Financial Audifing (FAU)
Vraagstuk college 13 – Flexscooter
Joep Sommers (190001976)
20-10-2024
Wet- en regelgeving:
- Standaard 315
- Standaard 330
- Standaard 520
Tendenfie en risicoanalyse:
Op basis van de casus zou een tendenfie verondersteld kunnen worden tot het flafteren van cijfers,
gelet op de focus op resultaat en betrokkenheid van private-equity. Dit raakt primair het risico op het
voorkomen en de afgrenzing van de omzet parficulieren. Daarnaast is er sprake van twee
facturafietarieven, namelijk € 0,15 (regulier) en € 0,12 (vanaf meer dan 250 gereden kilometers per
maand). Dit leidt tot een risico dat onjuiste tarieven worden gefactureerd en geïncasseerd en raakt
daarmee de bewering nauwkeurigheid van de omzet parficulieren.
Systeemgerichte werkzaamheden
De verantwoording van de omzet parficulieren is in grote mate afhankelijk van de betrouwbare en
confinue werking van de App en Drive. Ten aanzien van de controle van de transacfiestroom omzet
parficulieren zal de accountant met name willen steunen op de interne (IT-gerelateerde)
beheersingsmaatregelen. Dit leidt tot de volgende werkzaamheden:
- De accountant verwerft inzicht in de opzet en het bestaan van de relevante ITGC’s. Dit betreft
met name het wijzigingsbeheer en de back-up & recovery procedures.
- De accountant toetst de effecfieve werking van het wijzigingsbeheer door gedurende het
boekjaar vast te stellen dat wijzigingen de OTAP-procedure volgen en geautoriseerd wordt
door 4 ogen (funcfiescheiding). De accountant toetst de effecfieve werking van back-up &
recovery procedures door vast te stellen dat er sprake is van gemaakte back-ups bij een
eventuele disconfinuïteit van de systemen en dat de gegevens volledig zijn hersteld in het
systeem
- De accountant toetst de interne beheersingsmaatregel dat er melding wordt gemaakt als gps-
trackers in scooters niet meer werken middels een test-of-one
- De accountant toetst de interne beheersingsmaatregel dat gebruikers geblokkeerd worden in
de App op het moment dat sprake is van een betalingsachterstand middels een test-of-one
- De accountant toetst de interne beheersingsmaatregel dat alle gereden kilometers van een
rit ook gefactureerd worden middels een test-of-one
, - Waarborgen van de volledigheid en nauwkeurigheid van de gegevens die nodig zijn om een
account aan te kunnen maken
- Waarborgen van de integriteit van accountgegevens in Drive
o Koppeling IDIN
o Unieke gebruikers
o Eisen wachtwoorden
- Betrouwbare registrafie GPS-gegevens (track-and-trace software), met inbegrip van gereden
kilometers
o Betrouwbare software leveranciers (SAAS?)
o Boordcomputer met koppeling km registrafie
- Mutafies in Drive worden geïnifieerd via de app: waarborgen dat toegang tot Drive beperkt is
tot de app
o Koppeling LTB
- Tijdige en volledige melding van storingen in de track-and-trace software
o Rapportage met storingen wanneer geen verbinding
o Zichtbare opvolging met vastlegging reden/oorzaak
- XX
Let op:
Standaard 315, bijlage 6. Voorbeelden voor ITGC’s uitwerken
Gegevensgerichte werkzaamheden
- Gegevensgerichte cijferanalyses uitvoeren zoals:
o Verantwoorde omzet i.r.t. beschikbaar aantal scooters en deze afzeften tegen de
gemiddelde opbrengst per scooter
o Beschikbaar aantal scooters in relafie tot de geregistreerde kilometers
o Onderhoudskosten scooters in relafie tot de geregistreerde kilometers van scooters
o Gemiddelde verhuuropbrengsten per stad of stalling van concurrenten in relafie tot
de verantwoorde verhuuropbrengsten per stad of stalling bij Flexscooter
- Totaalaansluifing maken tussen de geregistreerde en gereden kilometers in de App en Drive
(interface)
- Rekenkundige juistheid vaststellen van de geregistreerde en gereden kilometers in Drive
vermenigvuldigt met het reguliere tarief en verlaagde tarief (boven 250 kilometer per maand)
en de verantwoorde in rekening gebrachte vergoedingen
- Totaalaansluifing maken tussen in rekening gebrachte vergoedingen in Drive en
verantwoorde omzet in FOCUS (interface)
- Verbandscontrole leggen waarbij alle geïncasseerde bedragen, minus teruggestorte
bedragen, via de bank ook als omzet zijn verantwoord in FOCUS rekening houdend met de
openstaande posifies per balansdatum
- Gegevensgerichte detailcontrole uitvoeren rondom de gereden riften rondom balansdatum
en vaststellen aan de hand van de ritgegevens dat de omzet in het juiste boekjaar is
verantwoord
- Rapportage van geblokkeerde gebruikers opvragen en beoordelen of deze fijdig zijn
geblokkeerd op basis van de betalingsachterstanden uit de App
- Controle van de aanvaardbaarheid en rechtmafigheid van memoriaalboekingen gemaakt op
de grootboekrekeningen van de omzet (journal entry tesfing)
Vraagstuk college 13 – Flexscooter
Joep Sommers (190001976)
20-10-2024
Wet- en regelgeving:
- Standaard 315
- Standaard 330
- Standaard 520
Tendenfie en risicoanalyse:
Op basis van de casus zou een tendenfie verondersteld kunnen worden tot het flafteren van cijfers,
gelet op de focus op resultaat en betrokkenheid van private-equity. Dit raakt primair het risico op het
voorkomen en de afgrenzing van de omzet parficulieren. Daarnaast is er sprake van twee
facturafietarieven, namelijk € 0,15 (regulier) en € 0,12 (vanaf meer dan 250 gereden kilometers per
maand). Dit leidt tot een risico dat onjuiste tarieven worden gefactureerd en geïncasseerd en raakt
daarmee de bewering nauwkeurigheid van de omzet parficulieren.
Systeemgerichte werkzaamheden
De verantwoording van de omzet parficulieren is in grote mate afhankelijk van de betrouwbare en
confinue werking van de App en Drive. Ten aanzien van de controle van de transacfiestroom omzet
parficulieren zal de accountant met name willen steunen op de interne (IT-gerelateerde)
beheersingsmaatregelen. Dit leidt tot de volgende werkzaamheden:
- De accountant verwerft inzicht in de opzet en het bestaan van de relevante ITGC’s. Dit betreft
met name het wijzigingsbeheer en de back-up & recovery procedures.
- De accountant toetst de effecfieve werking van het wijzigingsbeheer door gedurende het
boekjaar vast te stellen dat wijzigingen de OTAP-procedure volgen en geautoriseerd wordt
door 4 ogen (funcfiescheiding). De accountant toetst de effecfieve werking van back-up &
recovery procedures door vast te stellen dat er sprake is van gemaakte back-ups bij een
eventuele disconfinuïteit van de systemen en dat de gegevens volledig zijn hersteld in het
systeem
- De accountant toetst de interne beheersingsmaatregel dat er melding wordt gemaakt als gps-
trackers in scooters niet meer werken middels een test-of-one
- De accountant toetst de interne beheersingsmaatregel dat gebruikers geblokkeerd worden in
de App op het moment dat sprake is van een betalingsachterstand middels een test-of-one
- De accountant toetst de interne beheersingsmaatregel dat alle gereden kilometers van een
rit ook gefactureerd worden middels een test-of-one
, - Waarborgen van de volledigheid en nauwkeurigheid van de gegevens die nodig zijn om een
account aan te kunnen maken
- Waarborgen van de integriteit van accountgegevens in Drive
o Koppeling IDIN
o Unieke gebruikers
o Eisen wachtwoorden
- Betrouwbare registrafie GPS-gegevens (track-and-trace software), met inbegrip van gereden
kilometers
o Betrouwbare software leveranciers (SAAS?)
o Boordcomputer met koppeling km registrafie
- Mutafies in Drive worden geïnifieerd via de app: waarborgen dat toegang tot Drive beperkt is
tot de app
o Koppeling LTB
- Tijdige en volledige melding van storingen in de track-and-trace software
o Rapportage met storingen wanneer geen verbinding
o Zichtbare opvolging met vastlegging reden/oorzaak
- XX
Let op:
Standaard 315, bijlage 6. Voorbeelden voor ITGC’s uitwerken
Gegevensgerichte werkzaamheden
- Gegevensgerichte cijferanalyses uitvoeren zoals:
o Verantwoorde omzet i.r.t. beschikbaar aantal scooters en deze afzeften tegen de
gemiddelde opbrengst per scooter
o Beschikbaar aantal scooters in relafie tot de geregistreerde kilometers
o Onderhoudskosten scooters in relafie tot de geregistreerde kilometers van scooters
o Gemiddelde verhuuropbrengsten per stad of stalling van concurrenten in relafie tot
de verantwoorde verhuuropbrengsten per stad of stalling bij Flexscooter
- Totaalaansluifing maken tussen de geregistreerde en gereden kilometers in de App en Drive
(interface)
- Rekenkundige juistheid vaststellen van de geregistreerde en gereden kilometers in Drive
vermenigvuldigt met het reguliere tarief en verlaagde tarief (boven 250 kilometer per maand)
en de verantwoorde in rekening gebrachte vergoedingen
- Totaalaansluifing maken tussen in rekening gebrachte vergoedingen in Drive en
verantwoorde omzet in FOCUS (interface)
- Verbandscontrole leggen waarbij alle geïncasseerde bedragen, minus teruggestorte
bedragen, via de bank ook als omzet zijn verantwoord in FOCUS rekening houdend met de
openstaande posifies per balansdatum
- Gegevensgerichte detailcontrole uitvoeren rondom de gereden riften rondom balansdatum
en vaststellen aan de hand van de ritgegevens dat de omzet in het juiste boekjaar is
verantwoord
- Rapportage van geblokkeerde gebruikers opvragen en beoordelen of deze fijdig zijn
geblokkeerd op basis van de betalingsachterstanden uit de App
- Controle van de aanvaardbaarheid en rechtmafigheid van memoriaalboekingen gemaakt op
de grootboekrekeningen van de omzet (journal entry tesfing)
