College 17 – Havenbedrijf Rotterdam N.V. – Kimberley van Maurik
Vraag 1 (50 punten)
a. Geef vanuit uw rol als huisaccountant gemotiveerd weer of de door het Havenbedrijf
gevraagde opdracht kan worden aanvaard. Besteed daarbij specifiek aandacht aan de
bijzondere aspecten van deze casus. (30 punten)
Wet- en regelgeving:
- Stramien voor assuranceopdrachten
- VGBA
- ViO
- Standaard 3810N
Algemeen
Het havenbedrijf publiceert een geïntegreerd jaarverslag, welke bestaat uit het bestuursverslag en de
jaarrekening. Het havenbedrijf heeft gevraagd of de huisaccountant een geïntegreerde
controleverklaring over boekjaar 2020 af te geven. De directie van het havenbedrijf wenst een
redelijke mate van zekerheid.
Vanuit de casus blijkt niet dat sprake is van een eerstejaars klant, gezien sprake is van een
huisaccountant. Hierdoor zal hieronder ingegaan worden op de opdrachtacceptatie en niet op de
klantacceptatie.
Stramien
Betrokkenheid 3 partijen Dit betreffen de accountant, havenbedrijf (verantwoordelijke
partij) en belanghebbenden (beoogde gebruikers).
Geschikt onderzoeksobject Dit betreft het geïntegreerd jaarverslag van 2020.
Geschikte criteria Dit betreft voor de jaarrekening BW2 titel 9 en voor het bestuursverslag
GRI Richtlijnen, RJ 400 en verslaggevingsbeleid van het havenbedrijf zelf.
Voldoende en geschikte assurance-informatie De posten in de jaarrekening en de
toelichtingen in het bestuursverslag kunnen gecontroleerd worden a.d.h.v. diverse
brondocumentatie. In de casus geen sprake van belemmeringen om deze informatie te
verkrijgen.
Schriftelijk assurancerapport Deze is aanwezig gezien bovenstaande en er wordt
zekerheid
verstrekt.
Op basis van bovenstaande kan worden geconcludeerd dat sprake is van een assurance opdracht.
Relevante standaarden
Volgens Standaard 3810N.8 is bij een geïntegreerd jaarverslag sprake van een gemengde
verantwoording die een combinatie is van één of meerdere financiële overzichten,
duurzaamheidsverslaggeving en andere informatie, gecombineerd in het bestuursverslag. Hierbij
dient duurzaamheidsverslaggeving duidelijk identificeerbaar te zijn. Op basis hiervan blijkt dat enkel
het bestuursverslag conform Standaard 3810N gecontroleerd wordt en de jaarrekening conform de
controlestandaarden 0-799. Hieruit blijkt dat twee verklaringen worden afgegeven en hierbij dient
met name aandacht besteed te worden aan de verklaring omtrent het bestuursverslag conform
3810N aangezien hiervan nog geen standaard templates beschikbaar zijn, dient de huisaccountant
hier veel aandacht aan te besteden.
Aandachtspunten 3810N
, Zoals benoemd in Standaard 3810N.6 bestaat duurzaamheidsverslaggeving uit een combinatie van
kwalitatieve en kwantitatieve informatie. Voor de kwalitatieve informatie is het van belang dat
voldoende en geschikte controle-informatie verkregen kan worden. Deze informatie is vaak
afkomstig vanuit primaire registratiesystemen, welke pas net zijn ingericht en het allemaal nog nieuw
en andere is voor het havenbedrijf ten opzichte van de financiële systemen. Verder blijkt dat er
diverse onderwerpen zijn opgenomen in het bestuursverslag, maar hieraan dienen definities
gekoppeld te worden om zo voor eenieder kenbaar te maken wat bijvoorbeeld onder goede
bereikbaarheid van het havengebied en goede zorg van medewerkers wordt volstaan.
Om de opdracht in het kader van Standaard 3810N te kunnen accepteren dient sprake te zijn van
(paragraaf 17):
rationeel doel opdracht is rationeel, want het is logisch dat dit wordt gevraagd.
Verschillende belanghebbenden hebben belang bij dit maatschappelijk verslag.
reikwijdte van de opdracht voor zover de onderwerpen die zijn opgenomen in het verslag
leidt dit niet tot misleidende verslaggeving
van toepassing zijnde criteria zie hierboven
verwachte criteria criteria zijn beschikbaar
voldoende en geschikte assurance-informatie zie hierboven
VGBA/ViO
Het is van belang dat de huisaccountant de relevante ethische voorschriften naleeft dit
betreffen de VGBA en de ViO. In het kader van de casus van het havenbedrijf spelen onderstaande
fundamentele beginselen van de VGBA de grootste rol:
Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid: Het havenbedrijf exploiteert de haven van Rotterdam
en om van zo’n organisatie de jaarrekening en het bestuursverslag te kunnen controleren is
het van belang dat de huisaccountant over de juist vakbekwaamheid beschikt om deze
opdracht uit te kunnen voeren. Een haven is geen alledaagse organisatie en hierbij is
specifieke kennen van de branche benodigd om deze opdracht uit te kunnen voeren. Tevens
dient specifieke kennis aanwezig te zijn om de duurzaamheidsverslaggeving te kunnen
controleren. Indien de accountant of zijn opdrachtteam hier niet over beschikt zou hij ervoor
kunnen kiezen om een deskundige in te schakelen. Tevens zou hij ook een opdrachtgerichte
kwaliteitsbeoordeling kunnen laten uitvoeren op deze opdracht. Dit betreffen maatregelen
ter beheersing van het opdrachtrisico.
Objectiviteit: De accountant dient zich niet ongepast te laten beïnvloeden en niet ongepast
te vertrouwen op hetgeen wat het havenbedrijf verstrekt. Hierbij dient specifieke aandacht
besteed te worden aan het eigen verslaggevingsbeleid van het havenbedrijf.
Professionaliteit: De accountant dient zijn beroep niet in diskrediet te brengen. Hij moet zich
bewust zijn van het feit dat het imago van havenbedrijven vaak in samenhang met drugs
smokkelen wordt gezien.
Daarnaast dient de accountant onafhankelijk te zijn bij het uitvoeren van deze assurance opdracht
conform de ViO. Vanuit de casus blijken geen bedreigingen, want de accountant voert enkel
assuranceopdrachten uit voor het havenbedrijf. En vanuit de casus blijken ook geen issues omtrent
de omvang van de vergoeding, deze mag namelijk niet groter zijn dan 15% van de totale opbrengsten
van de huisaccountant.
Conclusie:
De opdracht kan geaccepteerd worden mits sprake is van voldoende vakbekwaamheid binnen de
huisaccountant ten aanzien van de branche waarin het havenbedrijf zich bevind en de opdracht
welke uitgevoerd dient te worden. Daarnaast dient ook sprake te zijn van voldoende en geschikte
informatie omtrent de kwalitatieve informatie in het bestuursverslag om hier een oordeel over te
kunnen vormen.
Vraag 1 (50 punten)
a. Geef vanuit uw rol als huisaccountant gemotiveerd weer of de door het Havenbedrijf
gevraagde opdracht kan worden aanvaard. Besteed daarbij specifiek aandacht aan de
bijzondere aspecten van deze casus. (30 punten)
Wet- en regelgeving:
- Stramien voor assuranceopdrachten
- VGBA
- ViO
- Standaard 3810N
Algemeen
Het havenbedrijf publiceert een geïntegreerd jaarverslag, welke bestaat uit het bestuursverslag en de
jaarrekening. Het havenbedrijf heeft gevraagd of de huisaccountant een geïntegreerde
controleverklaring over boekjaar 2020 af te geven. De directie van het havenbedrijf wenst een
redelijke mate van zekerheid.
Vanuit de casus blijkt niet dat sprake is van een eerstejaars klant, gezien sprake is van een
huisaccountant. Hierdoor zal hieronder ingegaan worden op de opdrachtacceptatie en niet op de
klantacceptatie.
Stramien
Betrokkenheid 3 partijen Dit betreffen de accountant, havenbedrijf (verantwoordelijke
partij) en belanghebbenden (beoogde gebruikers).
Geschikt onderzoeksobject Dit betreft het geïntegreerd jaarverslag van 2020.
Geschikte criteria Dit betreft voor de jaarrekening BW2 titel 9 en voor het bestuursverslag
GRI Richtlijnen, RJ 400 en verslaggevingsbeleid van het havenbedrijf zelf.
Voldoende en geschikte assurance-informatie De posten in de jaarrekening en de
toelichtingen in het bestuursverslag kunnen gecontroleerd worden a.d.h.v. diverse
brondocumentatie. In de casus geen sprake van belemmeringen om deze informatie te
verkrijgen.
Schriftelijk assurancerapport Deze is aanwezig gezien bovenstaande en er wordt
zekerheid
verstrekt.
Op basis van bovenstaande kan worden geconcludeerd dat sprake is van een assurance opdracht.
Relevante standaarden
Volgens Standaard 3810N.8 is bij een geïntegreerd jaarverslag sprake van een gemengde
verantwoording die een combinatie is van één of meerdere financiële overzichten,
duurzaamheidsverslaggeving en andere informatie, gecombineerd in het bestuursverslag. Hierbij
dient duurzaamheidsverslaggeving duidelijk identificeerbaar te zijn. Op basis hiervan blijkt dat enkel
het bestuursverslag conform Standaard 3810N gecontroleerd wordt en de jaarrekening conform de
controlestandaarden 0-799. Hieruit blijkt dat twee verklaringen worden afgegeven en hierbij dient
met name aandacht besteed te worden aan de verklaring omtrent het bestuursverslag conform
3810N aangezien hiervan nog geen standaard templates beschikbaar zijn, dient de huisaccountant
hier veel aandacht aan te besteden.
Aandachtspunten 3810N
, Zoals benoemd in Standaard 3810N.6 bestaat duurzaamheidsverslaggeving uit een combinatie van
kwalitatieve en kwantitatieve informatie. Voor de kwalitatieve informatie is het van belang dat
voldoende en geschikte controle-informatie verkregen kan worden. Deze informatie is vaak
afkomstig vanuit primaire registratiesystemen, welke pas net zijn ingericht en het allemaal nog nieuw
en andere is voor het havenbedrijf ten opzichte van de financiële systemen. Verder blijkt dat er
diverse onderwerpen zijn opgenomen in het bestuursverslag, maar hieraan dienen definities
gekoppeld te worden om zo voor eenieder kenbaar te maken wat bijvoorbeeld onder goede
bereikbaarheid van het havengebied en goede zorg van medewerkers wordt volstaan.
Om de opdracht in het kader van Standaard 3810N te kunnen accepteren dient sprake te zijn van
(paragraaf 17):
rationeel doel opdracht is rationeel, want het is logisch dat dit wordt gevraagd.
Verschillende belanghebbenden hebben belang bij dit maatschappelijk verslag.
reikwijdte van de opdracht voor zover de onderwerpen die zijn opgenomen in het verslag
leidt dit niet tot misleidende verslaggeving
van toepassing zijnde criteria zie hierboven
verwachte criteria criteria zijn beschikbaar
voldoende en geschikte assurance-informatie zie hierboven
VGBA/ViO
Het is van belang dat de huisaccountant de relevante ethische voorschriften naleeft dit
betreffen de VGBA en de ViO. In het kader van de casus van het havenbedrijf spelen onderstaande
fundamentele beginselen van de VGBA de grootste rol:
Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid: Het havenbedrijf exploiteert de haven van Rotterdam
en om van zo’n organisatie de jaarrekening en het bestuursverslag te kunnen controleren is
het van belang dat de huisaccountant over de juist vakbekwaamheid beschikt om deze
opdracht uit te kunnen voeren. Een haven is geen alledaagse organisatie en hierbij is
specifieke kennen van de branche benodigd om deze opdracht uit te kunnen voeren. Tevens
dient specifieke kennis aanwezig te zijn om de duurzaamheidsverslaggeving te kunnen
controleren. Indien de accountant of zijn opdrachtteam hier niet over beschikt zou hij ervoor
kunnen kiezen om een deskundige in te schakelen. Tevens zou hij ook een opdrachtgerichte
kwaliteitsbeoordeling kunnen laten uitvoeren op deze opdracht. Dit betreffen maatregelen
ter beheersing van het opdrachtrisico.
Objectiviteit: De accountant dient zich niet ongepast te laten beïnvloeden en niet ongepast
te vertrouwen op hetgeen wat het havenbedrijf verstrekt. Hierbij dient specifieke aandacht
besteed te worden aan het eigen verslaggevingsbeleid van het havenbedrijf.
Professionaliteit: De accountant dient zijn beroep niet in diskrediet te brengen. Hij moet zich
bewust zijn van het feit dat het imago van havenbedrijven vaak in samenhang met drugs
smokkelen wordt gezien.
Daarnaast dient de accountant onafhankelijk te zijn bij het uitvoeren van deze assurance opdracht
conform de ViO. Vanuit de casus blijken geen bedreigingen, want de accountant voert enkel
assuranceopdrachten uit voor het havenbedrijf. En vanuit de casus blijken ook geen issues omtrent
de omvang van de vergoeding, deze mag namelijk niet groter zijn dan 15% van de totale opbrengsten
van de huisaccountant.
Conclusie:
De opdracht kan geaccepteerd worden mits sprake is van voldoende vakbekwaamheid binnen de
huisaccountant ten aanzien van de branche waarin het havenbedrijf zich bevind en de opdracht
welke uitgevoerd dient te worden. Daarnaast dient ook sprake te zijn van voldoende en geschikte
informatie omtrent de kwalitatieve informatie in het bestuursverslag om hier een oordeel over te
kunnen vormen.
