2018
Roel Rijkers is recent afgestudeerd als fiscaal jurist. Roel woont in Tilburg in een
huurhuis en is net in loondienst aangenomen als fiscalist bij een plaatselijk
advieskantoor. De ouders van Roel wonen net over de grens in België in Poppel.
Roel heeft een jaarsalaris van € 45.000 bruto. Ook wordt hem een auto ter
beschikking gesteld en een telefoon. Naast zijn werk houdt Roel erg van gamen
en daarbij ontwikkelt hij ook zelf spellen die hij verkoopt aan derde partijen. Met
de ontwikkeling van zijn spellen financiert Roel zijn aankopen als controllers,
hardware/software en andere benodigdheden. Vanwege internationale klanten en
de Engelstalige wereld van de computerindustrie volgt Roel een cursus Engels.
De kosten hiervan bedragen € 525 op jaarbasis.
2018.5
Is Roel ook ondernemer voor de omzetbelasting?
Antwoord
Het begrip ondernemer is gedefinieerd in artikel 7 Wet OB: Ondernemer is ieder
die een bedrijf zelfstandig uitoefent. Roel is een natuurlijk persoon (“een ieder”)
en verricht een economische activiteit, namelijk het ontwikkelen en verkopen van
spellen. Dat er geen winst wordt gemaakt, maakt voor een ondernemer in de zin
van de wet OB niet uit. Daarnaast doet Roel dit ook zelfstandig. Roel voldoet dus
aan alle voorwaarden van artikel 7 Wet OB en kan dus worden gezien als
ondernemer voor de omzetbelasting.
Ondernemer:
Een ieder (natuurlijk persoon)
Zelfstandig (niet in loondienst)
Economische activiteit (winst hoeft niet)
2023
Suzan en Roel treden in het huwelijksbootje. Ze trouwen in algehele
gemeenschap van goederen. Roel wil Suzan verrassen en wil voor haar een I-pad
kopen. Dit doet hij wanneer hij op bezoek is bij zijn ouders in Poppel. In de
elektronicawinkel bestelt hij meteen ook op naam van BV Werk een zakelijke
telefoon voor zichzelf welke de winkel op een later moment vanuit België naar
het bedrijfsadres in Tilburg zal verzenden. Tijdens het bezoek aan België wordt
duidelijk dat de ouders van Roel wat extra hulp kunnen gebruiken. Roel besluit
daarom om op zondagen naar België te reizen en op maandagen vanuit zijn oude
slaapkamer zijn werkzaamheden te verrichten waardoor hij twee dagen per week
bij zijn ouders aanwezig kan zijn.
BV Werk krijgt nu ook diverse klanten in België. Vanuit Poppel levert zij games
aan een derde partij, een bedrijf in België: FunWorld BVBA. FunWorld BVBA heeft
een groot bereik in België en verkoopt de games voornamelijk aan particulieren.
2023.2
Wat zijn de omzetbelastinggevolgen van de aankopen van de Ipad en de
zakelijke telefoon?
, Antwoord
Ipad: de Ipad koopt Roel als normale consument. Het gaat hier om een
belastbare levering van een goed als in artikel 3 lid 1 sub a Wet OB en er is dus
BTW in België verschuldigd, aangezien de plaats van levering de plaats van
aanvang van levering is (artikel 5 lid 1 Wet OB).
Telefoon: de telefoon wordt gekocht door Roel als ondernemer. Het gaat hier om
intracommunautaire verwerving, aangezien Roel de telefoon koopt uit België, een
ander EU-land (artikel 1 sub a jo. 17a Wet OB). De plaats van de levering is
volgens artikel 17b Wet OB de plaats van de aankomst, dus in dit geval
Nederland. BV Werk is dus 21% BTW verschuldigd.
Kan deze BTW in aftrek worden gebracht --> ja, op grond van artikel 15 lid 1 sub
b Wet OB
(Binnen de EU is er geen sprake van invoer als in artikel 1 sub d Wet OB, zie
artikel 18 Wet OB)
2023.4
Geef aan hoe de transacties met FunWorld BVBA voor de omzetbelasting
behandeld worden en hoe deze transacties moeten worden opgenomen in de
aangifte omzetbelasting. Vul hiervoor ook het bijgeleverde aangifteformulier in.
Antwoord
Er wordt hier vanuit België geleverd aan een bedrijf dat ook in België gevestigd
is. Echter, de onderneming (BV Werk, artikel 7 Wet OB) is wel gevestigd in
Nederland. Funworld BVBA is ook een onderneming als in artikel 7 Wet OB.
Een goed is gedefinieerd in artikel 3 lid 7 Wet OB en verschilt van het burgerlijk
recht. Een (digitaal) spel valt hier niet onder en valt onder een dienst. De plaats
waar een dienst wordt verricht, staat in artikel 6 Wet OB. In dit geval geldt lid 1:
een dienst verleend door een ondernemer, aan een andere ondernemer. De
plaats van dienst is dus België.
2027.2
Wat voor prestatie verzorgt Roel in het kader van de omzetbelasting?
Antwoord
Stap 1: Roel is ondernemer
Stap 2: gaat het om de levering van goederen of een dienst? Er wordt een lening
verstrekt, wat een dienst is (artikel 4 Wet OB).
Roel Rijkers is recent afgestudeerd als fiscaal jurist. Roel woont in Tilburg in een
huurhuis en is net in loondienst aangenomen als fiscalist bij een plaatselijk
advieskantoor. De ouders van Roel wonen net over de grens in België in Poppel.
Roel heeft een jaarsalaris van € 45.000 bruto. Ook wordt hem een auto ter
beschikking gesteld en een telefoon. Naast zijn werk houdt Roel erg van gamen
en daarbij ontwikkelt hij ook zelf spellen die hij verkoopt aan derde partijen. Met
de ontwikkeling van zijn spellen financiert Roel zijn aankopen als controllers,
hardware/software en andere benodigdheden. Vanwege internationale klanten en
de Engelstalige wereld van de computerindustrie volgt Roel een cursus Engels.
De kosten hiervan bedragen € 525 op jaarbasis.
2018.5
Is Roel ook ondernemer voor de omzetbelasting?
Antwoord
Het begrip ondernemer is gedefinieerd in artikel 7 Wet OB: Ondernemer is ieder
die een bedrijf zelfstandig uitoefent. Roel is een natuurlijk persoon (“een ieder”)
en verricht een economische activiteit, namelijk het ontwikkelen en verkopen van
spellen. Dat er geen winst wordt gemaakt, maakt voor een ondernemer in de zin
van de wet OB niet uit. Daarnaast doet Roel dit ook zelfstandig. Roel voldoet dus
aan alle voorwaarden van artikel 7 Wet OB en kan dus worden gezien als
ondernemer voor de omzetbelasting.
Ondernemer:
Een ieder (natuurlijk persoon)
Zelfstandig (niet in loondienst)
Economische activiteit (winst hoeft niet)
2023
Suzan en Roel treden in het huwelijksbootje. Ze trouwen in algehele
gemeenschap van goederen. Roel wil Suzan verrassen en wil voor haar een I-pad
kopen. Dit doet hij wanneer hij op bezoek is bij zijn ouders in Poppel. In de
elektronicawinkel bestelt hij meteen ook op naam van BV Werk een zakelijke
telefoon voor zichzelf welke de winkel op een later moment vanuit België naar
het bedrijfsadres in Tilburg zal verzenden. Tijdens het bezoek aan België wordt
duidelijk dat de ouders van Roel wat extra hulp kunnen gebruiken. Roel besluit
daarom om op zondagen naar België te reizen en op maandagen vanuit zijn oude
slaapkamer zijn werkzaamheden te verrichten waardoor hij twee dagen per week
bij zijn ouders aanwezig kan zijn.
BV Werk krijgt nu ook diverse klanten in België. Vanuit Poppel levert zij games
aan een derde partij, een bedrijf in België: FunWorld BVBA. FunWorld BVBA heeft
een groot bereik in België en verkoopt de games voornamelijk aan particulieren.
2023.2
Wat zijn de omzetbelastinggevolgen van de aankopen van de Ipad en de
zakelijke telefoon?
, Antwoord
Ipad: de Ipad koopt Roel als normale consument. Het gaat hier om een
belastbare levering van een goed als in artikel 3 lid 1 sub a Wet OB en er is dus
BTW in België verschuldigd, aangezien de plaats van levering de plaats van
aanvang van levering is (artikel 5 lid 1 Wet OB).
Telefoon: de telefoon wordt gekocht door Roel als ondernemer. Het gaat hier om
intracommunautaire verwerving, aangezien Roel de telefoon koopt uit België, een
ander EU-land (artikel 1 sub a jo. 17a Wet OB). De plaats van de levering is
volgens artikel 17b Wet OB de plaats van de aankomst, dus in dit geval
Nederland. BV Werk is dus 21% BTW verschuldigd.
Kan deze BTW in aftrek worden gebracht --> ja, op grond van artikel 15 lid 1 sub
b Wet OB
(Binnen de EU is er geen sprake van invoer als in artikel 1 sub d Wet OB, zie
artikel 18 Wet OB)
2023.4
Geef aan hoe de transacties met FunWorld BVBA voor de omzetbelasting
behandeld worden en hoe deze transacties moeten worden opgenomen in de
aangifte omzetbelasting. Vul hiervoor ook het bijgeleverde aangifteformulier in.
Antwoord
Er wordt hier vanuit België geleverd aan een bedrijf dat ook in België gevestigd
is. Echter, de onderneming (BV Werk, artikel 7 Wet OB) is wel gevestigd in
Nederland. Funworld BVBA is ook een onderneming als in artikel 7 Wet OB.
Een goed is gedefinieerd in artikel 3 lid 7 Wet OB en verschilt van het burgerlijk
recht. Een (digitaal) spel valt hier niet onder en valt onder een dienst. De plaats
waar een dienst wordt verricht, staat in artikel 6 Wet OB. In dit geval geldt lid 1:
een dienst verleend door een ondernemer, aan een andere ondernemer. De
plaats van dienst is dus België.
2027.2
Wat voor prestatie verzorgt Roel in het kader van de omzetbelasting?
Antwoord
Stap 1: Roel is ondernemer
Stap 2: gaat het om de levering van goederen of een dienst? Er wordt een lening
verstrekt, wat een dienst is (artikel 4 Wet OB).
