ieder 3% van de aandelen. Zij zijn geen fiscale partners
in de zin van art. 5a AWR en mogen dus hun aandelenvermogen niet bij elkaar optellen.
Om welke belasting gaat het?
John en Farida zijn natuurlijke personen in de zin van art. 1.1 IB, dus hier is sprake van de
inkomstenbelasting.
Het wordt belast als…
Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3).
Waarom wordt het zo belast?
Er is geen sprake van inkomen uit werk en woning en er is geen sprake van aanmerkelijk belang.
Wat is het belastbaar inkomen?
John bezit 3% van € 2.000.000 = € 60.000. Art. 5.5 IB wijst ons op heffingsvrije vermogen van
€30.000, dit mag van belastbare inkomen worden afgetrokken. €60.000-€30.000 = €30.000.
Daarna gebruik je artikel 5.2 IB: (€ 30.000 x 67%) x 0,36% = € 72,36. (€ 30.000 x 33%) x 5,38% = €
532,62
€ 72,36 + € 532,62 = € 604,98
Wat is het tarief?
Art. 2.13 IB tarief van 30% over belastbaar inkomen.
Wat is het belastingbedrag?
€ 604,98 x 30% = € 181,49
Is er sprake van een voorheffing?
Ja, dividendbelasting is in dit geval o.g.v. art. 9.2 lid 1 sub b IB een voorheffing op de
inkomstenbelasting. Door Royal Appeltaart BV wordt een heffing ingehouden van 15% over het
bedrag van €100.000 aan dividend (staat in casus) 15% x 3% x 100.000 = €450,-
Wat is de te betalen belasting?
We zagen dat John totaal € 181,49,- aan belasting moet betalen. Er is al €450,- ingehouden aan
voorheffing van dividendbelasting. Hij heeft dus te veel belasting betaald en krijgt van de
belastingdienst 450 – 181,49 = € 268,51,- terug.
