Week 8 – Inleiding belastingverdragen en woonplaats
Literatuur
OESO modelverdrag 2017 en commentaar:
- Introduction, par. 1 t/m 41
- Preambule en artikelen 1 t//m 4
- Commentaar
o Art. 1, par. 1 t/m 21
o Art. 3, par. 1 en 11 t/m 13.2
o Art. 4, geheel
Cursus Belastingrecht, Studenteneditie 2018-2019
- Hoofdstuk III
(internationaal belastingrecht)
o 3.1 t/m 3.2.4B
Overige literatuur
- M. van Dun: Besluit Staatssecretaris van Financiën – Diverse fiscale gevolgen van
zetelverplaatsing van een naar Nederlands recht opgericht lichaam. In: NTFR 2018/551
in 2019 nieuw besluit uitgevaardigd, waarbij er niet meer afspraken hoeven worden
gemaakt voor het afzien van uitnodigen tot doen aangifte, maar de BD geeft aan over
welke wijzigingen/omstandigheden zij geïnformeerd willen worden.
Jurisprudentie
- Verdragsinterpretatie
o HR 2 september 1992, BNB 1992/379 BP had zich beroepen op commentaar bij
modelverdrag 63 bij interpretatie van verdrag tussen NL-Ierland 1970
HR bij beoordeling van het middel dient te worden vooropgsteld dat in de
overeenkomst zowel blijkens haar tekst als blijkens de door Nederland
Waarop is het verdrag gebaseerd en is de specifieke oeso-verdragsbepaling
overgenomen in het bilaterale belastingverdag. Als dat zo is, dan is het
commentaar op de modelbepaling voor artikel 8 van het bilaterale verdrag van
grote betekenis.
OESO commentaar is van grote betekenis indien de bepaling in het bilaterale
verdrag zoveel mogelijk aansluiting is gezocht bij het modelverdrag.
o HR5 september 2003, BNB 2003/380
- Woonplaats
o HR 12 mei 2006, BNB 2007/38
o HR 28 februari 2001, BNB 2001/295
, Vraag 1
a. Aan de hand van welke criteria wordt beoordeeld of een (natuurlijk) persoon inwoner is van
Nederland voor de toepassing van:
- de Wet IB 2001;
reële woon- of vestigingsplaats artikel 4 AWR (omstandigheden geval). Deze open norm
is nader uitgewerkt in de jurisprudentie, gekeken wordt naar economische, sociale belangen
e.d.
Factoren uit de jurisprudentie:
het gaat er om of de persoon een duurzame betrekking heeft met Nederland.
-primaire factoren zoals, woning, duur en regelmaat van het verblijf, verblijfplaats gezin.
-overige factoren, zoals plaats verrichten arbeid, plaats vermogen en andere economische
betrekkingen en sociale contacten (kerken, vereniging en lidmaatschappen)
-slechts van beperkt belang: nationaliteit en inschrijving in het bevolkingsregister.
Daarnaast soms ook woonplaats in Nederland op basis van ficties (ficties in art. 2.2 lid 1 wet
IB remigratie en 2.2. lid 2 wet IB diplomaten diplomaten worden in land waar ze werken
vrijgesteld van belastingheffing, daarom blijven ze hier belast, anders zouden ze nergens
belast zijn).
- de Wet VPB 1969;
artikel 4 Awr wordt naar omstandigheden beoordeeld. Deze omstandigheden is de plaats
waar de feitelijke/werkelijke leiding is gevestigd.
Kijk je voor de feitelijke leiding naar de bestuurder of aandeelhouder?
BNB 1993/193 (kernarrest) de werkelijke leiding va het lichaam berust bij het bestuur,
en dat de vestigingsplaats overeenkomt met de plaats waar dit bestuur zijn leidinggevende
taak uitoefent. Wanneer echter aannemelijk is dat de werkelijke leiding van het lichaam
door een ander wordt uitgeoefend dan het bestuur, kan er aanleiding zijn als
vestigingsplaats van het lichaam aan te merken de plaats van waaruit die ander de leiding
uitoefent.
uitgangspunt: plaats waar formele bestuur wordt uitgeoend en als de leiding door iemand
anders wordt uitgevoerd dan formele bestuur, dan die plek. Inspecteur dient dit
aannemelijke te maken.
Bovenstaande was heel lang het arrest om de woonplaats van een lichaam te bepalen,
maar daarna kwam onderstaand arrest die de woonplaats heeft verduidelijkt.
Singapore arrest BNB 2018/68 de plaats waar een lichaam wordt geleid en bestuurd
wordt bepaald door de plaats:
-waar de kernbeslissingen m.b.t de activiteiten van het lichaam worden genomenl
-waar de eindverantwoordelijkheid voor deze beslissingen wordt gedragen, en
-van waaruit in voorkomende gevallen instructies wordt gegeven aan de binnen het lichaam
werkzame personen.
artikel 2 wet Vpb (feitelijke leiding in Nederland)
Literatuur
OESO modelverdrag 2017 en commentaar:
- Introduction, par. 1 t/m 41
- Preambule en artikelen 1 t//m 4
- Commentaar
o Art. 1, par. 1 t/m 21
o Art. 3, par. 1 en 11 t/m 13.2
o Art. 4, geheel
Cursus Belastingrecht, Studenteneditie 2018-2019
- Hoofdstuk III
(internationaal belastingrecht)
o 3.1 t/m 3.2.4B
Overige literatuur
- M. van Dun: Besluit Staatssecretaris van Financiën – Diverse fiscale gevolgen van
zetelverplaatsing van een naar Nederlands recht opgericht lichaam. In: NTFR 2018/551
in 2019 nieuw besluit uitgevaardigd, waarbij er niet meer afspraken hoeven worden
gemaakt voor het afzien van uitnodigen tot doen aangifte, maar de BD geeft aan over
welke wijzigingen/omstandigheden zij geïnformeerd willen worden.
Jurisprudentie
- Verdragsinterpretatie
o HR 2 september 1992, BNB 1992/379 BP had zich beroepen op commentaar bij
modelverdrag 63 bij interpretatie van verdrag tussen NL-Ierland 1970
HR bij beoordeling van het middel dient te worden vooropgsteld dat in de
overeenkomst zowel blijkens haar tekst als blijkens de door Nederland
Waarop is het verdrag gebaseerd en is de specifieke oeso-verdragsbepaling
overgenomen in het bilaterale belastingverdag. Als dat zo is, dan is het
commentaar op de modelbepaling voor artikel 8 van het bilaterale verdrag van
grote betekenis.
OESO commentaar is van grote betekenis indien de bepaling in het bilaterale
verdrag zoveel mogelijk aansluiting is gezocht bij het modelverdrag.
o HR5 september 2003, BNB 2003/380
- Woonplaats
o HR 12 mei 2006, BNB 2007/38
o HR 28 februari 2001, BNB 2001/295
, Vraag 1
a. Aan de hand van welke criteria wordt beoordeeld of een (natuurlijk) persoon inwoner is van
Nederland voor de toepassing van:
- de Wet IB 2001;
reële woon- of vestigingsplaats artikel 4 AWR (omstandigheden geval). Deze open norm
is nader uitgewerkt in de jurisprudentie, gekeken wordt naar economische, sociale belangen
e.d.
Factoren uit de jurisprudentie:
het gaat er om of de persoon een duurzame betrekking heeft met Nederland.
-primaire factoren zoals, woning, duur en regelmaat van het verblijf, verblijfplaats gezin.
-overige factoren, zoals plaats verrichten arbeid, plaats vermogen en andere economische
betrekkingen en sociale contacten (kerken, vereniging en lidmaatschappen)
-slechts van beperkt belang: nationaliteit en inschrijving in het bevolkingsregister.
Daarnaast soms ook woonplaats in Nederland op basis van ficties (ficties in art. 2.2 lid 1 wet
IB remigratie en 2.2. lid 2 wet IB diplomaten diplomaten worden in land waar ze werken
vrijgesteld van belastingheffing, daarom blijven ze hier belast, anders zouden ze nergens
belast zijn).
- de Wet VPB 1969;
artikel 4 Awr wordt naar omstandigheden beoordeeld. Deze omstandigheden is de plaats
waar de feitelijke/werkelijke leiding is gevestigd.
Kijk je voor de feitelijke leiding naar de bestuurder of aandeelhouder?
BNB 1993/193 (kernarrest) de werkelijke leiding va het lichaam berust bij het bestuur,
en dat de vestigingsplaats overeenkomt met de plaats waar dit bestuur zijn leidinggevende
taak uitoefent. Wanneer echter aannemelijk is dat de werkelijke leiding van het lichaam
door een ander wordt uitgeoefend dan het bestuur, kan er aanleiding zijn als
vestigingsplaats van het lichaam aan te merken de plaats van waaruit die ander de leiding
uitoefent.
uitgangspunt: plaats waar formele bestuur wordt uitgeoend en als de leiding door iemand
anders wordt uitgevoerd dan formele bestuur, dan die plek. Inspecteur dient dit
aannemelijke te maken.
Bovenstaande was heel lang het arrest om de woonplaats van een lichaam te bepalen,
maar daarna kwam onderstaand arrest die de woonplaats heeft verduidelijkt.
Singapore arrest BNB 2018/68 de plaats waar een lichaam wordt geleid en bestuurd
wordt bepaald door de plaats:
-waar de kernbeslissingen m.b.t de activiteiten van het lichaam worden genomenl
-waar de eindverantwoordelijkheid voor deze beslissingen wordt gedragen, en
-van waaruit in voorkomende gevallen instructies wordt gegeven aan de binnen het lichaam
werkzame personen.
artikel 2 wet Vpb (feitelijke leiding in Nederland)
