Loonheffing samenvatting
HOOFDSTUK 1 – INLEIDING TOT DE LOONBELASTING........................................................................1
1.1 INLEIDING.....................................................................................................................................1
1.2 DE GESCHIEDENIS EN PLAATSBEPALING.................................................................................................1
1.3 HET TWEELEDIGE KARAKTER VAN DE LOONBELASTING..............................................................................1
1.4 DE LASTEN VOOR INHOUDINGSPLICHTIGEN...........................................................................................1
1.5 DE DRIE PIJLERS VAN DE LOONBELASTING.............................................................................................2
1.6 DE RECHTSBRONNEN VAN DE LOONBELASTING.......................................................................................2
1.7 DE LOONBELASTING IS EEN BRONHEFFING............................................................................................3
1.8 DE LOONBELASTINGBELASTING FUNGEERT ALS EEN VOORHEFFING OF ALS EEN EINDHEFFING.............................3
1.9 DE LOONBELASTING IS EEN DIRECTE BELASTING......................................................................................3
1.10 DE LOONBELASTING IS EEN AFDRACHTSBELASTING................................................................................3
1.11 DE LOONBELASTING IS (DEELS) EEN SUBJECTIEVE EN PERSOONLIJKE BELASTING............................................3
HOOFDSTUK 3 – DE ‘ECHTE’ DIENSTBETREKKING...............................................................................5
3.1 INLEIDING.....................................................................................................................................5
3.2 DE CIVIELRECHTELIJKE DIENSTBETREKKING............................................................................................5
3.2.1 JURIDISCH KADER...........................................................................................................................5
3.2.2 DE GEZAGSVERHOUDING.................................................................................................................6
3.2.3 DE VERPLICHTING TOT HET VERRICHTEN VAN ARBEID............................................................................7
3.2.4 DE VERPLICHTING VAN DE WERKGEVER TOT BELONEN............................................................................7
3.3 INPERKING EN VERRUIMING VAN VERZEKERINGSPLICHT............................................................................7
3.4 VRIJWILLIGERS...............................................................................................................................7
3.5 DIENSTVERLENING AAN HUIS.............................................................................................................8
3.6 REGELING AANWIJZING DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER.....................................................................8
3.7 DE PUBLIEKRECHTELIJKE DIENSTBETREKKING..........................................................................................8
3.8 VROEGERE EN TEGENWOORDIGE DIENSTBETREKKING...............................................................................8
3.9 DE DIENSTBETREKKING VAN EEN ANDER...............................................................................................8
3.10 WET DEREGULERING BEOORDELING ARBEIDSRELATIES............................................................................9
3.10.1 INLEIDING...................................................................................................................................9
3.10.2 OPKOMST EN ONDERGANG VAN DE VAR..........................................................................................9
3.10.3 TOTSTANDKOMING VAN DE WET DBA, KRITIEK, KNELPUNTEN..............................................................9
3.10.4 RUTTE III EN IV...........................................................................................................................9
3.11 BESCHIKKING VERZEKERINGSPLICHT.................................................................................................10
HOOFDSTUK 4 – DE FICTIEVE DIENSTBETREKKINGEN.......................................................................11
4.1 INLEIDING...................................................................................................................................11
4.2 DE STREKKING VAN DE FICTIES.........................................................................................................11
4.3 KLEINE AANNEMERS VAN WERK EN HUN HULPEN..................................................................................11
4.4 TUSSENPERSONEN EN HUN HULPEN..................................................................................................11
4.5 LEERLINGEN EN STAGIAIRES.............................................................................................................12
4.6 IN DE ONDERNEMING VAN EEN OUDER WERKZAME KINDEREN.................................................................12
4.7 COMMISSARISSEN.........................................................................................................................12
4.8 BESTUURDERS VAN WERKNEMERSCOÖPERATIES...................................................................................12
4.9 BESTUURDERS VAN BEURSGENOTEERDE VENNOOTSCHAPPEN...................................................................12
4.10 THUISWERKERS EN HUN HULPEN....................................................................................................13
4.11 TOPSPORTERS............................................................................................................................13
4.12 DE WERKNEMER-AANMERKELIJKBELANGHOUDER................................................................................13
4.13 DE GELIJKGESTELDEN OF RARITEITEN................................................................................................13
4.14 UITZENDKRACHTEN.....................................................................................................................14
4.15 SEKSWERKERS............................................................................................................................15
,4.16 OPTING-IN................................................................................................................................15
4.17 ALLEEN FICTIEF IN DIENSTBETREKKING VOOR DE PREMIEHEFFING WERKNEMERSVERZEKERINGEN....................15
HOOFDSTUK 5 – DE ‘ONEIGENLIJKE’ DIENSTBETREKKING................................................................16
, Hoofdstuk 1 – Inleiding tot de loonbelasting
1.1 Inleiding
Loonbelastingen en premie sociale verzekeringen samen vormen de loonheffing.
1.2 De geschiedenis en plaatsbepaling
Bronnenfictiestelsel
De oude inkomstenbelasting ging uit van het te verwachtte inkomen, niet het daadwerkelijk
genoten inkomen. Hierbij ging men uit van bronnen die voor 1 mei bestonden, dit systeem
functioneerde niet naar behoren. Hierbij werd belasting achteraf betaald, om dit goed te
laten verlopen kwamen werkgevers met het stelsel van inhouding.
Reële stelsel
Het bronnenfictiestelsel diende in 1940 te worden vervangen, nu zou men worden belast
voor het daadwerkelijk genoten inkomen. Dan kan de belastingschuld pas achteraf worden
vastgesteld. Dit leidt tot lang wachten op het geld voor de ontvanger, dit werd opgelost door
verplichte vooruitbetaling middels voorlopige aanslagen.
Dit alles werd ingevoerd in het Besluit LB 1940, later vervangen door Wet LB 1964.
Plaatsbepaling
De loonheffingen zijn belangrijk, want ze zijn verantwoordelijk voor 50% van de
belastingopbrengsten.
1.3 Het tweeledige karakter van de loonbelasting
Loonbelasting uitsluitend als voorheffing op de inkomstenbelasting
De loonbelasting kan dienen als een voorheffing op de inkomstenbelasting, de werkgever
houdt een percentage van het loon in en na de aanslag inkomstenbelasting is de betaalde
belastingschuld aftrekbaar.
Een zelfstandige loonbelasting
Loonbelasting kan ook zelfstandig functioneren, dit zou mogelijk zijn bij een analytische
inkomstenbelasting. Dan is het loon zelfstandig belast, want alle inkomstenbronnen zijn op
een eigen wijze belast.
Loonbelasting met een dubbele functie
De loonbelasting kan ook dienen als voorheffing op de inkomstenbelasting waarbij het loon
een categorie is die het hele inkomen vormt. In dit geval moet de loonbelasting aansluiten bij
de inkomstenbelasting.
Deze manier wordt in Nederland toegepast.
Een loonsomheffing
De loonbelasting kan een algemene loonsomheffing worden, dan wordt bij de werkgever de
totale loonsom geheven. In deze situatie worden alle loonheffingen van nu samengevoegd
tot een enkele belasting, hierbij krijgt de werkgever de inhoudende en afdragend taak. Er
ontstaat een gedeeltelijk verhaalsrecht op de werknemer.
Deze heffing bestaat nog niet, maar door het uniformeren van de loonheffingen komt deze
wel dichterbij.
1.4 De lasten voor inhoudingsplichtigen
De inhoudingsplichtige hebben administratieve verplichtingen voor het innen van de
loonbelasting, het rijk ontvangt het geld enkel zonder hier daadwerkelijk iets voor te doen.
Tevens ligt het risico van een onvolledige heffing bij de inhoudingsplichtigen.
HOOFDSTUK 1 – INLEIDING TOT DE LOONBELASTING........................................................................1
1.1 INLEIDING.....................................................................................................................................1
1.2 DE GESCHIEDENIS EN PLAATSBEPALING.................................................................................................1
1.3 HET TWEELEDIGE KARAKTER VAN DE LOONBELASTING..............................................................................1
1.4 DE LASTEN VOOR INHOUDINGSPLICHTIGEN...........................................................................................1
1.5 DE DRIE PIJLERS VAN DE LOONBELASTING.............................................................................................2
1.6 DE RECHTSBRONNEN VAN DE LOONBELASTING.......................................................................................2
1.7 DE LOONBELASTING IS EEN BRONHEFFING............................................................................................3
1.8 DE LOONBELASTINGBELASTING FUNGEERT ALS EEN VOORHEFFING OF ALS EEN EINDHEFFING.............................3
1.9 DE LOONBELASTING IS EEN DIRECTE BELASTING......................................................................................3
1.10 DE LOONBELASTING IS EEN AFDRACHTSBELASTING................................................................................3
1.11 DE LOONBELASTING IS (DEELS) EEN SUBJECTIEVE EN PERSOONLIJKE BELASTING............................................3
HOOFDSTUK 3 – DE ‘ECHTE’ DIENSTBETREKKING...............................................................................5
3.1 INLEIDING.....................................................................................................................................5
3.2 DE CIVIELRECHTELIJKE DIENSTBETREKKING............................................................................................5
3.2.1 JURIDISCH KADER...........................................................................................................................5
3.2.2 DE GEZAGSVERHOUDING.................................................................................................................6
3.2.3 DE VERPLICHTING TOT HET VERRICHTEN VAN ARBEID............................................................................7
3.2.4 DE VERPLICHTING VAN DE WERKGEVER TOT BELONEN............................................................................7
3.3 INPERKING EN VERRUIMING VAN VERZEKERINGSPLICHT............................................................................7
3.4 VRIJWILLIGERS...............................................................................................................................7
3.5 DIENSTVERLENING AAN HUIS.............................................................................................................8
3.6 REGELING AANWIJZING DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER.....................................................................8
3.7 DE PUBLIEKRECHTELIJKE DIENSTBETREKKING..........................................................................................8
3.8 VROEGERE EN TEGENWOORDIGE DIENSTBETREKKING...............................................................................8
3.9 DE DIENSTBETREKKING VAN EEN ANDER...............................................................................................8
3.10 WET DEREGULERING BEOORDELING ARBEIDSRELATIES............................................................................9
3.10.1 INLEIDING...................................................................................................................................9
3.10.2 OPKOMST EN ONDERGANG VAN DE VAR..........................................................................................9
3.10.3 TOTSTANDKOMING VAN DE WET DBA, KRITIEK, KNELPUNTEN..............................................................9
3.10.4 RUTTE III EN IV...........................................................................................................................9
3.11 BESCHIKKING VERZEKERINGSPLICHT.................................................................................................10
HOOFDSTUK 4 – DE FICTIEVE DIENSTBETREKKINGEN.......................................................................11
4.1 INLEIDING...................................................................................................................................11
4.2 DE STREKKING VAN DE FICTIES.........................................................................................................11
4.3 KLEINE AANNEMERS VAN WERK EN HUN HULPEN..................................................................................11
4.4 TUSSENPERSONEN EN HUN HULPEN..................................................................................................11
4.5 LEERLINGEN EN STAGIAIRES.............................................................................................................12
4.6 IN DE ONDERNEMING VAN EEN OUDER WERKZAME KINDEREN.................................................................12
4.7 COMMISSARISSEN.........................................................................................................................12
4.8 BESTUURDERS VAN WERKNEMERSCOÖPERATIES...................................................................................12
4.9 BESTUURDERS VAN BEURSGENOTEERDE VENNOOTSCHAPPEN...................................................................12
4.10 THUISWERKERS EN HUN HULPEN....................................................................................................13
4.11 TOPSPORTERS............................................................................................................................13
4.12 DE WERKNEMER-AANMERKELIJKBELANGHOUDER................................................................................13
4.13 DE GELIJKGESTELDEN OF RARITEITEN................................................................................................13
4.14 UITZENDKRACHTEN.....................................................................................................................14
4.15 SEKSWERKERS............................................................................................................................15
,4.16 OPTING-IN................................................................................................................................15
4.17 ALLEEN FICTIEF IN DIENSTBETREKKING VOOR DE PREMIEHEFFING WERKNEMERSVERZEKERINGEN....................15
HOOFDSTUK 5 – DE ‘ONEIGENLIJKE’ DIENSTBETREKKING................................................................16
, Hoofdstuk 1 – Inleiding tot de loonbelasting
1.1 Inleiding
Loonbelastingen en premie sociale verzekeringen samen vormen de loonheffing.
1.2 De geschiedenis en plaatsbepaling
Bronnenfictiestelsel
De oude inkomstenbelasting ging uit van het te verwachtte inkomen, niet het daadwerkelijk
genoten inkomen. Hierbij ging men uit van bronnen die voor 1 mei bestonden, dit systeem
functioneerde niet naar behoren. Hierbij werd belasting achteraf betaald, om dit goed te
laten verlopen kwamen werkgevers met het stelsel van inhouding.
Reële stelsel
Het bronnenfictiestelsel diende in 1940 te worden vervangen, nu zou men worden belast
voor het daadwerkelijk genoten inkomen. Dan kan de belastingschuld pas achteraf worden
vastgesteld. Dit leidt tot lang wachten op het geld voor de ontvanger, dit werd opgelost door
verplichte vooruitbetaling middels voorlopige aanslagen.
Dit alles werd ingevoerd in het Besluit LB 1940, later vervangen door Wet LB 1964.
Plaatsbepaling
De loonheffingen zijn belangrijk, want ze zijn verantwoordelijk voor 50% van de
belastingopbrengsten.
1.3 Het tweeledige karakter van de loonbelasting
Loonbelasting uitsluitend als voorheffing op de inkomstenbelasting
De loonbelasting kan dienen als een voorheffing op de inkomstenbelasting, de werkgever
houdt een percentage van het loon in en na de aanslag inkomstenbelasting is de betaalde
belastingschuld aftrekbaar.
Een zelfstandige loonbelasting
Loonbelasting kan ook zelfstandig functioneren, dit zou mogelijk zijn bij een analytische
inkomstenbelasting. Dan is het loon zelfstandig belast, want alle inkomstenbronnen zijn op
een eigen wijze belast.
Loonbelasting met een dubbele functie
De loonbelasting kan ook dienen als voorheffing op de inkomstenbelasting waarbij het loon
een categorie is die het hele inkomen vormt. In dit geval moet de loonbelasting aansluiten bij
de inkomstenbelasting.
Deze manier wordt in Nederland toegepast.
Een loonsomheffing
De loonbelasting kan een algemene loonsomheffing worden, dan wordt bij de werkgever de
totale loonsom geheven. In deze situatie worden alle loonheffingen van nu samengevoegd
tot een enkele belasting, hierbij krijgt de werkgever de inhoudende en afdragend taak. Er
ontstaat een gedeeltelijk verhaalsrecht op de werknemer.
Deze heffing bestaat nog niet, maar door het uniformeren van de loonheffingen komt deze
wel dichterbij.
1.4 De lasten voor inhoudingsplichtigen
De inhoudingsplichtige hebben administratieve verplichtingen voor het innen van de
loonbelasting, het rijk ontvangt het geld enkel zonder hier daadwerkelijk iets voor te doen.
Tevens ligt het risico van een onvolledige heffing bij de inhoudingsplichtigen.
