Oefententamen 2
Inkomstenbelasting Winst
Opgave A (4pt)
In het belastingrecht geldt o.a. de regel dat ontvangsten of betalingen die betrekking
hebben op een ander jaar dan waarin ontvangst of betaling plaatsvindt, fiscaal moeten
worden toegerekend aan het jaar waarop ze betrekking hebben.
1. Welke bepaling en/of beginsel heeft hierop betrekking? 2pt
2. Welke belastingbeginsel stelt; dat de waarde van een bedrijfsmiddel op de
balans in principe niet kan worden geherwaardeerd naar een hogere waarde,
maar eventueel wel kan worden afgewaardeerd naar een lagere marktwaarde,
ookal al is dit waardeverlies nog ongerealiseerd? 2pt
Opgave B (9pt)
Kees Martins heeft sinds 2012 samen met haar geregistreerd partner Marinda een
advocatenpraktijk in de vorm van een maatschap. Kees besteedt 20 uur per week aan
de maatschap. Marinda verzorgt alleen de telefoongesprekken bij de maatschap voor
30 uur per week en zij heeft een vaste baan bij de gemeente voor 36 uur per week.
3. Zijn de heer en mevrouw Martins ondernemers in de zin van de
inkomstenbelasting? 4pt
4. Stel dat de winst van de maatschap in 2012 € 50.000 bedraagt. Van welke
ondernemersaftrek kunnen Kees en Marinda zeker gebruik maken? 9pt
Opgave C (15pt)
Hans, een handelaar in huishoudelijke goederen verkocht begin 2018 een oude loods
voor een bedrag van € 300.000. De loods inclusief grond had een boekwaarde van €
220.000. De laatste WOZ-waarde was toen € 310.000. Hij huurt tijdelijk een kleinere
loods, maar is in onderhandeling om de loods te kopen (de vraagprijs is € 200.000).
5. Hoeveel bedroeg de boekwinst op de oude loods in 2018? 1pt
6. Wordt voldaan aan de wettelijke criteria om voor het bedrag van de boekwinst
een herinvesteringsreserve te vormen in 2018, en mag dat eind 2019 nog op de
balans staan? 4pt
Op 26 juni 2019 wordt een oude bestelbus, aangeschaft in 2012 voor € 20.000,
verkocht voor een bedrag van € 10.000 (fiscale boekwaarde dan € 6.000). Op 1 juli van
hetzelfde jaar wordt een nieuwe bestelbus aangekocht voor een bedrag van € 9.000
met een geschatte restwaarde van € 1.000 en een economische levensduur van 5 jaar.
7. Bereken hoeveel desinvesteringsbijtelling verschuldigd is over de oude bus. 2pt
8. Bereken hoeveel investeringsaftrek (KIA) verkregen kan worden voor de nieuwe.
2pt
1
Inkomstenbelasting Winst
Opgave A (4pt)
In het belastingrecht geldt o.a. de regel dat ontvangsten of betalingen die betrekking
hebben op een ander jaar dan waarin ontvangst of betaling plaatsvindt, fiscaal moeten
worden toegerekend aan het jaar waarop ze betrekking hebben.
1. Welke bepaling en/of beginsel heeft hierop betrekking? 2pt
2. Welke belastingbeginsel stelt; dat de waarde van een bedrijfsmiddel op de
balans in principe niet kan worden geherwaardeerd naar een hogere waarde,
maar eventueel wel kan worden afgewaardeerd naar een lagere marktwaarde,
ookal al is dit waardeverlies nog ongerealiseerd? 2pt
Opgave B (9pt)
Kees Martins heeft sinds 2012 samen met haar geregistreerd partner Marinda een
advocatenpraktijk in de vorm van een maatschap. Kees besteedt 20 uur per week aan
de maatschap. Marinda verzorgt alleen de telefoongesprekken bij de maatschap voor
30 uur per week en zij heeft een vaste baan bij de gemeente voor 36 uur per week.
3. Zijn de heer en mevrouw Martins ondernemers in de zin van de
inkomstenbelasting? 4pt
4. Stel dat de winst van de maatschap in 2012 € 50.000 bedraagt. Van welke
ondernemersaftrek kunnen Kees en Marinda zeker gebruik maken? 9pt
Opgave C (15pt)
Hans, een handelaar in huishoudelijke goederen verkocht begin 2018 een oude loods
voor een bedrag van € 300.000. De loods inclusief grond had een boekwaarde van €
220.000. De laatste WOZ-waarde was toen € 310.000. Hij huurt tijdelijk een kleinere
loods, maar is in onderhandeling om de loods te kopen (de vraagprijs is € 200.000).
5. Hoeveel bedroeg de boekwinst op de oude loods in 2018? 1pt
6. Wordt voldaan aan de wettelijke criteria om voor het bedrag van de boekwinst
een herinvesteringsreserve te vormen in 2018, en mag dat eind 2019 nog op de
balans staan? 4pt
Op 26 juni 2019 wordt een oude bestelbus, aangeschaft in 2012 voor € 20.000,
verkocht voor een bedrag van € 10.000 (fiscale boekwaarde dan € 6.000). Op 1 juli van
hetzelfde jaar wordt een nieuwe bestelbus aangekocht voor een bedrag van € 9.000
met een geschatte restwaarde van € 1.000 en een economische levensduur van 5 jaar.
7. Bereken hoeveel desinvesteringsbijtelling verschuldigd is over de oude bus. 2pt
8. Bereken hoeveel investeringsaftrek (KIA) verkregen kan worden voor de nieuwe.
2pt
1
