College 1: Engagement Risk (Ethiek)
Artikel 1: Johnstone
Geef een samenvatting van de factoren die significant meespelen in de
afwegingen voor klantacceptatie. Welke elementen zie je terug in de
Standaarden (210, 315), en welke elementen mis je, die je wel zou
verwachten op basis van het artikel?
Het doel van het onderzoek is om een model te ontwikkelen en te testen die beschrijft hoe
accountants relevante risico’s evalueren en hoe accountants zich hier vervolgens aan
aanpassen tijdens de klantacceptatiebeslissing.
Belangrijk om te onderkennen hoe het tot stand is gekomen en uit welke fases het bestaat.
Daarnaast weten waaruit de fases bestaan. Risk evaluation: die drie risico’s afpellen op de
betreffende casus.
Het klantacceptatiemodel dat is ontwikkeld bevat twee fases:
- Risk evaluation: hoe de klantacceptatierisico’s geïntegreerd worden om een algehele
conclusie te vormen over het risico van de klant. Hierbij gaat het om de volgende
risico’s:
1. Client’s business risk: Het bedrijfsrisico van de klant is het risico dat de
economische toestand van de klant op korte of lange termijn zal verslechteren
(financiële positie, winstgevendheid, liquiditeit, de interne beheersingsomgeving,
de houding van het management, de branche).
2. Audit risk: Het risico dat de accountant een verkeerd oordeel bij de jaarrekening
geeft. Er zit bijvoorbeeld een materiële fout in die niet gezien is. Deze is
afhankelijk van onder andere de expertise van de accountant in de branche van
de klant en de audit timing (drukke of rustige periode).
3. Auditor’s business risk: Het risico dat het accountantskantoor een verlies leidt op
de opdracht. Bijvoorbeeld door een te laag budget (waardoor er structureel
verlies op de opdracht geleden wordt) dan wel verlies middels mogelijke
rechtszaken.
- Risk adaptation: drie risico-aanpassingsstrategieën die accountants kunnen
gebruiken als reactie op de geïdentificeerde risico’s. Hierbij gaat het om de volgende
strategieën:
1. Klanten screenen op basis van hun risicokarakteristieken
2. Het business risk van de accountant gebruiken als mediator (dat de accountant
verlies leidt)
3. Een proactieve risico-adoptie strategie gebruiken als mediator
137 partners geïnterviewd. Uit het onderzoek onder 137 partners blijkt dat partners de
eerste twee strategieën gebruiken. De laatste strategie wordt niet gebruikt door de
accountants.
In de praktijk blijkt niet alleen dat je de bovenstaande 3 strategieën kunt gebruiken maar ook
de audit kunt onderverdelen van deelnemingen aan verschillende partijen (dit is tevens
gebeurd bij Value8). Voorheen werden de deelnemingen ook gecontroleerd door KPMG.
Artikel 1: Johnstone
Geef een samenvatting van de factoren die significant meespelen in de
afwegingen voor klantacceptatie. Welke elementen zie je terug in de
Standaarden (210, 315), en welke elementen mis je, die je wel zou
verwachten op basis van het artikel?
Het doel van het onderzoek is om een model te ontwikkelen en te testen die beschrijft hoe
accountants relevante risico’s evalueren en hoe accountants zich hier vervolgens aan
aanpassen tijdens de klantacceptatiebeslissing.
Belangrijk om te onderkennen hoe het tot stand is gekomen en uit welke fases het bestaat.
Daarnaast weten waaruit de fases bestaan. Risk evaluation: die drie risico’s afpellen op de
betreffende casus.
Het klantacceptatiemodel dat is ontwikkeld bevat twee fases:
- Risk evaluation: hoe de klantacceptatierisico’s geïntegreerd worden om een algehele
conclusie te vormen over het risico van de klant. Hierbij gaat het om de volgende
risico’s:
1. Client’s business risk: Het bedrijfsrisico van de klant is het risico dat de
economische toestand van de klant op korte of lange termijn zal verslechteren
(financiële positie, winstgevendheid, liquiditeit, de interne beheersingsomgeving,
de houding van het management, de branche).
2. Audit risk: Het risico dat de accountant een verkeerd oordeel bij de jaarrekening
geeft. Er zit bijvoorbeeld een materiële fout in die niet gezien is. Deze is
afhankelijk van onder andere de expertise van de accountant in de branche van
de klant en de audit timing (drukke of rustige periode).
3. Auditor’s business risk: Het risico dat het accountantskantoor een verlies leidt op
de opdracht. Bijvoorbeeld door een te laag budget (waardoor er structureel
verlies op de opdracht geleden wordt) dan wel verlies middels mogelijke
rechtszaken.
- Risk adaptation: drie risico-aanpassingsstrategieën die accountants kunnen
gebruiken als reactie op de geïdentificeerde risico’s. Hierbij gaat het om de volgende
strategieën:
1. Klanten screenen op basis van hun risicokarakteristieken
2. Het business risk van de accountant gebruiken als mediator (dat de accountant
verlies leidt)
3. Een proactieve risico-adoptie strategie gebruiken als mediator
137 partners geïnterviewd. Uit het onderzoek onder 137 partners blijkt dat partners de
eerste twee strategieën gebruiken. De laatste strategie wordt niet gebruikt door de
accountants.
In de praktijk blijkt niet alleen dat je de bovenstaande 3 strategieën kunt gebruiken maar ook
de audit kunt onderverdelen van deelnemingen aan verschillende partijen (dit is tevens
gebeurd bij Value8). Voorheen werden de deelnemingen ook gecontroleerd door KPMG.
