Integrale opdracht fase 1
,Voorwoord
Mijn naam is X en ben 28 jaar. Ik woon samen met mijn vriend en twee konijnen in X. Ooit ben ik
begonnen als schoonheidsspecialiste met een eigen salon maar zocht naar een andere uitdaging.
Eerst begonnen met een aantal basis cursussen in de richting van boekhouding om te kijken of ik het
leuk zou vinden, zo niet, was het altijd mooi meegenomen omdat ik mijn eigen boekhouding deed voor
mijn salon. Uiteindelijk vond ik het zo leuk dat ik ben gestopt met mijn salon en werk ben gaan zoeken
in de boekhouding. Ik werk nu sinds 2020 bij accountantskantoor X als assistent-accountant. Mijn
werkzaamheden daar zijn momenteel het opstellen van jaarrekeningen, administratieve
werkzaamheden en het verzorgen van belastingaangiftes.
Tussendoor heb ik wat kortere opleidingen gevolgd en momenteel doe ik de volledige opleiding SPD
Bedrijfsadministratie met specialisatie Accountancy waar ik in 2022 mee begonnen ben. Een van de
kortere opleidingen die ik voor deze opleiding heb gevolgd is MBA, hierdoor heb ik vrijstelling voor de
module Mod. Bedr. Belastingwetgeving, Mod. Bedr. Financiering, Mod. Bedr. Bedrijfsadministratie en
Mod. Bedr. Kostencalculatie.
Voor het afsluiten van fase 1 van de opleiding HBO SPD Bedrijfsadministratie hebben we een
eindopdracht gekregen om een diagnose te schrijven van de mogelijke fouten, al dan niet opzettelijk,
die gemaakt kunnen worden bij de waardering van de posten van de balans. Ik heb voor deze
opdracht een jaarrekening gekozen van een bedrijf dat klant is bij het accountantskantoor waar ik
werk. Deze klant is werkzaam in de tuinbouw. Dit bedrijf wilt niet met naam bekend worden, vandaar
dat de gegevens van het bedrijf anoniem gemaakt zijn. Dit is de reden dat ik het bedrijf vanaf nu
Tompa B.V. noem en het niet mogelijk is om een organisatiebeschrijving te geven.
Ik heb ervoor gekozen voor een geconsolideerde jaarrekening om zoveel mogelijk posten van de
balans van de onderneming te kunnen beschrijven.
2
,Samenvatting
Voor deze opdracht heb ik de jaarrekening van Tompa B.V. gebruikt. Dit is een geconsolideerde
jaarrekening. De geconsolideerde jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met de wettelijke
bepalingen van Titel 9 boek 2 BW en de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving voor kleine
rechtspersonen die uitgegeven zijn door de Raad voor de jaarverslaggeving.
Onder de vaste activa staan de immateriële, materiële en financiële vaste activa. Onder de
immateriële vaste activa staan de goodwill en onderzoek- en ontwikkelingskosten. Er is in Tompa B.V.
een goodwill aanwezig dat gewaardeerd is tegen verkrijgingsprijs onder aftrek van afschrijvingen.
Onderzoek- en ontwikkelingskosten zijn niet aanwezig in Tompa B.V. Als materiële vaste activa is
aanwezig bedrijfsgebouwen en -terreinen, machines en installaties en inventaris. De bedrijfsgebouwen
en -terreinen worden gewaardeerd tegen verkrijgingspijs plus bijkomende kosten of
vervaardigingsprijs onder aftrek van lineaire afschrijvingen gedurende de verwachte toekomstige
gebruiksduur. De overige materiële vaste activa worden gewaardeerd tegen verkrijgings- of
vervaardigingsprijs inclusief direct toerekenbare kosten, onder aftrek van lineaire afschrijvingen
gedurende de verwachte toekomstige gebruiksduur en bijzonder waardeverminderingen. Onder de
financiële vaste activa staan deelnemingen en vorderingen. Tompa B.V heeft een 100% deelneming,
deze is alleen niet zichtbaar op de balans doordat dit de rechtspersoon is die in de consolidatie is
betrokken. De vorderingen bevatten een schuldvordering die voor lange termijn wordt aangehouden.
Deze vordering wordt initieel gewaardeerd tegen reële waarde. Vervolgens wordt deze lening
gewaardeerd tegen de geamortiseerde kostprijs.
Onder de vlottende activa staan de voorraden grond en hulpstoffen, onderhanden werk,
handelsdebiteuren en overige vorderingen. Er is in Tompa B.V. een voorraad aanwezig van
plantmateriaal. Dit wordt gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs of vervaardigingsprijs. Onderhanden
werk is niet aanwezig in Tompa B.V. De vorderingen worden bij de eerste verwerking gewaardeerd
tegen de reële waarde van de tegenprestatie, inclusief de transactiekosten indien materieel. Ze
worden na eerste verwerking gewaardeerd tegen de geamortiseerde kostprijs. Voorzieningen wegens
oninbaarheid worden in mindering gebracht op de boekwaarde van de vorderingen.
Als slot staat onder de voorzieningen een belastinglatentie. Deze belastingvoorziening heeft
betrekking op een tijdelijk verschil tussen de waardering in de jaarrekening en de fiscale waardering
van activa en passiva.
3
, Inhoudsopgave
Samenvatting 3
Inleiding 5
Organisatiebeschrijving 5
Opdracht beschrijving 5
Leeswijzer 5
Hoofdstuk 1 Algemene grondslagen van de jaarrekening 6
Hoofdstuk 2 Vast activa 6
Hoofdstuk 2.1 Immateriële vaste activa 6
Hoofdstuk 2.1.1 Goodwill 6-7
Hoofdstuk 2.1.2 Onderzoek- en ontwikkelingskosten 7
Hoofdstuk 2.2 Materiële vaste activa 7-8
Hoofdstuk 2.3 Financiële vaste activa 8
Hoofdstuk 2.3.1 Deelnemingen 8
Hoofdstuk 2.3.2 Vorderingen 8-9
Hoofdstuk 3 Vlottende activa 9
Hoofdstuk 3.1 Voorraden 9
Hoofdstuk 3.1.1 Grond en hulpstoffen 9
Hoofdstuk 3.1.2 Onderhanden werk 9 - 10
Hoofdstuk 3.2 Vorderingen 10
Hoofdstuk 3.2.1 Handeldebiteuren 10
Hoofdstuk 3.2.2 Overige vorderingen 10
Hoofdstuk 4 Voorzieningen 11
Hoofdstuk 4.1 Voorzieningen 11
Hoofdstuk 4.2 Latente belastingverplichtingen 11
Literatuurlijst 12
Bijlage 13 - 14
4
,Voorwoord
Mijn naam is X en ben 28 jaar. Ik woon samen met mijn vriend en twee konijnen in X. Ooit ben ik
begonnen als schoonheidsspecialiste met een eigen salon maar zocht naar een andere uitdaging.
Eerst begonnen met een aantal basis cursussen in de richting van boekhouding om te kijken of ik het
leuk zou vinden, zo niet, was het altijd mooi meegenomen omdat ik mijn eigen boekhouding deed voor
mijn salon. Uiteindelijk vond ik het zo leuk dat ik ben gestopt met mijn salon en werk ben gaan zoeken
in de boekhouding. Ik werk nu sinds 2020 bij accountantskantoor X als assistent-accountant. Mijn
werkzaamheden daar zijn momenteel het opstellen van jaarrekeningen, administratieve
werkzaamheden en het verzorgen van belastingaangiftes.
Tussendoor heb ik wat kortere opleidingen gevolgd en momenteel doe ik de volledige opleiding SPD
Bedrijfsadministratie met specialisatie Accountancy waar ik in 2022 mee begonnen ben. Een van de
kortere opleidingen die ik voor deze opleiding heb gevolgd is MBA, hierdoor heb ik vrijstelling voor de
module Mod. Bedr. Belastingwetgeving, Mod. Bedr. Financiering, Mod. Bedr. Bedrijfsadministratie en
Mod. Bedr. Kostencalculatie.
Voor het afsluiten van fase 1 van de opleiding HBO SPD Bedrijfsadministratie hebben we een
eindopdracht gekregen om een diagnose te schrijven van de mogelijke fouten, al dan niet opzettelijk,
die gemaakt kunnen worden bij de waardering van de posten van de balans. Ik heb voor deze
opdracht een jaarrekening gekozen van een bedrijf dat klant is bij het accountantskantoor waar ik
werk. Deze klant is werkzaam in de tuinbouw. Dit bedrijf wilt niet met naam bekend worden, vandaar
dat de gegevens van het bedrijf anoniem gemaakt zijn. Dit is de reden dat ik het bedrijf vanaf nu
Tompa B.V. noem en het niet mogelijk is om een organisatiebeschrijving te geven.
Ik heb ervoor gekozen voor een geconsolideerde jaarrekening om zoveel mogelijk posten van de
balans van de onderneming te kunnen beschrijven.
2
,Samenvatting
Voor deze opdracht heb ik de jaarrekening van Tompa B.V. gebruikt. Dit is een geconsolideerde
jaarrekening. De geconsolideerde jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met de wettelijke
bepalingen van Titel 9 boek 2 BW en de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving voor kleine
rechtspersonen die uitgegeven zijn door de Raad voor de jaarverslaggeving.
Onder de vaste activa staan de immateriële, materiële en financiële vaste activa. Onder de
immateriële vaste activa staan de goodwill en onderzoek- en ontwikkelingskosten. Er is in Tompa B.V.
een goodwill aanwezig dat gewaardeerd is tegen verkrijgingsprijs onder aftrek van afschrijvingen.
Onderzoek- en ontwikkelingskosten zijn niet aanwezig in Tompa B.V. Als materiële vaste activa is
aanwezig bedrijfsgebouwen en -terreinen, machines en installaties en inventaris. De bedrijfsgebouwen
en -terreinen worden gewaardeerd tegen verkrijgingspijs plus bijkomende kosten of
vervaardigingsprijs onder aftrek van lineaire afschrijvingen gedurende de verwachte toekomstige
gebruiksduur. De overige materiële vaste activa worden gewaardeerd tegen verkrijgings- of
vervaardigingsprijs inclusief direct toerekenbare kosten, onder aftrek van lineaire afschrijvingen
gedurende de verwachte toekomstige gebruiksduur en bijzonder waardeverminderingen. Onder de
financiële vaste activa staan deelnemingen en vorderingen. Tompa B.V heeft een 100% deelneming,
deze is alleen niet zichtbaar op de balans doordat dit de rechtspersoon is die in de consolidatie is
betrokken. De vorderingen bevatten een schuldvordering die voor lange termijn wordt aangehouden.
Deze vordering wordt initieel gewaardeerd tegen reële waarde. Vervolgens wordt deze lening
gewaardeerd tegen de geamortiseerde kostprijs.
Onder de vlottende activa staan de voorraden grond en hulpstoffen, onderhanden werk,
handelsdebiteuren en overige vorderingen. Er is in Tompa B.V. een voorraad aanwezig van
plantmateriaal. Dit wordt gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs of vervaardigingsprijs. Onderhanden
werk is niet aanwezig in Tompa B.V. De vorderingen worden bij de eerste verwerking gewaardeerd
tegen de reële waarde van de tegenprestatie, inclusief de transactiekosten indien materieel. Ze
worden na eerste verwerking gewaardeerd tegen de geamortiseerde kostprijs. Voorzieningen wegens
oninbaarheid worden in mindering gebracht op de boekwaarde van de vorderingen.
Als slot staat onder de voorzieningen een belastinglatentie. Deze belastingvoorziening heeft
betrekking op een tijdelijk verschil tussen de waardering in de jaarrekening en de fiscale waardering
van activa en passiva.
3
, Inhoudsopgave
Samenvatting 3
Inleiding 5
Organisatiebeschrijving 5
Opdracht beschrijving 5
Leeswijzer 5
Hoofdstuk 1 Algemene grondslagen van de jaarrekening 6
Hoofdstuk 2 Vast activa 6
Hoofdstuk 2.1 Immateriële vaste activa 6
Hoofdstuk 2.1.1 Goodwill 6-7
Hoofdstuk 2.1.2 Onderzoek- en ontwikkelingskosten 7
Hoofdstuk 2.2 Materiële vaste activa 7-8
Hoofdstuk 2.3 Financiële vaste activa 8
Hoofdstuk 2.3.1 Deelnemingen 8
Hoofdstuk 2.3.2 Vorderingen 8-9
Hoofdstuk 3 Vlottende activa 9
Hoofdstuk 3.1 Voorraden 9
Hoofdstuk 3.1.1 Grond en hulpstoffen 9
Hoofdstuk 3.1.2 Onderhanden werk 9 - 10
Hoofdstuk 3.2 Vorderingen 10
Hoofdstuk 3.2.1 Handeldebiteuren 10
Hoofdstuk 3.2.2 Overige vorderingen 10
Hoofdstuk 4 Voorzieningen 11
Hoofdstuk 4.1 Voorzieningen 11
Hoofdstuk 4.2 Latente belastingverplichtingen 11
Literatuurlijst 12
Bijlage 13 - 14
4
