Financial Audifing (FAU)
Vraagstuk college 16 – Stop Loss & VMN
Joep Sommers (190001976)
03-11-2024
Wet- en regelgeving:
- Standaard 4400N
- VGBA
In de casus is sprake van een klant waarbij geen weftelijke controle wordt uitgevoerd. Enkel de
opdracht tot het samenstellen van de jaarrekening wordt verricht. De klant verzoekt de accountant
de opgave voor de verzuimverzekering te voorzien van stempel en handtekening. Dit kan echter
mogelijk de indruk wekken dat de accountant de opgave heeft gecontroleerd en heeft voorzien van
een goedkeurend oordeel. Bij deze opdracht is echter geen sprake van het verstrekken van zekerheid,
helemaal gelet op het feit dat de accountant enkel samenstelwerkzaamheden uitvoert. Voorgaande
zal de accountant wel vooraf kenbaar moeten maken. Standaard 4400N is in deze casus mogelijk van
toepassing.
Op grond van Standaard 4400N zal de accountant met de beoogde gebruikers, zijnde klant en de
verzekeraar, in gesprek moeten treden en overleggen welke specifieke werkzaamheden en
uitgangspunten gelden en verwacht worden voor deze opdracht als ook de doelstelling van de
opdracht (cf. Std. 4400N.21 A29). De doelstelling van de opdracht voor de klant zal betreffen het
verkrijgen van een bevesfiging van de accountant dat de opgave voor de verzekeraar juist door haar is
opgesteld. Voor de verzekeraar zal de opdracht ten doel hebben om een bevesfiging van een derde te
verkrijgen dat de opgaaf juist en volledig is.
Bij het uitvoeren van een opdracht conform Standaard 4400N dient de accountant de VGBA in acht te
nemen en na te leven (cf. Standaard 4400N.17). In het kader van de VGBA spelen met name de
fundamentele beginselen objecfiviteit en vakbekwaamheid en zorgvuldigheid een rol. Aangezien de
accountant reeds de samenstellingsopdracht voor de klant verricht, bestaat er een mogelijke
bedreiging uit hoofde van eigen belang. De accountant zal de klant namelijk goed van dienst willen
zijn om daarmee de confinuering van zijn samenstellingsopdracht te waarborgen. Om deze
bedreiging weg te nemen zal de accountant als maatregel een OKB’er kunnen inschakelen. Verder zal
de accountant in het kader van het fundamentele beginsel vakbekwaamheid en zorgvuldigheid
moeten beoordelen of hij de juiste kennis en kunde in huis heeft om het samenstellen van de opgaaf
te kunnen verrichten. Uit de casus blijken echter geen verdere indicafies dat de accountant deze
kennis en kunde niet in huis zou hebben.
De accountant kan daarmee deze opdracht accepteren als zijnde een opdracht onder Standaard
4400N. Hierbij zal hij de opgaaf niet voorzien van een stempel met handtekening en zal hij een
maatregel, zoals een OKB’er inschakelen, moeten treffen om de bedreiging uit hoofde van eigen
belang te mifigeren.
Vraagstuk college 16 – Stop Loss & VMN
Joep Sommers (190001976)
03-11-2024
Wet- en regelgeving:
- Standaard 4400N
- VGBA
In de casus is sprake van een klant waarbij geen weftelijke controle wordt uitgevoerd. Enkel de
opdracht tot het samenstellen van de jaarrekening wordt verricht. De klant verzoekt de accountant
de opgave voor de verzuimverzekering te voorzien van stempel en handtekening. Dit kan echter
mogelijk de indruk wekken dat de accountant de opgave heeft gecontroleerd en heeft voorzien van
een goedkeurend oordeel. Bij deze opdracht is echter geen sprake van het verstrekken van zekerheid,
helemaal gelet op het feit dat de accountant enkel samenstelwerkzaamheden uitvoert. Voorgaande
zal de accountant wel vooraf kenbaar moeten maken. Standaard 4400N is in deze casus mogelijk van
toepassing.
Op grond van Standaard 4400N zal de accountant met de beoogde gebruikers, zijnde klant en de
verzekeraar, in gesprek moeten treden en overleggen welke specifieke werkzaamheden en
uitgangspunten gelden en verwacht worden voor deze opdracht als ook de doelstelling van de
opdracht (cf. Std. 4400N.21 A29). De doelstelling van de opdracht voor de klant zal betreffen het
verkrijgen van een bevesfiging van de accountant dat de opgave voor de verzekeraar juist door haar is
opgesteld. Voor de verzekeraar zal de opdracht ten doel hebben om een bevesfiging van een derde te
verkrijgen dat de opgaaf juist en volledig is.
Bij het uitvoeren van een opdracht conform Standaard 4400N dient de accountant de VGBA in acht te
nemen en na te leven (cf. Standaard 4400N.17). In het kader van de VGBA spelen met name de
fundamentele beginselen objecfiviteit en vakbekwaamheid en zorgvuldigheid een rol. Aangezien de
accountant reeds de samenstellingsopdracht voor de klant verricht, bestaat er een mogelijke
bedreiging uit hoofde van eigen belang. De accountant zal de klant namelijk goed van dienst willen
zijn om daarmee de confinuering van zijn samenstellingsopdracht te waarborgen. Om deze
bedreiging weg te nemen zal de accountant als maatregel een OKB’er kunnen inschakelen. Verder zal
de accountant in het kader van het fundamentele beginsel vakbekwaamheid en zorgvuldigheid
moeten beoordelen of hij de juiste kennis en kunde in huis heeft om het samenstellen van de opgaaf
te kunnen verrichten. Uit de casus blijken echter geen verdere indicafies dat de accountant deze
kennis en kunde niet in huis zou hebben.
De accountant kan daarmee deze opdracht accepteren als zijnde een opdracht onder Standaard
4400N. Hierbij zal hij de opgaaf niet voorzien van een stempel met handtekening en zal hij een
maatregel, zoals een OKB’er inschakelen, moeten treffen om de bedreiging uit hoofde van eigen
belang te mifigeren.
