SAMENVATTING
WERKCOLLEGES IC AIS
CD
,Inhoud
Methoden om de controle van de volledigheid van de opbrenstenverantwoording vast te stellen............................2
Typologieën............................................................................................................................................................... 4
1.1.1 Typologie handelsorganisatie...........................................................................................................................4
1.1.2 Typologie productie.......................................................................................................................................... 4
1.1.3 Typologie extractie/agrarisch............................................................................................................................6
1.1.4 Typologie dienstverlening met doorstroom goederen.......................................................................................7
1.1.5 Typologie dienstverleningsorganisaties waarbij de dienstverlening gepaard gaat met het beschikbaar stellen
van ruimte....................................................................................................................................................... 8
1.1.6 Typologie dienstverleningsorganisaties overig.................................................................................................9
1.1.7 Typologie overheid en niet op winst gefocuste bedrijven Overige dienstverlening Overige dienstverlening.........................................9
Informatieanalyse.................................................................................................................................................... 11
Controlerichting........................................................................................................................................................ 12
Functiescheiding...................................................................................................................................................... 12
Riscobeheersing...................................................................................................................................................... 13
Enterprise Risk Management.................................................................................................................................. 18
Hard en soft controls................................................................................................................................................ 20
Service level agreement en ISAE 3402...................................................................................................................21
1
, Methoden om de controle van de volledigheid van de
opbrenstenverantwoording vast te stellen
Er zijn 5 methodes waarmee de volledigheid van de opbrengstenverantwoording gecontroleerd kan worden,
namelijk:
1) Waardekringloopmodel (geld-goederenbeweging)
2) Capaciteitsbeweging
3) Contractcreatieregister
4) Urenbeweging
5) Inlichting derden
Waardekringloopmodel
Bij het waardekringloopmodel is er een sterke relatie tussen de opgeofferde en de
verkregen waarde. Kenmerkend voor de waardekringloop is dat waarde toegevoegd wordt
en dat die waarde de organisatie weer verlaat. De verbandcontrole is nodig om de
waardekringloop te controleren.
Het waardekringloopmodel ziet er bij handelsonderneming als volgt uit:
Inkopen Voorraad Verkopen Debiteuren Ontvangsten Liquide middelen
Betalingen Crediteuren Inkopen.
Het waardekringloopmodel ziet er bij productiebedrijven als volgt uit:
Inkopen Grondstoffen Productie gereed product Verkopen Debiteuren
Ontvangsten Liquide middelen Betalingen Crediteuren Inkopen
Quasi-goederenbeweging
Een organisatie die de quasi-goederenbeweging als methode voor de volledigheid van
de omzet hanteert is bijvoorbeeld een attractiepark. Het quasi-goed is niets anders dan
een stuk papier, een muntje of iets dergelijks. Dit quasi goed vertegenwoordigt een waarde
in de vorm van een dienst. Bij een attractiepark is het toegangsbewijs dat je bij de kassa
hebt gekocht het quasi-goed. Bij binnenkomst in het perkpark wordt dit quasi-goed ingenomen en wordt hierbij
toegang gegeven tot het park.
Beginvoorraad kaartjes + inkopen van kaartjes – eindvoorraad van de kaartjes = verkochte aantal kaartjers
Aantal verkochte kaartjes x tarief = soll positie van de omzet.
Capaciteitsbeweging
Een organisatie die de capaciteitsbeweging als methode voor de volledigheid van de omzet hanteert is
bijvoorbeeld een hotel. Bij een hotel is er sprake van specifiek gereserveerde ruimten.
Beginstand capaciteit + investeringen – desinvesteringen = eindstand capaciteit (aantal kamers).
Eindstand capaciteit – leegstaand = verhuurde capaciteit
Verhuurde capaciteit x tarief = soll positie van de omzet (verantwoord zou moeten zijn in de administratie)
Contractcreatieregister
Het kan voorkomen dat een onderneming voor elke opdracht een nieuw contract opstelt. In het contract wordt het
op te leveren product beschreven, de voorwaarden en de verkoopprijs. De verantwoorde omzet zou in dit geval
gelijk moeten zijn aan het totaal van prijzen die zijn afgesproken in de diverse contracten.
Urenbeweging
Een organisatie die de urenbeweging als methode voor de volledigheid van de omzet hanteert is bijvoorbeeld
een accountancykantoor. Er zijn in de urenbeweging verschillende eenheden:
Pay time: uitbetaalde uren volgens de salarisadministratie. Deze uren staan in het contract.
Shop time: aanwezige uren volgens de tijdsregistratie. Dit is het daadwerkelijke aantal uren dat je
aanwezig bent op kantoor.
Job time: directe uren volgens de tijdsregistratie. Deze uren zijn in principe de uren die doorbelast worden
aan de klant.
Invoice time: te factureren uren.
Invoice time x tarief = soll positie van de omzet.
Het verschil tussen paytime en shop time is bijvoorbeeld ziekte en vakantie.
Het verschil tussen shop time en job time is bijvoorbeeld e-learning, vergadering, cursus, schrijven van offertes.
Idealiter willen we dat job time en invoice time hetzelfde is, want de uren die we werken willen we ook factureren.
Echter komt dit niet vaak voor doordat we ook inefficiënte uren hebben, zoals bijvoorbeeld begeleiding, een
collega heeft geen werk meer en gaat met een ander team mee.
2
WERKCOLLEGES IC AIS
CD
,Inhoud
Methoden om de controle van de volledigheid van de opbrenstenverantwoording vast te stellen............................2
Typologieën............................................................................................................................................................... 4
1.1.1 Typologie handelsorganisatie...........................................................................................................................4
1.1.2 Typologie productie.......................................................................................................................................... 4
1.1.3 Typologie extractie/agrarisch............................................................................................................................6
1.1.4 Typologie dienstverlening met doorstroom goederen.......................................................................................7
1.1.5 Typologie dienstverleningsorganisaties waarbij de dienstverlening gepaard gaat met het beschikbaar stellen
van ruimte....................................................................................................................................................... 8
1.1.6 Typologie dienstverleningsorganisaties overig.................................................................................................9
1.1.7 Typologie overheid en niet op winst gefocuste bedrijven Overige dienstverlening Overige dienstverlening.........................................9
Informatieanalyse.................................................................................................................................................... 11
Controlerichting........................................................................................................................................................ 12
Functiescheiding...................................................................................................................................................... 12
Riscobeheersing...................................................................................................................................................... 13
Enterprise Risk Management.................................................................................................................................. 18
Hard en soft controls................................................................................................................................................ 20
Service level agreement en ISAE 3402...................................................................................................................21
1
, Methoden om de controle van de volledigheid van de
opbrenstenverantwoording vast te stellen
Er zijn 5 methodes waarmee de volledigheid van de opbrengstenverantwoording gecontroleerd kan worden,
namelijk:
1) Waardekringloopmodel (geld-goederenbeweging)
2) Capaciteitsbeweging
3) Contractcreatieregister
4) Urenbeweging
5) Inlichting derden
Waardekringloopmodel
Bij het waardekringloopmodel is er een sterke relatie tussen de opgeofferde en de
verkregen waarde. Kenmerkend voor de waardekringloop is dat waarde toegevoegd wordt
en dat die waarde de organisatie weer verlaat. De verbandcontrole is nodig om de
waardekringloop te controleren.
Het waardekringloopmodel ziet er bij handelsonderneming als volgt uit:
Inkopen Voorraad Verkopen Debiteuren Ontvangsten Liquide middelen
Betalingen Crediteuren Inkopen.
Het waardekringloopmodel ziet er bij productiebedrijven als volgt uit:
Inkopen Grondstoffen Productie gereed product Verkopen Debiteuren
Ontvangsten Liquide middelen Betalingen Crediteuren Inkopen
Quasi-goederenbeweging
Een organisatie die de quasi-goederenbeweging als methode voor de volledigheid van
de omzet hanteert is bijvoorbeeld een attractiepark. Het quasi-goed is niets anders dan
een stuk papier, een muntje of iets dergelijks. Dit quasi goed vertegenwoordigt een waarde
in de vorm van een dienst. Bij een attractiepark is het toegangsbewijs dat je bij de kassa
hebt gekocht het quasi-goed. Bij binnenkomst in het perkpark wordt dit quasi-goed ingenomen en wordt hierbij
toegang gegeven tot het park.
Beginvoorraad kaartjes + inkopen van kaartjes – eindvoorraad van de kaartjes = verkochte aantal kaartjers
Aantal verkochte kaartjes x tarief = soll positie van de omzet.
Capaciteitsbeweging
Een organisatie die de capaciteitsbeweging als methode voor de volledigheid van de omzet hanteert is
bijvoorbeeld een hotel. Bij een hotel is er sprake van specifiek gereserveerde ruimten.
Beginstand capaciteit + investeringen – desinvesteringen = eindstand capaciteit (aantal kamers).
Eindstand capaciteit – leegstaand = verhuurde capaciteit
Verhuurde capaciteit x tarief = soll positie van de omzet (verantwoord zou moeten zijn in de administratie)
Contractcreatieregister
Het kan voorkomen dat een onderneming voor elke opdracht een nieuw contract opstelt. In het contract wordt het
op te leveren product beschreven, de voorwaarden en de verkoopprijs. De verantwoorde omzet zou in dit geval
gelijk moeten zijn aan het totaal van prijzen die zijn afgesproken in de diverse contracten.
Urenbeweging
Een organisatie die de urenbeweging als methode voor de volledigheid van de omzet hanteert is bijvoorbeeld
een accountancykantoor. Er zijn in de urenbeweging verschillende eenheden:
Pay time: uitbetaalde uren volgens de salarisadministratie. Deze uren staan in het contract.
Shop time: aanwezige uren volgens de tijdsregistratie. Dit is het daadwerkelijke aantal uren dat je
aanwezig bent op kantoor.
Job time: directe uren volgens de tijdsregistratie. Deze uren zijn in principe de uren die doorbelast worden
aan de klant.
Invoice time: te factureren uren.
Invoice time x tarief = soll positie van de omzet.
Het verschil tussen paytime en shop time is bijvoorbeeld ziekte en vakantie.
Het verschil tussen shop time en job time is bijvoorbeeld e-learning, vergadering, cursus, schrijven van offertes.
Idealiter willen we dat job time en invoice time hetzelfde is, want de uren die we werken willen we ook factureren.
Echter komt dit niet vaak voor doordat we ook inefficiënte uren hebben, zoals bijvoorbeeld begeleiding, een
collega heeft geen werk meer en gaat met een ander team mee.
2
