Antwoorden en toetsmatrijs
1. Bij een aanslagbelasting wordt de formele belastingschuld bepaald door de inspecteur die een
aanslag oplegt. Bij een aangiftebelasting is de belastingplichtige (ondernemer) in beginsel degene
die middels een aangifte de hoogte van de aanslag vaststelt en niet de inspecteur (1 punt).
Eventuele aanpassingen worden door de inspecteur doorgevoerd middels een
navorderingsaanslag (aanslagbelasting) of een naheffingsaanslag (aangiftebelasting). (1 punt).
Voorbeeld aanslagbelasting – vennootschapsbelasting, voorbeeld aangiftebelasting –
omzetbelasting. (1 punt per goed voorbeeld, 2 punten maximaal te behalen)
2. Vier gemeentelijke belastingen, bijvoorbeeld: onroerendezaakbelasting, toeristenbelasting,
hondenbelasting, parkeerbelasting, precariobelasting, reclamebelasting, forensenbelasting,
baatbelasting, niet-onroerendezaakbelasting. (1 punt per juist voorbeeld, maximaal 4 punten)
3. Nee, de accountant heeft geen verschoningsrecht zoals omschreven in artikel 53a lid 1 AWR jo.
(3 punten) art. 51 AWR. (1 punt)
4. De inspecteur heeft gelijk, want hij heeft voor een naheffing geen nieuw feit nodig (2 punten) zie
art. 20, lid 1 Awr (2 punten) (vergelijk art. 16, lid 1 Awr).
5. Pieter zal conform art. 6:4 Awb (1 punt) een bezwaarschrift moeten indienen bij de inspecteur. (1
punt) Hiervoor heeft Pieter vanaf de dag na de gedagtekende datum van de naheffingsaanslag 6
weken (1 punt) de tijd, zie art. 6:7 Awb (jo. art. 22j Awr). (1 punt)
6. Uiterlijke betaaldatum 14 september 2022 (2 punten) conform art. 9 lid 2 Invorderingswet 1990
(2 punten)
7. Aanmaning, Dwangbevel, beslaglegging, Openbare verkoop, lijfsdwang etc. art. 11
Invorderingswet e.v. (maximaal 4 punten, 2 punten per goed voorbeeld)
8. Emma Eijk is als natuurlijk persoon (eenieder) (1 punt), Emma is als
directeur/grootaandeelhouder werkzaam in de BV en als natuurlijke persoon niet zelfstandig (1
punt). De vergadering van aandeelhouders van de vennootschap is namelijk het bevoegde
orgaan. Beroep of bedrijf (duurzame economische activiteit is wel aanwezig (tegen vergoeding
wordt gewerkt (1 punt). Emma Eijk is geen ondernemer voor de omzetbelasting (1 punt). (Het
eventueel noemen van het Van der Steen-arrest/DGA-arrest is goed voor 1 punt. Maximaal 4
punten voor deze vraag.)
9. EUR 0 (2 punten) o.g.v. artikel 11, lid 1, letter g Wet OB (2 punten).
10. Ja, omzetbelasting EUR 1 miljoen X 21% = EUR 210.000 (1 punten) o.g.v. artikel 11, lid 1, letter a,
ten eerste Wet OB (1 punten). Voor de overdrachtsbelasting: EUR 0 (1 punten), o.g.v. artikel 15,
lid 1, letter a WBR (1 punten).
11. Het gaat om een bestaande pand. Geen omzetbelasting, art. 11 lid 1 letter a Wet OB (2 punten),
Overdrachtsbelasting 8% x € 500.000 = € 40.000 (art 14 WBR) (2 punten)
12. Nee, voor horeca-bestedingen is de aftrek van voorbelasting o.g.v. art. 15 lid 5 wet OB altijd
uitgesloten. (4 punten)
13. Nee, Fysiotherapeut Eijk BV verricht uitsluitend vrijgestelde prestaties (o.g.v. artikel 11, lid 1,
letter g Wet OB) (2 punten). Op basis van artikel 15 lid 1 jo. 15 lid 4 wet OB is de aftrek van
voorbelasting daarom uitgesloten. (2 punten)
14. Een wederverkoper bepaalt per afzonderlijke levering zijn winstmarge. Het is een btw-regeling
voor gebruikte of tweede handsgoederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen
met de bedoeling om dubbele heffing te voorkomen, een wederverkoper heeft bij inkoop
immers geen recht gehad op vooraftrek (2 punten). Er wordt BTW berekend over de
gerealiseerde winstmarge (1 punt). Zie art. 28b wet OB. (1 punt)
15. Aanschaf medische apparatuur betreft de invoer van goederen uit de VS (invoer goederen) (2
punten). De invoer van goederen is een belaste prestatie bij Fysiotherapeut Eijk BV (artikel 1
1. Bij een aanslagbelasting wordt de formele belastingschuld bepaald door de inspecteur die een
aanslag oplegt. Bij een aangiftebelasting is de belastingplichtige (ondernemer) in beginsel degene
die middels een aangifte de hoogte van de aanslag vaststelt en niet de inspecteur (1 punt).
Eventuele aanpassingen worden door de inspecteur doorgevoerd middels een
navorderingsaanslag (aanslagbelasting) of een naheffingsaanslag (aangiftebelasting). (1 punt).
Voorbeeld aanslagbelasting – vennootschapsbelasting, voorbeeld aangiftebelasting –
omzetbelasting. (1 punt per goed voorbeeld, 2 punten maximaal te behalen)
2. Vier gemeentelijke belastingen, bijvoorbeeld: onroerendezaakbelasting, toeristenbelasting,
hondenbelasting, parkeerbelasting, precariobelasting, reclamebelasting, forensenbelasting,
baatbelasting, niet-onroerendezaakbelasting. (1 punt per juist voorbeeld, maximaal 4 punten)
3. Nee, de accountant heeft geen verschoningsrecht zoals omschreven in artikel 53a lid 1 AWR jo.
(3 punten) art. 51 AWR. (1 punt)
4. De inspecteur heeft gelijk, want hij heeft voor een naheffing geen nieuw feit nodig (2 punten) zie
art. 20, lid 1 Awr (2 punten) (vergelijk art. 16, lid 1 Awr).
5. Pieter zal conform art. 6:4 Awb (1 punt) een bezwaarschrift moeten indienen bij de inspecteur. (1
punt) Hiervoor heeft Pieter vanaf de dag na de gedagtekende datum van de naheffingsaanslag 6
weken (1 punt) de tijd, zie art. 6:7 Awb (jo. art. 22j Awr). (1 punt)
6. Uiterlijke betaaldatum 14 september 2022 (2 punten) conform art. 9 lid 2 Invorderingswet 1990
(2 punten)
7. Aanmaning, Dwangbevel, beslaglegging, Openbare verkoop, lijfsdwang etc. art. 11
Invorderingswet e.v. (maximaal 4 punten, 2 punten per goed voorbeeld)
8. Emma Eijk is als natuurlijk persoon (eenieder) (1 punt), Emma is als
directeur/grootaandeelhouder werkzaam in de BV en als natuurlijke persoon niet zelfstandig (1
punt). De vergadering van aandeelhouders van de vennootschap is namelijk het bevoegde
orgaan. Beroep of bedrijf (duurzame economische activiteit is wel aanwezig (tegen vergoeding
wordt gewerkt (1 punt). Emma Eijk is geen ondernemer voor de omzetbelasting (1 punt). (Het
eventueel noemen van het Van der Steen-arrest/DGA-arrest is goed voor 1 punt. Maximaal 4
punten voor deze vraag.)
9. EUR 0 (2 punten) o.g.v. artikel 11, lid 1, letter g Wet OB (2 punten).
10. Ja, omzetbelasting EUR 1 miljoen X 21% = EUR 210.000 (1 punten) o.g.v. artikel 11, lid 1, letter a,
ten eerste Wet OB (1 punten). Voor de overdrachtsbelasting: EUR 0 (1 punten), o.g.v. artikel 15,
lid 1, letter a WBR (1 punten).
11. Het gaat om een bestaande pand. Geen omzetbelasting, art. 11 lid 1 letter a Wet OB (2 punten),
Overdrachtsbelasting 8% x € 500.000 = € 40.000 (art 14 WBR) (2 punten)
12. Nee, voor horeca-bestedingen is de aftrek van voorbelasting o.g.v. art. 15 lid 5 wet OB altijd
uitgesloten. (4 punten)
13. Nee, Fysiotherapeut Eijk BV verricht uitsluitend vrijgestelde prestaties (o.g.v. artikel 11, lid 1,
letter g Wet OB) (2 punten). Op basis van artikel 15 lid 1 jo. 15 lid 4 wet OB is de aftrek van
voorbelasting daarom uitgesloten. (2 punten)
14. Een wederverkoper bepaalt per afzonderlijke levering zijn winstmarge. Het is een btw-regeling
voor gebruikte of tweede handsgoederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen
met de bedoeling om dubbele heffing te voorkomen, een wederverkoper heeft bij inkoop
immers geen recht gehad op vooraftrek (2 punten). Er wordt BTW berekend over de
gerealiseerde winstmarge (1 punt). Zie art. 28b wet OB. (1 punt)
15. Aanschaf medische apparatuur betreft de invoer van goederen uit de VS (invoer goederen) (2
punten). De invoer van goederen is een belaste prestatie bij Fysiotherapeut Eijk BV (artikel 1
