College 16 – Gambling Palace Holding B.V. – Kimberley van Maurik
Vraag 1 (15 punten)
Geef aan welke overwegingen u als accountant van accountantsorganisatie GSP maakt bij het
accepteren van de klant en de opdracht om assurance te geven bij de jaarrekening 2019. Geef
hierbij tevens aan wat eventuele maatregelen zijn ter beheersing van het klant- en opdrachtrisico.
Wet- en regelgeving:
- Stramien voor assuranceopdrachten
- Standaard 2400
- NVKS
- VGBA
- ViO
- Wwft
- NOCLAR
GP is in 2019 nog niet controleplichtig maar de huisbankier van GP wilt zekerheid bij de jaarrekening
van 2019. Volgens de huisbankier mag dit een beperkte mate van zekerheid zijn.
Stramien
Betrokkenheid 3 partijen Dit betreffen de accountant, GP (verantwoordelijke partij) en
huisbankier (beoogde gebruiker).
Geschikt onderzoeksobject Dit betreft de jaarrekening van 2019.
Geschikte criteria Dit betreffen de financieringsvoorwaarden.
Voldoende en geschikte assurance-informatie Dit betreffen de financieringsvoorwaarden
die door huisbankier zijn geformuleerd welke toezien op het behouden van de financiering.
De posten in de jaarrekening kunnen gecontroleerd worden a.d.h.v. diverse
brondocumentatie.
Schriftelijk assurancerapport Deze is aanwezig gezien bovenstaande en er wordt
zekerheid verstrekt.
Op basis van bovenstaande kan worden geconcludeerd dat sprake is van een assurance opdracht.
Aangezien sprake dient te zien van beperkte mate van zekerheid kan een beoordelingsopdracht
worden uitgevoerd conform de vereisten uit Standaard 2400. Hieronder zullen de verschillende
aspecten behandeld worden welke in het kader van het accepteren van de klant van belang zijn.
Het betreft een nieuwe klant voor GPS en hierbij spelen dus zowel de klantacceptatie als de
opdrachtacceptatie een rol.
Klantacceptatie
Wwft/NOCLAR
Om een klant te kunnen accepteren dient eerst identificatie en verifiëren van de UBO en de
wettelijke vertegenwoordiger plaats te vinden. Hierna dient het risicoprofiel van GP bepaald te
worden, hierbij dient aandacht besteed te worden aan onderstaande aspecten:
Branche Kansspelen
Activiteit verschillende kansspelen
Contante geldstromen Veel, aangezien uitbetalingen enkel contant worden gedaan en
tevens men contant geld op hun spelerspas kan zetten.
Transacties met hoog risico landen Dit valt niet af te leiden uit de casus.
Corruptie kan voorkomen gezien het casino bekend staat om het witwassen.
, Op basis hiervan is sprake van een verhoogd risicoprofiel in het kader van de Wwft. Daarnaast dient
ook de SIRA in ogenschouw meegenomen te worden, hierbij verkrijgt de accountant inzicht in de
integriteitsrisico’s en de beheersing daarvan binnen GP.
Integriteit van klant
De integriteit van GP dient in kaart gebracht te worden (Standaard 2400.29d), dit kan gedaan worden
door onderstaande:
Google checks verschillende entiteiten en management opzoeken op Google en kijken of
hieruit triggers komen waaruit blijkt dat sprake is van een niet-integer zijn.
Inzicht in structuur verkrijgen sprake van 5 verschillende vennootschappen, aangezien elk
casino eigen vennootschap. Ten tijde van jaarrekening 2019 nog sprake van 4
vennootschappen.
Ervaringen uit verleden in deze casus is hier geen sprake van gezien nieuwe klant.
Opdrachtacceptatie
NVKS
Voor het uitvoeren van een beoordelingsopdracht is het van belang dat de accountantseenheid, in de
casus dus GPS, onderhevig is aan de NVKS. Dit houdt in dat sprake is van
kwaliteitsbeheersingssystemen.
VGBA & ViO
Het is van belang dat GPS de relevante ethische voorschriften naleeft (Standaard 2400.21), dit
betreffen de VGBA en de ViO. In het kader van de casus van GP spelen onderstaande fundamentele
beginselen van de VGBA de grootste rol:
Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid: GP exploiteert casino’s en om van zo’n organisatie de
jaarrekening te kunnen beoordelen is het van belang dat de accountant over de juiste
vakbekwaamheid beschikt om deze opdracht uit te kunnen voeren. Een casino is geen
alledaagse organisatie en hierbij is specifieke kennis van de branche benodigd om deze
opdracht te kunnen uitvoeren, ook gezien het hoge risicoprofiel in het kader van de Wwft.
Indien de accountant of zijn opdrachtteam hier niet over beschikt zou hij ervoor kunnen
kiezen om een deskundige in te schakelen. Tevens zou hij ook een opdrachtgerichte
kwaliteitsbeoordeling kunnen laten uitvoeren op deze opdracht (NVKS artikel 13). Dit
betreffen maatregelen ter beheersing van het klant- en opdrachtrisico.
Objectiviteit: De accountant dient zich niet ongepast te laten beïnvloeden en niet ongepast
te vertrouwen op hetgeen wat GP verstrekt.
Integriteit: Het is van belang dat de accountant eerlijk en oprecht optreed. Zoals aangegeven
in de casus valt GP in een hoog gereguleerde sector onder de regels van de Wwft en de Wet
op Kansspelen. Indien tijdens zijn werkzaamheden blijkt dat een bijzonderheid naar voren
komt dan dient hij de juiste maatregelen te nemen. Indien hij dit niet zal doen, dan is hij niet-
integer.
Daarnaast dient de accountant onafhankelijk te zijn bij het uitvoeren van deze assurance opdracht
conform de ViO. Vanuit de casus blijken geen bedreigingen, want de accountant voert enkel deze
opdracht uit voor GP.
Conclusie:
De klant en de opdracht kunnen geaccepteerd worden mits sprake is van voldoende
vakbekwaamheid binnen GPS ten aanzien van de branche waarin GP zich bevind en geen sprake is
van bevindingen inzake de integriteit van het management.
Vraag 2 (25 punten)
Vraag 1 (15 punten)
Geef aan welke overwegingen u als accountant van accountantsorganisatie GSP maakt bij het
accepteren van de klant en de opdracht om assurance te geven bij de jaarrekening 2019. Geef
hierbij tevens aan wat eventuele maatregelen zijn ter beheersing van het klant- en opdrachtrisico.
Wet- en regelgeving:
- Stramien voor assuranceopdrachten
- Standaard 2400
- NVKS
- VGBA
- ViO
- Wwft
- NOCLAR
GP is in 2019 nog niet controleplichtig maar de huisbankier van GP wilt zekerheid bij de jaarrekening
van 2019. Volgens de huisbankier mag dit een beperkte mate van zekerheid zijn.
Stramien
Betrokkenheid 3 partijen Dit betreffen de accountant, GP (verantwoordelijke partij) en
huisbankier (beoogde gebruiker).
Geschikt onderzoeksobject Dit betreft de jaarrekening van 2019.
Geschikte criteria Dit betreffen de financieringsvoorwaarden.
Voldoende en geschikte assurance-informatie Dit betreffen de financieringsvoorwaarden
die door huisbankier zijn geformuleerd welke toezien op het behouden van de financiering.
De posten in de jaarrekening kunnen gecontroleerd worden a.d.h.v. diverse
brondocumentatie.
Schriftelijk assurancerapport Deze is aanwezig gezien bovenstaande en er wordt
zekerheid verstrekt.
Op basis van bovenstaande kan worden geconcludeerd dat sprake is van een assurance opdracht.
Aangezien sprake dient te zien van beperkte mate van zekerheid kan een beoordelingsopdracht
worden uitgevoerd conform de vereisten uit Standaard 2400. Hieronder zullen de verschillende
aspecten behandeld worden welke in het kader van het accepteren van de klant van belang zijn.
Het betreft een nieuwe klant voor GPS en hierbij spelen dus zowel de klantacceptatie als de
opdrachtacceptatie een rol.
Klantacceptatie
Wwft/NOCLAR
Om een klant te kunnen accepteren dient eerst identificatie en verifiëren van de UBO en de
wettelijke vertegenwoordiger plaats te vinden. Hierna dient het risicoprofiel van GP bepaald te
worden, hierbij dient aandacht besteed te worden aan onderstaande aspecten:
Branche Kansspelen
Activiteit verschillende kansspelen
Contante geldstromen Veel, aangezien uitbetalingen enkel contant worden gedaan en
tevens men contant geld op hun spelerspas kan zetten.
Transacties met hoog risico landen Dit valt niet af te leiden uit de casus.
Corruptie kan voorkomen gezien het casino bekend staat om het witwassen.
, Op basis hiervan is sprake van een verhoogd risicoprofiel in het kader van de Wwft. Daarnaast dient
ook de SIRA in ogenschouw meegenomen te worden, hierbij verkrijgt de accountant inzicht in de
integriteitsrisico’s en de beheersing daarvan binnen GP.
Integriteit van klant
De integriteit van GP dient in kaart gebracht te worden (Standaard 2400.29d), dit kan gedaan worden
door onderstaande:
Google checks verschillende entiteiten en management opzoeken op Google en kijken of
hieruit triggers komen waaruit blijkt dat sprake is van een niet-integer zijn.
Inzicht in structuur verkrijgen sprake van 5 verschillende vennootschappen, aangezien elk
casino eigen vennootschap. Ten tijde van jaarrekening 2019 nog sprake van 4
vennootschappen.
Ervaringen uit verleden in deze casus is hier geen sprake van gezien nieuwe klant.
Opdrachtacceptatie
NVKS
Voor het uitvoeren van een beoordelingsopdracht is het van belang dat de accountantseenheid, in de
casus dus GPS, onderhevig is aan de NVKS. Dit houdt in dat sprake is van
kwaliteitsbeheersingssystemen.
VGBA & ViO
Het is van belang dat GPS de relevante ethische voorschriften naleeft (Standaard 2400.21), dit
betreffen de VGBA en de ViO. In het kader van de casus van GP spelen onderstaande fundamentele
beginselen van de VGBA de grootste rol:
Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid: GP exploiteert casino’s en om van zo’n organisatie de
jaarrekening te kunnen beoordelen is het van belang dat de accountant over de juiste
vakbekwaamheid beschikt om deze opdracht uit te kunnen voeren. Een casino is geen
alledaagse organisatie en hierbij is specifieke kennis van de branche benodigd om deze
opdracht te kunnen uitvoeren, ook gezien het hoge risicoprofiel in het kader van de Wwft.
Indien de accountant of zijn opdrachtteam hier niet over beschikt zou hij ervoor kunnen
kiezen om een deskundige in te schakelen. Tevens zou hij ook een opdrachtgerichte
kwaliteitsbeoordeling kunnen laten uitvoeren op deze opdracht (NVKS artikel 13). Dit
betreffen maatregelen ter beheersing van het klant- en opdrachtrisico.
Objectiviteit: De accountant dient zich niet ongepast te laten beïnvloeden en niet ongepast
te vertrouwen op hetgeen wat GP verstrekt.
Integriteit: Het is van belang dat de accountant eerlijk en oprecht optreed. Zoals aangegeven
in de casus valt GP in een hoog gereguleerde sector onder de regels van de Wwft en de Wet
op Kansspelen. Indien tijdens zijn werkzaamheden blijkt dat een bijzonderheid naar voren
komt dan dient hij de juiste maatregelen te nemen. Indien hij dit niet zal doen, dan is hij niet-
integer.
Daarnaast dient de accountant onafhankelijk te zijn bij het uitvoeren van deze assurance opdracht
conform de ViO. Vanuit de casus blijken geen bedreigingen, want de accountant voert enkel deze
opdracht uit voor GP.
Conclusie:
De klant en de opdracht kunnen geaccepteerd worden mits sprake is van voldoende
vakbekwaamheid binnen GPS ten aanzien van de branche waarin GP zich bevind en geen sprake is
van bevindingen inzake de integriteit van het management.
Vraag 2 (25 punten)
