Werkgroepuitwerkingen - Week 1 t/m 3 - Inleiding Europees Belastingrecht - UvA

Inhoudsopgave
1. Week 1 Introductie EU-recht directe belastingen en begin EU-verdragsvrijheden........1
2. Week 2 Vervolg EU-verdragsvrijheden.......................................................................12
3. Week 3 Staatssteun (primair EU-recht), richtlijnen, ATAD (secundair EU-recht)..........19

1. WEEK 1 INTRODUCTIE EU-RECHT DIRECTE BELASTINGEN EN BEGIN EU-
VERDRAGSVRIJHEDEN

Van belang zijnde literatuur en rechtspraak per vraag

Stap 1 Werkingssfeer Verdrag betreffende de werking van Europese Unie (toegang tot de
vrijheden)

I.a. Introduction to European Tax Law, Chapter 3-I-D; Baars arrest

II.a. Introduction to European Tax Law, Chapter 3

III.a. Introduction to European Tax Law, Chapter 3

IV.a. Introduction to European Tax Law, Chapter 3- en IV (N-arrest; National Grid-
arrest)

V.a .Introduction to European Tax Law, Chapter 3-II

VI.a-b. Introduction to European Tax Law, Chapter 3-II

Stap 2 Discriminatie / belemmering of dispariteit?

I.a. Introduction to European Tax Law, Chapter 3-V-VI-A en B

II.a. Introduction to European Tax Law, Chapter 3-V-VI-A en B (Van Hilten van der
Heijden-arrest)

III.a. Introduction to European Tax Law, Chapter 3-V-VI- B (Gerritse)

IV.a. Introduction to European Tax Law, Chapter 3-V-VI- B (N-arrest)

V.a. Introduction to European Tax Law, Chapter 3-V-VI



THEMA I: BESLISSCHEMA HVJ EU

Stap 1 – Werkingssfeer Verdrag betreffende de werking van Europese Unie (toegang tot de
vrijheden)

I. Personele werkingssfeer EU-verdragsvrijheden – inbound investering niet- onderdanen

,Heer B (Nederlandse nationaliteit; woonachtig in Nederland) heeft 100% van de aandelen in
een in Ierland gevestigde vennootschap.

Gevraagd:

a. Van welke verdragsvrijheid maakt de heer B gebruik?

• Personele werkingssfeer

- Kan de heer B gebruik maken van het verdrag? Ja, hij is onderdaan van een
lidstaat.

• Geografische werkingssfeer

- Wat is het grensoverschrijdende aspect? Hij is Nederlander en heeft aandelen in
Ierland. Dit betreft een intra-EU-situatie.

• Materiële werkingssfeer

- Welke verdragsvrijheid is van toepassing? Vrijheid van vestiging, Art. 49 VWEU
en e.v. Vrij verkeer van kapitaal (bij algemene bepalingen)

- HvJ (Baars-arrest) Recht van vestiging = ‘Wanneer een onderdaan van een
lidstaat een deelneming in het kapitaal van een in een andere lidstaat gevestigde
vennootschap houdt, die hem een zodanige invloed op de besluiten van de
vennootschap verleent, dat hij de activiteiten ervan kan bepalen.’ Wordt door het
HvJ overgelaten aan de verwijzende rechter.

- In casu kun je stellen dat er sprake is van een zodanige invloed, aangezien heer B
100% van de aandelen houdt.



II. Geografische werkingssfeer EU-verdragsvrijheden - interne situatie

De heer Wilkinson

De heer Wilkinson heeft de Britse nationaliteit en is woonachtig in Londen, het Verenigd
Koninkrijk. Hij werkt in Londen als universitair docent aan de universiteit.

Op enig moment merkt Wilkinson dat zijn buitenlandse collega-docenten uit onder andere
Frankrijk en Duitsland in het Verenigd Koninkrijk op basis van de Britse belastingwetgeving
recht hebben op bepaalde vrijstellingen voor de inkomstenbelasting. Deze vrijstellingen zijn
bedoeld om uit het buitenland afkomstige personen met een deskundigheid die in het
Verenigd Koninkrijk schaars is (‘expats’) te prikkelen om in het Verenigd Koninkrijk te gaan
wonen en werken. Omdat Wilkinson een geboren en getogen Brit is, komt hij echter niet in
aanmerking voor de belastingvoordelen voor expats. Wilkinson is het daar niet mee eens. Hij
voelt zich als burger van de Europese Unie door het Verenigd Koninkrijk gediscrimineerd.

Gevraagd:




(2)

, a. Kan de heer Wilkinson een beroep doen op het verbod op discriminatie naar nationaliteit
neergelegd in het Verdrag betreffende de werking van Europese Unie? Zo ja, welke
verdragsvrijheid is hier van toepassing?

• Personele werkingssfeer

- Kan de heer Wilkinson gebruik maken van het verdrag? Ja, hij is onderdaan van
het VK, dus hij mag zich op het verdrag beroepen

• Geografische werkingssfeer

- Wat is het grensoverschrijdende aspect? Die is er niet. HvJ (Hurd-arrest): Om
gebruik te maken van de verdragsvrijheden moet sprake zijn van een
grensoverschrijdende situatie: je gaat bijvoorbeeld in het buitenland werken,
verblijven of een tweede huis in het buitenland. Als je alleen maar in 1 lidstaat
verblijft is er sprake van een volledig interne situatie en is er dus geen
verdragsvrijheid van toepassing

- In casu gaat het om een interne situatie nu Wilkinson geen gebruik heeft gemaakt
van een van de EU-vrijheden. Er is dus sprake van toegestane omgekeerde
discriminatie.

• Materiële werkingssfeer

- Welke verdragsvrijheid is van toepassing? Hier kom je niet meer aan toe



III. Geografische werkingssfeer EU-verdragsvrijheden - nadeliger behandeling onderdanen
met buitenlandse woonplaats

De heer Van Driel

De heer Van Driel heeft de Nederlandse nationaliteit en is woonachtig in Breda. Van Driel
betaalt liever niet te veel belasting. Hij emigreert naar Antwerpen, België, en gaat daar
werken voor een werkgever in loondienst. Dat is voor hem voordelig, omdat de belastingen in
België lager zijn dan in Nederland. De emigratie van Van Driel is dan ook fiscaal geïndiceerd.

Laten we aannemen dat de heer Van Driel na de verlegging van zijn woonplaats naar
Antwerpen in Nederland op grond van een bepaalde bepaling in de Wet op de
inkomstenbelasting aan een nadeliger belastingheffing wordt onderworpen dan inwoners van
Nederland opgelegde zwaardere belastingdruk niet eens. Hij voelt zich vanwege zijn
buitenlandse woonplaats gediscrimineerd en overweegt de manier waarop hij in Nederland in
de belastingheffing wordt betrokken aan te vechten met een beroep op de EU-
verdragsvrijheden. Hij wordt in Nederland (bijvoorbeeld) aan een hoger belastingtarief
onderworpen. Van Driel is het met de door Nederland opgeworpen fiscaal nadeliger
behandeling niet eens. Hij voelt zich gediscrimineerd vanwege zijn woonplaats in Antwerpen.

Gevraagd:




(3)