Belastingen en herwaarderingen H17 belastingen na de winst
Oorzaken verschillen belastinglast (BE) en verschuldigde belasting (fiscaal)
Fiscaal:
- Goedkoopmansgebruik
- Winstminimalisatie en uitstel betaling
- Bijzondere regeling:
o Verliescompensatie
o Deelnemingsvrijstelling
Bedrijfseconomisch:
- Normen die in het maatschappelijk verkeer aanvaardbaar zijn
- Tevredenheid aandeelhouders en financiers
- Dus zo hoog mogelijke winst laten zien
Goedkoopmansgebruik en maatschappelijk verkeer verschil in activa BE tegen actuele waarde en fiscaal kent dit
niet.
Drie soorten verschillen tussen verschuldigde belasting en belastinglast
Belastbare tijdelijke verschillen
Ontstaan onder ander bij:
- Toepassing van de herinvesteringsreserve
- Fiscaal snellere afschrijving
- Fiscaal toepassen van lifo of ijzeren voorraadsysteem
Verrekenbare tijdelijke verschillen
Onstaan onder andere bij:
- Fiscaal later vormen van voorziening
- Verliescompensatie (wordt behandeld als een verrekenbaar tijdelijk verschil)
Overige verschillen
Ontstaan onder andere bij:
- Fiscaal niet aanvaarden van kostenpost (beperkt aftrekbaar)
- Fiscaal niet belasten van een bate
Belastbare tijdelijke verschillen
- Latente belastingschuld
Verrekenbare tijdelijke verschillen
- Latente belastinvordering
Overige verschillen
- Onder/overdruk in W&V
Latente belasting zorgt ervoor dat belasting fiscaal en BE hetzelfde is.
Tijdelijke verschillen lopen op het einde weer glad vorming en vrijval belastinglatenties
Definitieve verschillen leiden tot over en onder druk en leiden dus niet tot belastinglatenties.
Recht op verliescompensatie:
Acute belastinvordering
- Toepassing carry-back krijgt meteen geld terug
Latente belastingvordering
- Toepassing carry-forward
- Opnemen als fiscale verrekening waarschijnlijk is dus als je winst behaald in toekomst
Jaarlijks latente belastingvordering beoordelen:
Oorzaken verschillen belastinglast (BE) en verschuldigde belasting (fiscaal)
Fiscaal:
- Goedkoopmansgebruik
- Winstminimalisatie en uitstel betaling
- Bijzondere regeling:
o Verliescompensatie
o Deelnemingsvrijstelling
Bedrijfseconomisch:
- Normen die in het maatschappelijk verkeer aanvaardbaar zijn
- Tevredenheid aandeelhouders en financiers
- Dus zo hoog mogelijke winst laten zien
Goedkoopmansgebruik en maatschappelijk verkeer verschil in activa BE tegen actuele waarde en fiscaal kent dit
niet.
Drie soorten verschillen tussen verschuldigde belasting en belastinglast
Belastbare tijdelijke verschillen
Ontstaan onder ander bij:
- Toepassing van de herinvesteringsreserve
- Fiscaal snellere afschrijving
- Fiscaal toepassen van lifo of ijzeren voorraadsysteem
Verrekenbare tijdelijke verschillen
Onstaan onder andere bij:
- Fiscaal later vormen van voorziening
- Verliescompensatie (wordt behandeld als een verrekenbaar tijdelijk verschil)
Overige verschillen
Ontstaan onder andere bij:
- Fiscaal niet aanvaarden van kostenpost (beperkt aftrekbaar)
- Fiscaal niet belasten van een bate
Belastbare tijdelijke verschillen
- Latente belastingschuld
Verrekenbare tijdelijke verschillen
- Latente belastinvordering
Overige verschillen
- Onder/overdruk in W&V
Latente belasting zorgt ervoor dat belasting fiscaal en BE hetzelfde is.
Tijdelijke verschillen lopen op het einde weer glad vorming en vrijval belastinglatenties
Definitieve verschillen leiden tot over en onder druk en leiden dus niet tot belastinglatenties.
Recht op verliescompensatie:
Acute belastinvordering
- Toepassing carry-back krijgt meteen geld terug
Latente belastingvordering
- Toepassing carry-forward
- Opnemen als fiscale verrekening waarschijnlijk is dus als je winst behaald in toekomst
Jaarlijks latente belastingvordering beoordelen:
