Kasstroomoverzicht
H25 handboek Deloitte moet je de weg in weten
Doel kasstroomoverzicht:
- Inzicht ingaande en uitgaande geldstromen ingedeeld naar verschillende activiteiten categorieën.
- Toegevoegde waarde omdat hierin informatie wordt verstrekt die niet uit andere wijze uit de jaarrekening
blijkt. (Hoe zit het met liquiditeit en solvabiliteit)
Liquiditeit meest voorkomende reden voor faillissement
Verplicht voor middelgrote en grote rechtspersonen. RJ 360.104
Kasstromen uit operationele activiteiten direct leiden tot opbrengsten en kosten in W/V
Kasstromen uit investeringsactiviteiten
Kasstromen uit financieringsactiviteiten
Directe methode:
- Vanuit kas/ bankboek
- Meest zuivere vorm (vanuit betalingen en ontvangsten kasstroom maken)
- Geeft nieuwe informatie
- Complex
Berekening nog te betalen 1/1 + kosten – werkelijke betaling = saldo nog te betalen 31/12
Saldo nog te ontvangen 1/1 + baten – werkelijke ontvangst = saldo nog te ontvangen 31/12
Indirecte methode:
- In feite balansmutatiestaat
- Minder nieuwe informatie
- Praktisch en daardoor meestal toegepast
Kasstroom uit operationele activiteiten wordt afgeleid uit het resultaat met aanpassing voor:
- Posten die in de W&V geen invloed hebben op de ontvangsten en uitgaven (afschrijvingen)
- Mutaties in voorzieningen en werkkapitaal (debiteuren,crediteuren, voorraaden etc)
- Posten in de W&V die geen deel uitmaken van de operationele activiteiten
Bij mutaties opletten of mutatie van een balanspost (31/12 t.o.v 1/1) een toename of een afname is en dus of het
een + of – in het kasstroomoverzicht.
Investerings en financieringsactiviteiten
- Investeringsactiviteiten betreffen de investeringen en desinvesteringen in vaste activa. Ook tijdelijke
beleggingen in vlottende activa behoren tot de investeringsactiviteiten
- Financieringsactiviteiten bestaan uit activiteiten ter financiering van operationele- en investeringsactiviteiten
Rente zowel bij operationeel en financierings
Opmerkingen:
- Gebruik de voorbeeld modellen in het handboek
- Kortlopend bankkrediet is over het algemeen onderdeel van financieringsactiviteiten
- Geen kasstroom, dan ook niet opnemen. Zie aandachtspunten in het handboek o.a:
o Financial lease
o Aan- verkoop van deelnemingen
o Non-cashtransacties
o Vreemde valuta
- Controle uitwerking a.d.h.v. balans controleren of je alles hebt meegenomen. Alle balansposten
meegenomen hebt. Verschil in balansposten moet het verschil in liquide middelen zijn.
Als het totaal niet klopt kan het wel zijn dat meerdere van de vragen goed beantwoord hebt dus niet bij blijven zitten
gewoon overslaan en verder gaan met de toets.
H25 handboek Deloitte moet je de weg in weten
Doel kasstroomoverzicht:
- Inzicht ingaande en uitgaande geldstromen ingedeeld naar verschillende activiteiten categorieën.
- Toegevoegde waarde omdat hierin informatie wordt verstrekt die niet uit andere wijze uit de jaarrekening
blijkt. (Hoe zit het met liquiditeit en solvabiliteit)
Liquiditeit meest voorkomende reden voor faillissement
Verplicht voor middelgrote en grote rechtspersonen. RJ 360.104
Kasstromen uit operationele activiteiten direct leiden tot opbrengsten en kosten in W/V
Kasstromen uit investeringsactiviteiten
Kasstromen uit financieringsactiviteiten
Directe methode:
- Vanuit kas/ bankboek
- Meest zuivere vorm (vanuit betalingen en ontvangsten kasstroom maken)
- Geeft nieuwe informatie
- Complex
Berekening nog te betalen 1/1 + kosten – werkelijke betaling = saldo nog te betalen 31/12
Saldo nog te ontvangen 1/1 + baten – werkelijke ontvangst = saldo nog te ontvangen 31/12
Indirecte methode:
- In feite balansmutatiestaat
- Minder nieuwe informatie
- Praktisch en daardoor meestal toegepast
Kasstroom uit operationele activiteiten wordt afgeleid uit het resultaat met aanpassing voor:
- Posten die in de W&V geen invloed hebben op de ontvangsten en uitgaven (afschrijvingen)
- Mutaties in voorzieningen en werkkapitaal (debiteuren,crediteuren, voorraaden etc)
- Posten in de W&V die geen deel uitmaken van de operationele activiteiten
Bij mutaties opletten of mutatie van een balanspost (31/12 t.o.v 1/1) een toename of een afname is en dus of het
een + of – in het kasstroomoverzicht.
Investerings en financieringsactiviteiten
- Investeringsactiviteiten betreffen de investeringen en desinvesteringen in vaste activa. Ook tijdelijke
beleggingen in vlottende activa behoren tot de investeringsactiviteiten
- Financieringsactiviteiten bestaan uit activiteiten ter financiering van operationele- en investeringsactiviteiten
Rente zowel bij operationeel en financierings
Opmerkingen:
- Gebruik de voorbeeld modellen in het handboek
- Kortlopend bankkrediet is over het algemeen onderdeel van financieringsactiviteiten
- Geen kasstroom, dan ook niet opnemen. Zie aandachtspunten in het handboek o.a:
o Financial lease
o Aan- verkoop van deelnemingen
o Non-cashtransacties
o Vreemde valuta
- Controle uitwerking a.d.h.v. balans controleren of je alles hebt meegenomen. Alle balansposten
meegenomen hebt. Verschil in balansposten moet het verschil in liquide middelen zijn.
Als het totaal niet klopt kan het wel zijn dat meerdere van de vragen goed beantwoord hebt dus niet bij blijven zitten
gewoon overslaan en verder gaan met de toets.
