Fiscaliteit kennisclips
+ sheets
Week 1
KC - Hoe werken belastingen? – Hoe werkt btw in Nederland
Ieder betaalt belastingen
Belasting:
Indirect = verwerkt in prijzen van producten en diensten > btw, accijns
Direct = betaal je aan belastingdienst > belasting op inkomen, vermogen
etc.
Waar belasting naar toe gaat kiest de overheid door te kijken waarvoor het nodig
is, alle keuzes staan in de jaarlijkse begroting, gepresenteerd door minister van
financiën op prinsjesdag.
Btw systemen
Btw: belasting toegevoegde waarde
meestal 21% voor de overheid
sommige gevallen 9% : eerste levensbehoeften, repareren van fiets
Voorbeeld van graanboer
Voorbeeld van graanboer: BTW:
,Een supermarkt heeft te maken met 2 soorten btw:
betaalde btw (als supermarkt)
ontvangen btw (als consument)
De btw aangifte:
ontvangen btw > heb je meer ontvangen, dan moet je geld betalen aan de
belastingdienst
betaalde btw > heb je meer betaald, dan krijg je geld terug van de
belastingdienst
Sheets week 1:
Invloed belastingen:
Op de kostprijs
Op de verkoopprijs
o Kosten koper
o Vrij op naam
Systeem heffing van omzetbelasting:
Artikel 1 : verschuldigdheid van btw over belaste prestaties (omzetzijde)
artikel 2 : aftrek van voorbelasting over inkopen kosten en investeringen
(inkoopzijde)
Wet op de Omzetbelasting: pagina 2619 Wettenbundel
Art 1- a Wet OB: belastbare handelingen zijn:
- Levering van goederen en diensten;
- In Nederland;
- Door een zodanig handelend ondernemer
Het begrip belastingplichtige: art 1 a/b JO art7 lid 1 OB =
de ondernemer: ieder die zelfstandig een bedrijf uitoefent.
Het begrip bedrijf
Begrip:
- Organisatie van kapitaal en arbeid
- Duurzaam streven > continuïteit, langere duur deelname
- Deelname aan economisch verkeer
ook:
- beroep art 7 lid 2a OB > vastgoedadviseur, fiscalist
- exploitatie van een vermogensbestanddeel art 7 lid 2b OB > om
(duurzaam) opbrengsten uit verhuur te krijgen, particulier met
vakantiehuisje
Het begrip ieder:
rechtsvorm is irrelevant =
- natuurlijke personen
- rechtspersonen
- combinaties zonder rechtspersoonlijkheid
Dus: al diegenen die in het maatschappelijk leven een zelfstandig bestaan
voeren.
,Ondernemerschap: deelname economisch verkeer
er wordt een onderscheid gemaakt tussen
1. Uitsluitend prestaties om niet
* geen economische activiteit dus geen ondernemerschap
2. Deels prestaties om niet (als ondernemer)
* prestaties om niet zijn ter ondersteuning van de overige
ondernemersactiviteiten: prestaties om niet gaan op in ondernemersactiviteiten
* prestaties om niet hangen niet onlosmakelijk samen met de
ondernemersactiviteiten: slechts deels ondernemersactiviteiten
* deels verrichtte belastingprestaties, deels niet
Hof van justitie > belastingplichtigen > HvJ 01-04-1982 Hong Kong Trade 89/81
In het Hong-Kong Trade arrest kwam het Europese HvJ tot het volgende oordeel:
Een (rechts) persoon die regelmatig, maar alleen gratis, diensten verricht aan
ondernemers, kan niet worden aangemerkt als belastingplichtige voor de btw .
= prestaties om niet
> Ze zijn gevestigd in Amsterdam, ze adviseren hoe je het beste zaken kan doen in Hong Kong.
Hong Kong betaalt de council > de council doet dus prestaties om niet. Het is dus geen ondernemer
ondanks de financiering aangezien er geen deelname is aan het economisch verkeer.
HR1 april 1987, nr. 23732 (IJveren II), BNB 1987/189
= prestaties om niet en tegen vergoeding
> gemeentelijk vervoerbedrijf, je moet betalen voor de tram en de metro maar de pond is gratis
voor ieder. Ze verrichtten dus prestaties tegen betaling en gratis. De overheid heeft de gemeente
de opdracht gegeven om het vervoer te regelen. De kosten worden gedekt uit de opbrengsten.
Hoge Raad zegt dat er sprake van één prestatie, één ondernemer.
HvJ 3 maart 1994, C-16/93, Tolsma
Tolsma heeft een draaiorgel, waarmee hij op straat muziek maakt. Hij vraagt voorbijgangers
kleingeld in het voorgehouden bakje te doen. Hij gaat ook wel eens bij woningen en winkels langs
met het verzoek hem geld te geven. Hij kan echter geen aanspraak op een vergoeding maken.
Een dienst wordt volgens het HvJ alleen “onder bezwarende titel” verricht en is dus alleen
dan belastbaar, als tussen de verrichter en de ontvanger van de dienst een rechtsbetrekking
bestaat waarbij over en weer prestaties worden uitgewisseld en de door de dienstverrichter
ontvangen vergoeding de werkelijke tegenwaarde vormt voor de aan de ontvanger verleende
dienst.
Aan deze voorwaarden wordt niet voldaan ingeval van een activiteit die bestaat in het op de
openbare weg ten gehore brengen van muziek zonder dat hiervoor een vergoeding wordt
bedongen, ook al verzoekt de betrokkene om geld en ontvangt hij zekere bedragen, waarvan de
hoogte echter niet bepaald of bepaalbaar is.
= ondernemerschap / vrijgevigheid
, > Betaalt Tolsma? Tolsma is afhankelijk van de vrijgevigheid van mensen. Niemand MOET betalen.
Hij verricht geen prestatie en is dus geen ondernemer. Hij betaalt dus geen belasting!
Aanvang en einde ondernemerschap:
• Aanvang: vanaf de eerste ondernemershandeling, ook als feitelijk nog niet
gepresteerd wordt (HvJ EG 14 februari 1985, zaak 268/83, BNB 1985/315
(Rompelman) en HvJ EG 11 juli 1991, zaak C-97/90 (Lennartz))
Rompelman > ondernemer die pand huurde om bedrijf daar in te starten. Hij kreeg alleen
geen financiering dus de onderneming gaat niet van start. Fiscus zegt, je hebt niks
verkocht dus hoe ben je ondernemer
Hoge Raad > zien we niet maar het is er wel, Rompelman werd gezien als onderneming
aangezien hij al handelingen daar naar toe had verricht. = prenatale fase
• Einde: bij de laatste liquidatiehandeling (HvJ EG 3 maart 205, zaak C-
32/03, V-N 2005/15.8 (I vs S Fini H)
Ik ga failliet > er is nog een moment van dood gaan maar daarna vind er nog een fase
van ‘afwerking van dood’ dit gaat kosten.
Huurcontracten lopen door na faillissement, kosten lopen door in kader van afwikkeling
van Restaurant. Dus ik heb recht op aftrek van btw. = uitloopfase failliet bedrijf
Aantekeningen les 1
Belastingen voor de vastgoedexploitant:
Inkomens belasting
Vennootschapsbelasting > BV
Onroerende zaak belasting
Overdrachtsbelasting
Omzetbelasting > BTW
Wettenbundel systematisch opgebouwd, eerst ‘wat valt onder het begrip’
Belangrijke artikelen:
Art 1 Onder de naam 'omzetbelasting' wordt een belasting geheven ter zake van:
a.leveringen van goederen 1 en diensten 2, welke in Nederland 3 door
een als zodanig handelende ondernemer 4 onder bezwarende titel worden
verricht 5;
Art 3 Leveringen van goederen zijn:
c.de oplevering van onroerende zaken door degene die de zaken heeft
vervaardigd, met uitzondering van andere onbebouwde terreinen dan
bouwterreinen als bedoeld in artikel 11, zesde lid;
+ sheets
Week 1
KC - Hoe werken belastingen? – Hoe werkt btw in Nederland
Ieder betaalt belastingen
Belasting:
Indirect = verwerkt in prijzen van producten en diensten > btw, accijns
Direct = betaal je aan belastingdienst > belasting op inkomen, vermogen
etc.
Waar belasting naar toe gaat kiest de overheid door te kijken waarvoor het nodig
is, alle keuzes staan in de jaarlijkse begroting, gepresenteerd door minister van
financiën op prinsjesdag.
Btw systemen
Btw: belasting toegevoegde waarde
meestal 21% voor de overheid
sommige gevallen 9% : eerste levensbehoeften, repareren van fiets
Voorbeeld van graanboer
Voorbeeld van graanboer: BTW:
,Een supermarkt heeft te maken met 2 soorten btw:
betaalde btw (als supermarkt)
ontvangen btw (als consument)
De btw aangifte:
ontvangen btw > heb je meer ontvangen, dan moet je geld betalen aan de
belastingdienst
betaalde btw > heb je meer betaald, dan krijg je geld terug van de
belastingdienst
Sheets week 1:
Invloed belastingen:
Op de kostprijs
Op de verkoopprijs
o Kosten koper
o Vrij op naam
Systeem heffing van omzetbelasting:
Artikel 1 : verschuldigdheid van btw over belaste prestaties (omzetzijde)
artikel 2 : aftrek van voorbelasting over inkopen kosten en investeringen
(inkoopzijde)
Wet op de Omzetbelasting: pagina 2619 Wettenbundel
Art 1- a Wet OB: belastbare handelingen zijn:
- Levering van goederen en diensten;
- In Nederland;
- Door een zodanig handelend ondernemer
Het begrip belastingplichtige: art 1 a/b JO art7 lid 1 OB =
de ondernemer: ieder die zelfstandig een bedrijf uitoefent.
Het begrip bedrijf
Begrip:
- Organisatie van kapitaal en arbeid
- Duurzaam streven > continuïteit, langere duur deelname
- Deelname aan economisch verkeer
ook:
- beroep art 7 lid 2a OB > vastgoedadviseur, fiscalist
- exploitatie van een vermogensbestanddeel art 7 lid 2b OB > om
(duurzaam) opbrengsten uit verhuur te krijgen, particulier met
vakantiehuisje
Het begrip ieder:
rechtsvorm is irrelevant =
- natuurlijke personen
- rechtspersonen
- combinaties zonder rechtspersoonlijkheid
Dus: al diegenen die in het maatschappelijk leven een zelfstandig bestaan
voeren.
,Ondernemerschap: deelname economisch verkeer
er wordt een onderscheid gemaakt tussen
1. Uitsluitend prestaties om niet
* geen economische activiteit dus geen ondernemerschap
2. Deels prestaties om niet (als ondernemer)
* prestaties om niet zijn ter ondersteuning van de overige
ondernemersactiviteiten: prestaties om niet gaan op in ondernemersactiviteiten
* prestaties om niet hangen niet onlosmakelijk samen met de
ondernemersactiviteiten: slechts deels ondernemersactiviteiten
* deels verrichtte belastingprestaties, deels niet
Hof van justitie > belastingplichtigen > HvJ 01-04-1982 Hong Kong Trade 89/81
In het Hong-Kong Trade arrest kwam het Europese HvJ tot het volgende oordeel:
Een (rechts) persoon die regelmatig, maar alleen gratis, diensten verricht aan
ondernemers, kan niet worden aangemerkt als belastingplichtige voor de btw .
= prestaties om niet
> Ze zijn gevestigd in Amsterdam, ze adviseren hoe je het beste zaken kan doen in Hong Kong.
Hong Kong betaalt de council > de council doet dus prestaties om niet. Het is dus geen ondernemer
ondanks de financiering aangezien er geen deelname is aan het economisch verkeer.
HR1 april 1987, nr. 23732 (IJveren II), BNB 1987/189
= prestaties om niet en tegen vergoeding
> gemeentelijk vervoerbedrijf, je moet betalen voor de tram en de metro maar de pond is gratis
voor ieder. Ze verrichtten dus prestaties tegen betaling en gratis. De overheid heeft de gemeente
de opdracht gegeven om het vervoer te regelen. De kosten worden gedekt uit de opbrengsten.
Hoge Raad zegt dat er sprake van één prestatie, één ondernemer.
HvJ 3 maart 1994, C-16/93, Tolsma
Tolsma heeft een draaiorgel, waarmee hij op straat muziek maakt. Hij vraagt voorbijgangers
kleingeld in het voorgehouden bakje te doen. Hij gaat ook wel eens bij woningen en winkels langs
met het verzoek hem geld te geven. Hij kan echter geen aanspraak op een vergoeding maken.
Een dienst wordt volgens het HvJ alleen “onder bezwarende titel” verricht en is dus alleen
dan belastbaar, als tussen de verrichter en de ontvanger van de dienst een rechtsbetrekking
bestaat waarbij over en weer prestaties worden uitgewisseld en de door de dienstverrichter
ontvangen vergoeding de werkelijke tegenwaarde vormt voor de aan de ontvanger verleende
dienst.
Aan deze voorwaarden wordt niet voldaan ingeval van een activiteit die bestaat in het op de
openbare weg ten gehore brengen van muziek zonder dat hiervoor een vergoeding wordt
bedongen, ook al verzoekt de betrokkene om geld en ontvangt hij zekere bedragen, waarvan de
hoogte echter niet bepaald of bepaalbaar is.
= ondernemerschap / vrijgevigheid
, > Betaalt Tolsma? Tolsma is afhankelijk van de vrijgevigheid van mensen. Niemand MOET betalen.
Hij verricht geen prestatie en is dus geen ondernemer. Hij betaalt dus geen belasting!
Aanvang en einde ondernemerschap:
• Aanvang: vanaf de eerste ondernemershandeling, ook als feitelijk nog niet
gepresteerd wordt (HvJ EG 14 februari 1985, zaak 268/83, BNB 1985/315
(Rompelman) en HvJ EG 11 juli 1991, zaak C-97/90 (Lennartz))
Rompelman > ondernemer die pand huurde om bedrijf daar in te starten. Hij kreeg alleen
geen financiering dus de onderneming gaat niet van start. Fiscus zegt, je hebt niks
verkocht dus hoe ben je ondernemer
Hoge Raad > zien we niet maar het is er wel, Rompelman werd gezien als onderneming
aangezien hij al handelingen daar naar toe had verricht. = prenatale fase
• Einde: bij de laatste liquidatiehandeling (HvJ EG 3 maart 205, zaak C-
32/03, V-N 2005/15.8 (I vs S Fini H)
Ik ga failliet > er is nog een moment van dood gaan maar daarna vind er nog een fase
van ‘afwerking van dood’ dit gaat kosten.
Huurcontracten lopen door na faillissement, kosten lopen door in kader van afwikkeling
van Restaurant. Dus ik heb recht op aftrek van btw. = uitloopfase failliet bedrijf
Aantekeningen les 1
Belastingen voor de vastgoedexploitant:
Inkomens belasting
Vennootschapsbelasting > BV
Onroerende zaak belasting
Overdrachtsbelasting
Omzetbelasting > BTW
Wettenbundel systematisch opgebouwd, eerst ‘wat valt onder het begrip’
Belangrijke artikelen:
Art 1 Onder de naam 'omzetbelasting' wordt een belasting geheven ter zake van:
a.leveringen van goederen 1 en diensten 2, welke in Nederland 3 door
een als zodanig handelende ondernemer 4 onder bezwarende titel worden
verricht 5;
Art 3 Leveringen van goederen zijn:
c.de oplevering van onroerende zaken door degene die de zaken heeft
vervaardigd, met uitzondering van andere onbebouwde terreinen dan
bouwterreinen als bedoeld in artikel 11, zesde lid;
