College 2: Relevantie van de controle
Persoonlijke analyse DeAngelo Auditor size and audit quality
Waarom het belangrijk is ‘audit quality indicator(s) te gebruiken:
- Hoge kosten om controlekwaliteit te beoordelen
- Onduidelijkheid over motivatie van accountant om kwaliteit te leveren
DeAngelo betoogt dat grote accountantsfirma’s:
- Onafhankelijker zijn
- Betere mogelijkheden voor quality control
- Meer incentives hebben voor kwaliteit
DeAngelo is het niet eens met het beleid dat verbied dat je een accountantskantoor
selecteert op de omvang, want juist die omvang is een goede audit quality indicator.
Definitie van controlekwaliteit: the market assessed joint probability that a given auditor will
both (i) discover a breach in a client’s accounting system and (ii) report the breach (p. 186).
De gezamenlijke inschatting van de kapitaalmarkt dat een accountant wat vindt en die ook
rapporteert.
Argumentatie kennen waarom de omvang van een accountantskantoor een goede audit
quality indicator is.
Uit kunnen leggen waarom de quasi-rents de onafhankelijkheid van de accountant zou
beïnvloeden.
Nadenken over de redelijkheid van de gehanteerde veronderstellingen door DeAngelo.
Inleiding
Toezichthouders en kleine accountantskantoren beweren dat de grootte van een
accountantskantoor geen invloed heeft op de kwaliteit van de controle en daarom niet
relevant zou moeten zijn bij de selectie van de accountant. Dit paper stelt dat de
auditkwaliteit niet onafhankelijk is van de grootte van de accountantsorganisatie, zelfs niet
wanneer auditors in eerste instantie over identieke technologische capaciteiten beschikken.
Met name wanneer gevestigde accountants quasi-rent verdienen, hebben accountants met
een groot aantal klanten meer te verliezen door een ontdekte inbreuk in de administratie van
een bepaalde klant niet te melden. Dit zekerheidsaspect verhoogt de controlekwaliteit van
grotere accountantsorganisaties.
Grote accountantskantoren worden in toenemende mate alleen op basis van hun omvang
bekritiseerd, zowel door toezichthouders als door kleinere kantoren binnen het
accountantsberoep. De bewering die aan deze kritiek ten grondslag ligt, is dat professionele
standaarden zorgen voor homogeniteit tussen accountantskantoren van verschillende
grootte, zodat de controlekwaliteit onafhankelijk is van de omvang van het
accountantskantoor.
College 2
, DeAngelo stelt de volgende audit quality indicator: grotere accountantskantoren leveren een
hoger niveau van audit quality.
Wanneer audittechnologie wordt gekenmerkt door aanzienlijke start-up kosten, verdienen
zittende accountants klantspecifieke quasi-rent prijzen. De quasi-rent prijzen, wanneer ze
onderhevig zijn aan verlies door ontdekking van een audit van lagere kwaliteit dan beloofd,
dienen als onderpand tegen dergelijk opportunistisch gedrag.
Hoe groter de accountant gemeten naar het aantal cliënten, hoe minder prikkels de
accountant heeft om zich opportunistisch te gedragen en hoe hoger de waargenomen
kwaliteit van de controle.
In sommige gevallen is het verstrekken van gecontroleerde financiële overzichten de
goedkoopste contractuele reactie op belangenconflicten tussen eigenaren en managers,
Belangrijke elementen artikelen:
Quasi-rent
Market assessed joint probability
Audit quality
Controlekwaliteit gekoppeld aan auditor size. Grotere kantoren hogere kwaliteit.
De definitie van controlekwaliteit in dit artikel!
Controlekwaliteit
1 De gezamenlijke inschatting van de kapitaalmarkt
2 Dat een accountant wat vindt
3 en het ook rapporteert.
Er wordt gekeken naar begrip controlekwaliteit vanuit het perspectief van de kapitaalmarkt.
Issue is dat dat maar vanuit een heel beperkt perspectief wordt aanschouwd.
Er wordt alleen gekeken hoe de kapitaalmarkt naar controlekwaliteit kijkt. Het scala van
gebruikers van de jaarrekening is echter breder dan enkel de kapitaalmarkt. In veel andere
definities van controlekwaliteit wordt gekeken vanuit meerdere perspectieven (komende
colleges).
Deze definitie uit je hoofd leren! Snappen en 3 elementen eruit kunnen halen + toepassen.
Vervolgens link leggen met andere artikelen. Begrijpen wat de overeenkomsten en
verschillen zijn.
Belangrijk verschil: het perspectief. DeAngelo kijkt vanuit kapitaalmarkt. Andere definities
kijken vanuit een breder scala aan gebruikers.
Gebruikers willen de audit quality weten om de impact van de controleverklaring te kunnen
bepalen. Op moment economische beslissing laat afhangen van de verklaring, moet je weten
wat de kwaliteit van de controleverklaring is. 2 redenen in het artikel waarom het voor
gebruikers niet mogelijk is om de controlekwaliteit objectief te bepalen:
1 ze kunnen niet direct achterhalen welke controlewerkzaamheden er zijn uitgevoerd door
accountants
2 weinig informatie over de beweegredenen die zijn afgesproken
College 2
Persoonlijke analyse DeAngelo Auditor size and audit quality
Waarom het belangrijk is ‘audit quality indicator(s) te gebruiken:
- Hoge kosten om controlekwaliteit te beoordelen
- Onduidelijkheid over motivatie van accountant om kwaliteit te leveren
DeAngelo betoogt dat grote accountantsfirma’s:
- Onafhankelijker zijn
- Betere mogelijkheden voor quality control
- Meer incentives hebben voor kwaliteit
DeAngelo is het niet eens met het beleid dat verbied dat je een accountantskantoor
selecteert op de omvang, want juist die omvang is een goede audit quality indicator.
Definitie van controlekwaliteit: the market assessed joint probability that a given auditor will
both (i) discover a breach in a client’s accounting system and (ii) report the breach (p. 186).
De gezamenlijke inschatting van de kapitaalmarkt dat een accountant wat vindt en die ook
rapporteert.
Argumentatie kennen waarom de omvang van een accountantskantoor een goede audit
quality indicator is.
Uit kunnen leggen waarom de quasi-rents de onafhankelijkheid van de accountant zou
beïnvloeden.
Nadenken over de redelijkheid van de gehanteerde veronderstellingen door DeAngelo.
Inleiding
Toezichthouders en kleine accountantskantoren beweren dat de grootte van een
accountantskantoor geen invloed heeft op de kwaliteit van de controle en daarom niet
relevant zou moeten zijn bij de selectie van de accountant. Dit paper stelt dat de
auditkwaliteit niet onafhankelijk is van de grootte van de accountantsorganisatie, zelfs niet
wanneer auditors in eerste instantie over identieke technologische capaciteiten beschikken.
Met name wanneer gevestigde accountants quasi-rent verdienen, hebben accountants met
een groot aantal klanten meer te verliezen door een ontdekte inbreuk in de administratie van
een bepaalde klant niet te melden. Dit zekerheidsaspect verhoogt de controlekwaliteit van
grotere accountantsorganisaties.
Grote accountantskantoren worden in toenemende mate alleen op basis van hun omvang
bekritiseerd, zowel door toezichthouders als door kleinere kantoren binnen het
accountantsberoep. De bewering die aan deze kritiek ten grondslag ligt, is dat professionele
standaarden zorgen voor homogeniteit tussen accountantskantoren van verschillende
grootte, zodat de controlekwaliteit onafhankelijk is van de omvang van het
accountantskantoor.
College 2
, DeAngelo stelt de volgende audit quality indicator: grotere accountantskantoren leveren een
hoger niveau van audit quality.
Wanneer audittechnologie wordt gekenmerkt door aanzienlijke start-up kosten, verdienen
zittende accountants klantspecifieke quasi-rent prijzen. De quasi-rent prijzen, wanneer ze
onderhevig zijn aan verlies door ontdekking van een audit van lagere kwaliteit dan beloofd,
dienen als onderpand tegen dergelijk opportunistisch gedrag.
Hoe groter de accountant gemeten naar het aantal cliënten, hoe minder prikkels de
accountant heeft om zich opportunistisch te gedragen en hoe hoger de waargenomen
kwaliteit van de controle.
In sommige gevallen is het verstrekken van gecontroleerde financiële overzichten de
goedkoopste contractuele reactie op belangenconflicten tussen eigenaren en managers,
Belangrijke elementen artikelen:
Quasi-rent
Market assessed joint probability
Audit quality
Controlekwaliteit gekoppeld aan auditor size. Grotere kantoren hogere kwaliteit.
De definitie van controlekwaliteit in dit artikel!
Controlekwaliteit
1 De gezamenlijke inschatting van de kapitaalmarkt
2 Dat een accountant wat vindt
3 en het ook rapporteert.
Er wordt gekeken naar begrip controlekwaliteit vanuit het perspectief van de kapitaalmarkt.
Issue is dat dat maar vanuit een heel beperkt perspectief wordt aanschouwd.
Er wordt alleen gekeken hoe de kapitaalmarkt naar controlekwaliteit kijkt. Het scala van
gebruikers van de jaarrekening is echter breder dan enkel de kapitaalmarkt. In veel andere
definities van controlekwaliteit wordt gekeken vanuit meerdere perspectieven (komende
colleges).
Deze definitie uit je hoofd leren! Snappen en 3 elementen eruit kunnen halen + toepassen.
Vervolgens link leggen met andere artikelen. Begrijpen wat de overeenkomsten en
verschillen zijn.
Belangrijk verschil: het perspectief. DeAngelo kijkt vanuit kapitaalmarkt. Andere definities
kijken vanuit een breder scala aan gebruikers.
Gebruikers willen de audit quality weten om de impact van de controleverklaring te kunnen
bepalen. Op moment economische beslissing laat afhangen van de verklaring, moet je weten
wat de kwaliteit van de controleverklaring is. 2 redenen in het artikel waarom het voor
gebruikers niet mogelijk is om de controlekwaliteit objectief te bepalen:
1 ze kunnen niet direct achterhalen welke controlewerkzaamheden er zijn uitgevoerd door
accountants
2 weinig informatie over de beweegredenen die zijn afgesproken
College 2
