Probleem 7 FR
Leerdoelen
Vignet A
1. Hoe wordt de vestigingsplaats van een lichaam bepaald?
De woonplaats van een natuurlijk persoon en de vestigingsplaats van een rechtspersoon
bepalen of sprake is van binnenlandse onbeperkte belastingplicht. Ook belangrijk voor
wel/niet beroep kunnen doen op belastingrecht.
Art. 4 AWR: voor de Nederlandse belastingheffing wordt de woon- of vestigingsplaats
vastgesteld a.d.h.v. feitelijke omstandigheden.
- Natuurlijke personen ‘centrum van levensbelangen’
- Rechtspersonen ‘feitelijke leiding’ (soms dual residence)
Naar Nederlands recht opgerichte rechtspersonen worden voor de heffing van de
vennootschaps- en dividendbelasting geacht in Ne4derland gevestigd te zijn (art. 2 lid 5 Vbp)
Een natuurlijk persoon kan een dubbele woonplaats hebben. Belastingverdragen leiden ertoe
dat uiteindelijk altijd maar één land als woonland geldt. In beginsel het land waar het
zwaartepunt van de levensbelangen zich bevindt.
Een rechtspersoon kan makkelijker een dubbele vestigingsplaats hebben. Plaats van feitelijke
leiding is dan beslissend. LET OP gaat veranderen nieuwe standaard: bij lichamen met een
dubbele vestigingsplaats moeten de verdragslanden in onderling overleg bepalen wat
vestigingsplaats is (mutual agreement procedure).
2. Op grond van welke aangrijpingspunten/ beginselen kan een land belasting heffen en
hoe gebeurt dit in Nederland, in het bijzonder mbt onroerende zaken en dividend? NB:
Staten zijn fiscaal soeverein. Ze baseren zich op heffingsbeginselen.
Persoonlijke heffingsbeginselen leiden vaak tot onbeperkte binnenlandse belastingplicht.
- Woonlandbeginsel (domicilie): degenen die hun woonplaats in een staat hebben,
dienen naar hun totale draagkracht (inkomen en vermogen) te worden belast, waar
dat inkomen ook vandaan komt.
- Nationaliteitsbeginsel: staat wil als nationaliteitsstaat in beginsel het totale inkomen
van al haar onderdanen belasten. Ongeacht waar zij zich bevinden en waar het
inkomen wordt behaald.
Zakelijk heffingsbeginsel leidt tot beperkte buitenlandse belastingplicht.
- Bronlandbeginsel (situs): de staat m.b.v. welke economie inkomen is
gegenereerd/waarvan vermogen zijn waarde ontleent, heeft het recht dat inkomen of
vermogen te belasten, ongeacht waar de belastingplichtige woont.
Heffingsbeginselen sluiten aan bij basisbeginselen van belastingrecht:
- Draagkrachtbeginsel: alle inwoners zijn fiscaal gelijk en moeten dus op dezelfde wijze
naar hun totale draagkracht bijdragen aan de publiekelijke lasten van het land.
- Profijtbeginsel: eenieder die profijt kan hebben van de collectieve voorzieningen
moet bijdragen aan de financiering daarvan.
Als meerdere staten t.a.v. één persoon gelijktijdig heffingsbeginselen toepassen, kan dit
leiden tot dubbele belastingheffing of dubbele non-belasting.
, Nederlands inkomen van niet-inwoners (buitenlandse belastingplicht)
Als niet-inwoners van Nederland een inkomensbron hebben in Nederland, voelt Nederland
zich vanwege bronbeginsel gerechtigd dat inkomen te belasten.
Nederlands inkomen waarover Nederland belasting heft:
- Belastbare winst uit een Nederlandse onderneming;
- Belastbaar inkomen uit een aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde
vennootschap;
- Loon uit een bestaande of vroegere in Nederland vervulde dienstbetrekking.
Andere categorieën zijn niet belast met inkomens- of vennootschapsbelasting. Wel wordt
dividendbelasting geheven over Nederlandse uitgaande dividenden.
Buitenlands inkomen van inwoners
Binnenlandsplichtige worden belast voor hun totale inkomen, waar ook ter wereld belast.
Bronland zal ook belasten dubbele belastingheffing.
Bronbeginsel gaat in het algemeen boven woonplaatsbeginsel; woonplaats Nederland moet
terugtreden. Nederland doet dit:
- Unilateraal: eenzijdig uit eigen beweging, Besluit voorkoming dubbele belasting
(Bvdb) geldt dan.
- Bilateraal: Door belastingverdrag.
o Zijn gebaseerd op OESO-modelverdrag.
Objectvrijstelling voor winst behaald met een vaste inrichting in een andere staat. De winst
van een binnenlands belastingplichtig iemand wordt dan verminderd met de positieve en
negatieve bedragen van de winst uit de andere staat.
3. Hoe wordt, als meerdere landen belasting willen heffen over hetzelfde inkomen, ervoor
gezorgd dat dit niet tot dubbele belastingheffing leidt?
Buitenlandse inkomsten worden vaak dubbel belast; door bron- en woonland
internationale dubbele belastingheffing, dit staat economische groei in de weg.
Het internationale belastingrecht moet dit voorkomen.
Ook dubbele non-belasting werkt verstorend, maar hiervoor is geen regeling.
De nationale belastingsystemen sluiten niet goed op elkaar aan, waardoor inkomen tussen
schip kan vallen (mismatch).
Ook aandacht voor wereldwijd minimumtarief voor ondernemingswinsten en tegengaan van
belastingontduiking.
Hoofdgebieden en bronnen internationaal belastingrecht
Het internationale belastingrecht betreft drie hoofdgebieden:
- De belastingheffing over buitenlands inkomen en vermogen van inwoners;
- De belastingheffing over buitenlands inkomen en vermogen van niet-inwoners;
- Het voorkomen van internationale dubbele belastingheffing en het voorkomen van
internationale dubbele non-belastingheffing.
Algemeen aanvaard is dat bij dreigende dubbele belasting het bronbeginsel voorrang heeft
op het woonplaatsbeginsel.
Leerdoelen
Vignet A
1. Hoe wordt de vestigingsplaats van een lichaam bepaald?
De woonplaats van een natuurlijk persoon en de vestigingsplaats van een rechtspersoon
bepalen of sprake is van binnenlandse onbeperkte belastingplicht. Ook belangrijk voor
wel/niet beroep kunnen doen op belastingrecht.
Art. 4 AWR: voor de Nederlandse belastingheffing wordt de woon- of vestigingsplaats
vastgesteld a.d.h.v. feitelijke omstandigheden.
- Natuurlijke personen ‘centrum van levensbelangen’
- Rechtspersonen ‘feitelijke leiding’ (soms dual residence)
Naar Nederlands recht opgerichte rechtspersonen worden voor de heffing van de
vennootschaps- en dividendbelasting geacht in Ne4derland gevestigd te zijn (art. 2 lid 5 Vbp)
Een natuurlijk persoon kan een dubbele woonplaats hebben. Belastingverdragen leiden ertoe
dat uiteindelijk altijd maar één land als woonland geldt. In beginsel het land waar het
zwaartepunt van de levensbelangen zich bevindt.
Een rechtspersoon kan makkelijker een dubbele vestigingsplaats hebben. Plaats van feitelijke
leiding is dan beslissend. LET OP gaat veranderen nieuwe standaard: bij lichamen met een
dubbele vestigingsplaats moeten de verdragslanden in onderling overleg bepalen wat
vestigingsplaats is (mutual agreement procedure).
2. Op grond van welke aangrijpingspunten/ beginselen kan een land belasting heffen en
hoe gebeurt dit in Nederland, in het bijzonder mbt onroerende zaken en dividend? NB:
Staten zijn fiscaal soeverein. Ze baseren zich op heffingsbeginselen.
Persoonlijke heffingsbeginselen leiden vaak tot onbeperkte binnenlandse belastingplicht.
- Woonlandbeginsel (domicilie): degenen die hun woonplaats in een staat hebben,
dienen naar hun totale draagkracht (inkomen en vermogen) te worden belast, waar
dat inkomen ook vandaan komt.
- Nationaliteitsbeginsel: staat wil als nationaliteitsstaat in beginsel het totale inkomen
van al haar onderdanen belasten. Ongeacht waar zij zich bevinden en waar het
inkomen wordt behaald.
Zakelijk heffingsbeginsel leidt tot beperkte buitenlandse belastingplicht.
- Bronlandbeginsel (situs): de staat m.b.v. welke economie inkomen is
gegenereerd/waarvan vermogen zijn waarde ontleent, heeft het recht dat inkomen of
vermogen te belasten, ongeacht waar de belastingplichtige woont.
Heffingsbeginselen sluiten aan bij basisbeginselen van belastingrecht:
- Draagkrachtbeginsel: alle inwoners zijn fiscaal gelijk en moeten dus op dezelfde wijze
naar hun totale draagkracht bijdragen aan de publiekelijke lasten van het land.
- Profijtbeginsel: eenieder die profijt kan hebben van de collectieve voorzieningen
moet bijdragen aan de financiering daarvan.
Als meerdere staten t.a.v. één persoon gelijktijdig heffingsbeginselen toepassen, kan dit
leiden tot dubbele belastingheffing of dubbele non-belasting.
, Nederlands inkomen van niet-inwoners (buitenlandse belastingplicht)
Als niet-inwoners van Nederland een inkomensbron hebben in Nederland, voelt Nederland
zich vanwege bronbeginsel gerechtigd dat inkomen te belasten.
Nederlands inkomen waarover Nederland belasting heft:
- Belastbare winst uit een Nederlandse onderneming;
- Belastbaar inkomen uit een aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde
vennootschap;
- Loon uit een bestaande of vroegere in Nederland vervulde dienstbetrekking.
Andere categorieën zijn niet belast met inkomens- of vennootschapsbelasting. Wel wordt
dividendbelasting geheven over Nederlandse uitgaande dividenden.
Buitenlands inkomen van inwoners
Binnenlandsplichtige worden belast voor hun totale inkomen, waar ook ter wereld belast.
Bronland zal ook belasten dubbele belastingheffing.
Bronbeginsel gaat in het algemeen boven woonplaatsbeginsel; woonplaats Nederland moet
terugtreden. Nederland doet dit:
- Unilateraal: eenzijdig uit eigen beweging, Besluit voorkoming dubbele belasting
(Bvdb) geldt dan.
- Bilateraal: Door belastingverdrag.
o Zijn gebaseerd op OESO-modelverdrag.
Objectvrijstelling voor winst behaald met een vaste inrichting in een andere staat. De winst
van een binnenlands belastingplichtig iemand wordt dan verminderd met de positieve en
negatieve bedragen van de winst uit de andere staat.
3. Hoe wordt, als meerdere landen belasting willen heffen over hetzelfde inkomen, ervoor
gezorgd dat dit niet tot dubbele belastingheffing leidt?
Buitenlandse inkomsten worden vaak dubbel belast; door bron- en woonland
internationale dubbele belastingheffing, dit staat economische groei in de weg.
Het internationale belastingrecht moet dit voorkomen.
Ook dubbele non-belasting werkt verstorend, maar hiervoor is geen regeling.
De nationale belastingsystemen sluiten niet goed op elkaar aan, waardoor inkomen tussen
schip kan vallen (mismatch).
Ook aandacht voor wereldwijd minimumtarief voor ondernemingswinsten en tegengaan van
belastingontduiking.
Hoofdgebieden en bronnen internationaal belastingrecht
Het internationale belastingrecht betreft drie hoofdgebieden:
- De belastingheffing over buitenlands inkomen en vermogen van inwoners;
- De belastingheffing over buitenlands inkomen en vermogen van niet-inwoners;
- Het voorkomen van internationale dubbele belastingheffing en het voorkomen van
internationale dubbele non-belastingheffing.
Algemeen aanvaard is dat bij dreigende dubbele belasting het bronbeginsel voorrang heeft
op het woonplaatsbeginsel.
