College 1 - Business Models
1. Lees het artikel van Peecher (Koppelingen naar een externe site.) en het artikel van
Hogan (Koppelingen naar een externe site.). Plaats het artikel van Hogan in de context van
het artikel van Peecher en beantwoord de volgende vragen:
- Welke van de 3 hoeken van de Fraud Triangle van Hogan heeft de meeste aandacht binnen
Strategic-Systems Auditing? Motiveer je antwoord.
De fraudedriehoek bestaat uit druk, gelegenheid en rationalisatie. Druk ziet toe op een prikkel om
eventuele inkomsten verkeerd weer te geven. Gelegenheid kan toe zien op een slechte interne
beheersing, waarin medewerkers dus eventueel de inkomsten verkeerd in weer kunnen geven.
Rationalisatie ziet toe op de houding ten aanzien van fraude plegen. In het artikel van Peecher krijgt
de hoek: druk de meeste aandacht, doordat dit in verschillende elementen terug komt welke in het
artikel van Hogan worden genoemd. Zo kan een medewerker zelf druk ervaren om eventueel een
bonus te behalen, maar ook externe druk om te blijven voldoen aan de vereisten voor de externe
financiering. Dit zie je dus zowel in de omgeving van de entiteit terug als in de rapportages van die
entiteit. Zie ook de beantwoording hieronder.
- Beargumenteer welke elementen van SSA (aan de hand van figuur 1 op pagina 7 van het
artikel van Peecher) je kunt hanteren om inzicht in de te verkrijgen in de afzonderlijke
hoeken van de Fraud Triangle van Hogan.
De elementen van SSA betreffen:
- Entity Business States (EBS) gecontroleerde entiteit en haar omgeving
- Management Information Intemediaries (MII) informatie verwerkende systemen van die
entiteit
- Management Business Representations (MBR) registraties en rapportages van die entiteit
Om inzicht te verkrijgen in de afzonderlijke hoeken van de fraudedriehoek dien je hoofdzakelijk naar
EBS en MII te kijken. Voor de druk is er sprake van EBS en MBR, dit doordat er vanaf de buitenkant
druk kan worden gezien om bepaalde resultaten te behalen. Dit om bijvoorbeeld aan de ratio’s van
de bank te kunnen voldoen. Voor gelegenheid zijn alle elementen van belang, dit doordat deze
allemaal samenhangen met de interne beheersing van de organisatie. Voor rationalisatie is dit
voornamelijk EBS, doordat dit bijdraagt aan de houding welke de organisatie uitstraalt naar buiten.
2. Lees het artikel van Hogan (Koppelingen naar een externe site.).
- Beschrijf in een half tot maximaal één A4 wat de kern van dit artikel is.
Er wordt onderzoek gedaan naar de fraudedetecties door accountants en hoe deze verbeterd kan
worden. Hogan (2008) beschrijft in het artikel diverse maatregelen die accountants kunnen nemen
om de gelegenheid tot het plegen van jaarrekeningfraude te beperken.
- Extra alert zijn op ‘accruals’ in de jaarrekening
- Uit onderzoek blijkt dat branchespecialisten beter in staat zijn om fraude te detecteren
- Het inzetten van meer ervaren teamleden, uit onderzoek blijkt dat deze beter in staat zijn om
fraude te ontdekken
- Onderhouden van de relatie met cliënten: uit onderzoek blijkt dat accountants die langer bij
een cliënt betrokken zijn, beter in staat zijn om fraude te ontdekken bij de betreffende cliënt
- Het offreren van redelijke fees bij de werving van cliënten, uit onderzoek blijkt dat
budgetdruk niet bijdraagt aan de mogelijkheid tot het detecteren van fraude indicaties
- Het geven van een zekere mate van budgetvrijheid bij het uitvoeren van de opdracht: uit
onderzoek blijkt dat het afleggen van verantwoording over tijdsbesteding tijdens de
uitvoering van audits de aandacht voor frauderisico-indicatoren beperkt.
1. Lees het artikel van Peecher (Koppelingen naar een externe site.) en het artikel van
Hogan (Koppelingen naar een externe site.). Plaats het artikel van Hogan in de context van
het artikel van Peecher en beantwoord de volgende vragen:
- Welke van de 3 hoeken van de Fraud Triangle van Hogan heeft de meeste aandacht binnen
Strategic-Systems Auditing? Motiveer je antwoord.
De fraudedriehoek bestaat uit druk, gelegenheid en rationalisatie. Druk ziet toe op een prikkel om
eventuele inkomsten verkeerd weer te geven. Gelegenheid kan toe zien op een slechte interne
beheersing, waarin medewerkers dus eventueel de inkomsten verkeerd in weer kunnen geven.
Rationalisatie ziet toe op de houding ten aanzien van fraude plegen. In het artikel van Peecher krijgt
de hoek: druk de meeste aandacht, doordat dit in verschillende elementen terug komt welke in het
artikel van Hogan worden genoemd. Zo kan een medewerker zelf druk ervaren om eventueel een
bonus te behalen, maar ook externe druk om te blijven voldoen aan de vereisten voor de externe
financiering. Dit zie je dus zowel in de omgeving van de entiteit terug als in de rapportages van die
entiteit. Zie ook de beantwoording hieronder.
- Beargumenteer welke elementen van SSA (aan de hand van figuur 1 op pagina 7 van het
artikel van Peecher) je kunt hanteren om inzicht in de te verkrijgen in de afzonderlijke
hoeken van de Fraud Triangle van Hogan.
De elementen van SSA betreffen:
- Entity Business States (EBS) gecontroleerde entiteit en haar omgeving
- Management Information Intemediaries (MII) informatie verwerkende systemen van die
entiteit
- Management Business Representations (MBR) registraties en rapportages van die entiteit
Om inzicht te verkrijgen in de afzonderlijke hoeken van de fraudedriehoek dien je hoofdzakelijk naar
EBS en MII te kijken. Voor de druk is er sprake van EBS en MBR, dit doordat er vanaf de buitenkant
druk kan worden gezien om bepaalde resultaten te behalen. Dit om bijvoorbeeld aan de ratio’s van
de bank te kunnen voldoen. Voor gelegenheid zijn alle elementen van belang, dit doordat deze
allemaal samenhangen met de interne beheersing van de organisatie. Voor rationalisatie is dit
voornamelijk EBS, doordat dit bijdraagt aan de houding welke de organisatie uitstraalt naar buiten.
2. Lees het artikel van Hogan (Koppelingen naar een externe site.).
- Beschrijf in een half tot maximaal één A4 wat de kern van dit artikel is.
Er wordt onderzoek gedaan naar de fraudedetecties door accountants en hoe deze verbeterd kan
worden. Hogan (2008) beschrijft in het artikel diverse maatregelen die accountants kunnen nemen
om de gelegenheid tot het plegen van jaarrekeningfraude te beperken.
- Extra alert zijn op ‘accruals’ in de jaarrekening
- Uit onderzoek blijkt dat branchespecialisten beter in staat zijn om fraude te detecteren
- Het inzetten van meer ervaren teamleden, uit onderzoek blijkt dat deze beter in staat zijn om
fraude te ontdekken
- Onderhouden van de relatie met cliënten: uit onderzoek blijkt dat accountants die langer bij
een cliënt betrokken zijn, beter in staat zijn om fraude te ontdekken bij de betreffende cliënt
- Het offreren van redelijke fees bij de werving van cliënten, uit onderzoek blijkt dat
budgetdruk niet bijdraagt aan de mogelijkheid tot het detecteren van fraude indicaties
- Het geven van een zekere mate van budgetvrijheid bij het uitvoeren van de opdracht: uit
onderzoek blijkt dat het afleggen van verantwoording over tijdsbesteding tijdens de
uitvoering van audits de aandacht voor frauderisico-indicatoren beperkt.
