Stappenplan Omzetbelasting
Stap 1. Is er sprake van ondernemerschap?
Een ondernemer is ieder die een bedrijf of beroep zelfstandig uitoefent (art. 7 OB).
Bedrijf: organisatie van kapitaal en arbeid die erop gericht is om in het economisch verkeer deel te nemen in het economische
verkeer.
Een zelfstandig uitgeoefend beroep (accountant en notaris) en het exploiteren van vermogensbestandsdelen worden ook onder
bedrijf verstaan (art. 7_2 sub a OB)
Er mag geen sprake zijn van een incidentele prestatie, er moet regelmatig worden deelgenomen aan het maatschappelijk verkeer.
Publiekrechtelijke lichamen (gemeente, waterschap, rijksoverheid) (art. 7_3 OB)
Typische overheidsprestaties (vergunningen, paspoort etc.) Geen ondernemer
Geen typische overheidsprestatie, de gemeente concurreert met een ondernemer Wel ondernemer
Stap 2. Is het een levering of een dienst?
Levering (art. 3 OB)
- Overdacht of overgang van de macht om als eigenaar over een goed te beschikken (verkoopovereenkomst, eigendomsoverdracht)
(art. 3_1 sub a OB)
- De afgifte van goederen volgens een overeenkomst van huurkoop (art. 3_1 sub b OB) Let op:
- De oplevering van onroerende zaken door de vervaardiger (art. 3_1 sub c OB) Grond nog niet in eigendom: art.
- Het aanbrengen van een goed aan een ander goed (art. 3_1 sub f OB) 3_1 sub a OB levering
Installatie/monteren + levering, één overeenkomst: één prestatie: art. 3_1 sub f OB)
Twee verschillende overeenkomsten: twee prestaties (art. 3_1 sub a levering en dienst) Grond wel in eigendom: natrekking,
art. 3_1 sub c OB levering
Fictieve leveringen (art. 3_3 OB)
- Goederen uit de onderneming onttrekken voor privégebruik
- Beëindiging van de onderneming waarvoor destijds volledig of gedeeltelijk het recht op voorbelasting is geclaimd.
Dienst (art. 4 OB)
Alle prestaties die geen levering zijn in de zin van artikel 3.
- Het gebruiken van tot een bedrijf behorend goed voor privédoeleinden.
- Het verrichten van diensten voor eigen privédoeleinden.
Stap 3. Wat is de plaats van de levering of dienst?
Plaats van levering (art. 5 OB)
Vervoer van de goederen Plaats daar waar het vervoer aanvangt (art. 5_1 sub a OB)
Geen vervoer Plaats daar waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van de levering (art. 5_1 sub b OB)
Let op: art. 3_1 sub f levering (een goed wordt aangebracht aan een ander goed): plaats van levering is de plaats waar de goederen
zich ten tijde van de levering bevinden. De levering vindt plaats nadat de goederen zijn aangebracht.
Afstandsverkopen (art. 5a OB)
De plaats van levering wordt verlegt naar de lidstaat waar de goederen aankomen, hierdoor moeten consumenten in het betreffende land
altijd hetzelfde btw-tarief betalen.
De plaats van aankomst, indien:
- De verkoper zorgt voor vervoer
- De goederen afkomstig zijn uit een andere EU-land
- De koper een particulier is
Deze regeling is alleen van toepassing als de totale vergoeding voor de leveringen in het voorgaande of het lopende jaar hoger zijn dan de
drempelwaarde (€100.000) (art. 5a_4 OB)
< €100.000 - Lid 1/ regeling afstandsverkopen niet van toepassing
- Plaats waar verzending aanvangt (hoofdregel)
> €100.000 - Lid 1/regeling afstandsverkopen wel van toepassing
- Plaats van aankomst
Plaats van dienst (art. 6 OB)
Twee hoofdregels:
- B2B: plaats waar afnemende partij is gevestigd
- B2C: plaats waar presterende ondernemer zit gevestigd
-> Maar de bijzondere prestaties gaan vóór de hoofdregels (art. 6a t/m 6j OB)
Stap 1. Is er sprake van ondernemerschap?
Een ondernemer is ieder die een bedrijf of beroep zelfstandig uitoefent (art. 7 OB).
Bedrijf: organisatie van kapitaal en arbeid die erop gericht is om in het economisch verkeer deel te nemen in het economische
verkeer.
Een zelfstandig uitgeoefend beroep (accountant en notaris) en het exploiteren van vermogensbestandsdelen worden ook onder
bedrijf verstaan (art. 7_2 sub a OB)
Er mag geen sprake zijn van een incidentele prestatie, er moet regelmatig worden deelgenomen aan het maatschappelijk verkeer.
Publiekrechtelijke lichamen (gemeente, waterschap, rijksoverheid) (art. 7_3 OB)
Typische overheidsprestaties (vergunningen, paspoort etc.) Geen ondernemer
Geen typische overheidsprestatie, de gemeente concurreert met een ondernemer Wel ondernemer
Stap 2. Is het een levering of een dienst?
Levering (art. 3 OB)
- Overdacht of overgang van de macht om als eigenaar over een goed te beschikken (verkoopovereenkomst, eigendomsoverdracht)
(art. 3_1 sub a OB)
- De afgifte van goederen volgens een overeenkomst van huurkoop (art. 3_1 sub b OB) Let op:
- De oplevering van onroerende zaken door de vervaardiger (art. 3_1 sub c OB) Grond nog niet in eigendom: art.
- Het aanbrengen van een goed aan een ander goed (art. 3_1 sub f OB) 3_1 sub a OB levering
Installatie/monteren + levering, één overeenkomst: één prestatie: art. 3_1 sub f OB)
Twee verschillende overeenkomsten: twee prestaties (art. 3_1 sub a levering en dienst) Grond wel in eigendom: natrekking,
art. 3_1 sub c OB levering
Fictieve leveringen (art. 3_3 OB)
- Goederen uit de onderneming onttrekken voor privégebruik
- Beëindiging van de onderneming waarvoor destijds volledig of gedeeltelijk het recht op voorbelasting is geclaimd.
Dienst (art. 4 OB)
Alle prestaties die geen levering zijn in de zin van artikel 3.
- Het gebruiken van tot een bedrijf behorend goed voor privédoeleinden.
- Het verrichten van diensten voor eigen privédoeleinden.
Stap 3. Wat is de plaats van de levering of dienst?
Plaats van levering (art. 5 OB)
Vervoer van de goederen Plaats daar waar het vervoer aanvangt (art. 5_1 sub a OB)
Geen vervoer Plaats daar waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van de levering (art. 5_1 sub b OB)
Let op: art. 3_1 sub f levering (een goed wordt aangebracht aan een ander goed): plaats van levering is de plaats waar de goederen
zich ten tijde van de levering bevinden. De levering vindt plaats nadat de goederen zijn aangebracht.
Afstandsverkopen (art. 5a OB)
De plaats van levering wordt verlegt naar de lidstaat waar de goederen aankomen, hierdoor moeten consumenten in het betreffende land
altijd hetzelfde btw-tarief betalen.
De plaats van aankomst, indien:
- De verkoper zorgt voor vervoer
- De goederen afkomstig zijn uit een andere EU-land
- De koper een particulier is
Deze regeling is alleen van toepassing als de totale vergoeding voor de leveringen in het voorgaande of het lopende jaar hoger zijn dan de
drempelwaarde (€100.000) (art. 5a_4 OB)
< €100.000 - Lid 1/ regeling afstandsverkopen niet van toepassing
- Plaats waar verzending aanvangt (hoofdregel)
> €100.000 - Lid 1/regeling afstandsverkopen wel van toepassing
- Plaats van aankomst
Plaats van dienst (art. 6 OB)
Twee hoofdregels:
- B2B: plaats waar afnemende partij is gevestigd
- B2C: plaats waar presterende ondernemer zit gevestigd
-> Maar de bijzondere prestaties gaan vóór de hoofdregels (art. 6a t/m 6j OB)
