Stappenplan & Samenvatting - Inleiding Belastingrecht Particulieren - UvA

Inhoudsopgave Inleiding Belastingrecht Particulieren
1. STAPPENPLAN TENTAMEN..........................................................................................1
2. W1 Inleiding................................................................................................................5
3. W2 Loonheffingen.......................................................................................................7
4. W3 Eindheffing & Werkkosten...................................................................................28
5. W4 Perdiodieke uitkeringen en verstrekkingen..........................................................43
6. W5 Eigen woning.......................................................................................................54
7. W6 Box 3...................................................................................................................62
8. W7 Erf- en schenkbelasting........................................................................................66

1. STAPPENPLAN TENTAMEN

Stappenplan

Relatie loonbelasting-inkomstenbelasting

• LB is een zelfstandige heffing

• Relatie op punt van

- Heffingssystematiek (hoe)

• LB geldt in principe als voorheffing Art. 9.2 (1) (a) IB

• LB kan worden verrekend met IB mits

- Geheven

- Nageheven

- Niet geheven, maar werknemer te goeder trouw

- Subject (wie)

• Verschil

- LB: Werknemer

- IB: o.a. Inwoners

Bijv. werknemer woont en werkt in NL voor werkgever in Duitsland.
Geen LB in NL maar inwoner wel IB.

- Object (wat)

, • Loon LB = uitgangspunt loon IB Art. 3.81 IB

• Uitzonderingen (o.a.)

- Rangorde Art. 2.14 IB

- Fooien e.d. Art. 3.81 IB

- Bepaalde afkoopsommen Art. 3.82 (a) IB

- Eindheffingsloon Art. 3.84 (1) IB



Pijlers loonheffing

(a) Belastingplichtige Art. 1 LB

(a) Werknemer Art. 2 LB

(b) Dienstbetrekking Art. 3 t/m 5 LB

Privaatrechtelijke dienstbetrekking

- Kenmerken in de zin van Art. 7:610 BW

(i) Verplichting om enige tijd persoonlijk arbeid te verrichten

(ii) Verplichting om loon te betalen

(iii) Gezagsverhouding

Kijk ook naar feitelijke uitvoering (Gouden Kooi), alle omstandigheden

(c) Inhoudingsplichtige/werkgever Art. 6 t/m 8 LB

(d) Loon Art. 9 t/m 19f LB

(i) Voordeel

(ii) Causaliteit & Hoedanigheid

(iii) Verstrekking & Vergoeding



Stap 1  Wat is loon?


1. Loon? 2. Vrijgesteld? 3.(Nihil)waardering? 4.Aangewezen als
eindheffingsloon?

Art. 10 Art. 11 Art. 13 Art. 31-1-f of g
Ook vergoedingen Vrijgesteld: geen Nihilwaardering: Ja: werkgeversloon
en verstrekkingen loon loon = € 0 = feitelijk Nee:
in het kader van de vrijgesteld (2)
werknemersloon
dienstbetrekking

,Stap 2 (werkkostenregeling)  Aanwijzen als eindheffingsloon

(a) Aanwijzen

- Gebruikelijkheidstoets (≥ 30%) Art. 31 (1) (f), (g) LB

- Uitsluiting bepaalde kosten Art. 31 (4) LB

(e) Gevolgen aanwijzen

- Werkgever belastingplichtig

- Geen loon IB Art. 3:84 (1) IB

- Geen loon werknemersverzekeringen Art. 16 (2) (b) Wfsv

- Toepassen gerichte vrijstellingen Art. 31a (2) LB

Stap 3 (werkkostenregeling)  Berekenen eindheffing

(a) Aangewezen vergoedingen en verstrekkingen

(f) Af: gericht vrijgestelde vergoedingen en verstrekkingen Art. 31a (2) LB

(g) Af: 1,2% loonsom

(h) Rest: 80% eindheffing



Programma Week 4

• Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen

- Verschillende soorten belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen

- Grondslagbepaling

• Uitgaven voor inkomensvoorzieningen

- Fiscaal gefaciliteerde opbouw

- Negatieve uitgaven bij irreguliere afwikkeling

• Bijzondere persoonsgebonden aftrekposten



Fiscaal kader: bel.b. inkomen uit werk en woning (Art. 3.1 IB)

Gezamenlijke bedrag van




(3)

, Bel.b. Winst uit onderneming …+
Bel.b. Loon …+
Bel.b. ROW …+

Bel.b. Per.uitkering & verstrekkingen …+

Bel.b. inkomen uit eigen woning … + (deze week)

Negatieve Uitgv. Inkomensvoorz. … + (deze week)
Negatieve Pers.gebonden aftrekposten … + (deze week)
Saldo

Af: Aftrek wegens geen/geringe eigenwoningschuld … -/- (deze week)
Af: Uitgaven inkomensvoorz. … -/- (deze week)
Af: Pers.gebonden aftrek … -/- (deze week)
Bel.b. inkomen uit werk en woning



Programma Week 5

• Belastbaar inkomen uit eigen woning:

- Ratio eigen woningregeling

- Wat is een eigen woning?

- Op welke wijze verloopt kostenaftrek?

- Wat is een kwalificerende eigen woningschuld?

- Bijleenregeling

• Verhouding tot box 3 Wet IB 2001



Programma Week 6

• Systematiek van het gesloten boxenstelsel en de anti-boxhopmaatregelen

• Karakter van vermogenrendementsheffing;

- Forfaitaire heffing & periodieke heffing met peildatum

• Methodiek vermogensrendementsheffing;

• Object box 3

• Vrijstelling in box 3




(4)